淺談企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計

王會萍

摘 要 企業(yè)在進行自調(diào)的過程中，內(nèi)部審計是非常重要的內(nèi)容，它不僅能夠優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部控制，還能極大的提高企業(yè)的經(jīng)營水平和管理水平。內(nèi)部審計能夠優(yōu)化內(nèi)部控制，而內(nèi)部控制又能在一定程度上提升內(nèi)部審計，因此企業(yè)若想得到更大的發(fā)展，就必須采取有效的措施來協(xié)調(diào)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計之間的關(guān)系。本文對企業(yè)的內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計進行了深入的研究，闡述了內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計的內(nèi)容，并分析了內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計之間的關(guān)系，從而提出了一些促進兩者之間協(xié)調(diào)發(fā)展的意見和策略。

關(guān)鍵詞 企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計；策略

一、企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計的內(nèi)容

在企業(yè)的內(nèi)部控制中，其包含的內(nèi)容主要有政策、措施以及制定的各種程序等，這些內(nèi)容能夠促進企業(yè)各項業(yè)務(wù)的順利開展，能確保企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部的舞弊行為以及存在的問題進行糾正和改進，從而保障會計相關(guān)資料的合法性以及真實性。在企業(yè)的現(xiàn)代化管理體系中，內(nèi)部控制是最不可或缺的重要內(nèi)容，優(yōu)化內(nèi)部控制必須確保能夠按照正確的授權(quán)來展開企業(yè)的各項活動和業(yè)務(wù)，并且要確保在會計期間將所有交易業(yè)務(wù)和事項的金額正確及時的記錄下來。而內(nèi)部審計則是企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)人員或者專門機構(gòu)實施的一項工作，它主要是用作對內(nèi)部控制效果的評價，以及評價財務(wù)等相關(guān)信息的真實性，從而確保將內(nèi)部控制實施到位。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計的關(guān)系

（一）內(nèi)審與內(nèi)控相互依存

內(nèi)部審計主要是對內(nèi)部控制的其他要素進行一個再控制，在展開內(nèi)部審計的過程中，內(nèi)部控制就能持續(xù)得到完善和優(yōu)化。且在內(nèi)部審計中，內(nèi)部控制又是非常重要的基礎(chǔ)，其所在的環(huán)境能夠?qū)?nèi)部審計產(chǎn)生直接影響。例如企業(yè)工作人員的道德水準、審計的權(quán)利和方式等，這一系列的內(nèi)容都會給內(nèi)部審計的開展以及審計的效果和質(zhì)量造成極大的影響。在進行實踐的過程中，企業(yè)的審計工作者先要對內(nèi)控的制度體系進行綜合評價，然后根據(jù)評審結(jié)果，來合理確定內(nèi)部審查的范圍和方式等。另外在日常的審計工作中，還要重視對內(nèi)控制度的審計。

（二）內(nèi)審對內(nèi)控的作用

內(nèi)部審計能夠?qū)?nèi)控制度的實施情況起到一個良好的監(jiān)督作用，內(nèi)控制度包含了制度、程序以及政策等內(nèi)容，并還充分體現(xiàn)了企業(yè)的管理觀念和發(fā)展目標，因此只有依靠開展評價監(jiān)督工作，才能將這些政策全面執(zhí)行起來，從而確保其能夠在有關(guān)法律政策的嚴格約束下順利展開。同時內(nèi)部審計還能夠有效評價內(nèi)部控制，并將再控作用充分的發(fā)揮出來。另外在日常的審計工作中，還需要全面檢查和考核內(nèi)部控制工作，并對經(jīng)營的情況進行全方位的分析和判斷，及時查找其中存在的不足，并對產(chǎn)生原因加以分析，然后采取有效的措施加以應(yīng)對，這樣才能保證內(nèi)部控制得到良好的優(yōu)化，從而順利的完成相應(yīng)的目標。

（三）內(nèi)控對內(nèi)審的作用

內(nèi)控制度會對內(nèi)審的獨立性造成一定影響。在內(nèi)部控制時一個非常重要的原則就是職務(wù)的不相容分離，這一原則能夠有效的對不同的部門進行督促和牽制，而自身的利益則會被開展的內(nèi)部審計所限制。因此利用完善的內(nèi)控制度，就能促使內(nèi)審的獨立性得到良好的保障，這樣就就能最大程度的發(fā)揮出內(nèi)審的監(jiān)督作用，從而使審計工作的質(zhì)量和效率都能得到提高。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計的協(xié)調(diào)策略

本文以某公司2013年3月12日在銷售增塑劑產(chǎn)品的過程中，出現(xiàn)的銷售章、銷售調(diào)撥單、財務(wù)專用章以及增值稅發(fā)票等出現(xiàn)的偽造現(xiàn)象，造成公司損失貨物三十噸，價值二十四萬元的重大損失，特提出以下內(nèi)部控制與內(nèi)部審計協(xié)調(diào)的策略：

（一）強化戰(zhàn)略目標

經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計與內(nèi)部控制的目標是相一致的，即都是為了能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標。具體來說就是為了能將國家相關(guān)的規(guī)章制度以及法律規(guī)范等貫徹落實下去，使得企業(yè)在開展活動以及生產(chǎn)經(jīng)營的過程中能獲得較高的質(zhì)量和效率。，同時還要將防弊查錯的功能充分發(fā)揮出來，及時處理存在的不足和漏洞，這樣才能提高企業(yè)的審計報告以及相關(guān)信息的質(zhì)量。要對企業(yè)的活動和經(jīng)營業(yè)績進行實時的監(jiān)控，從而保證維護企業(yè)的資產(chǎn)安全。因此強化企業(yè)的戰(zhàn)略目標，把戰(zhàn)略目標作為企業(yè)運營的核心，加強企業(yè)的文化建設(shè)，統(tǒng)一企業(yè)的環(huán)境與目標，這樣才能充分發(fā)揮出內(nèi)控體系的作用。

（二）完善治理結(jié)構(gòu)

結(jié)合企業(yè)治理，將內(nèi)部控制與內(nèi)部審計有機的結(jié)合起來，并在治理的過程中，將企業(yè)的各種生產(chǎn)、產(chǎn)權(quán)以及權(quán)責利等進行合理的分配，這樣才能將激勵機制、權(quán)力機制以及監(jiān)督機制有效的運行起來。同時利用相關(guān)的程序以及制度安排等，能夠幫助企業(yè)更好的劃分資金流、人流以及物流等。另外將三者有效的結(jié)合起來，不斷完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，包括關(guān)系框架、控制制度以及制度安排等，防止出現(xiàn)代理人或者委托人錯位的現(xiàn)象，從而引發(fā)道德風險。

（三）發(fā)揮審計作用

企業(yè)內(nèi)控程序的設(shè)計主體是總部，而其他部門則是根據(jù)自身的情況，再設(shè)計適合自身的內(nèi)控制度，最后才交由總部進行匯總。一般內(nèi)控具有一定動態(tài)性，因此在制定時相對較為復(fù)雜，主要就包括制定初稿，進行匯總、修改以及加以實施等。但在這個過程中，內(nèi)部審計的作用也會充分的發(fā)揮出來。由于內(nèi)審主要是獨立展開工作，因此能夠有效的處理企業(yè)內(nèi)部存在的問題，并對相關(guān)信息加以協(xié)調(diào)，從而使得整個內(nèi)控系統(tǒng)的工作效率都得到較大的提高。

（四）強化風險管理

在內(nèi)部審計的過程中，還需要強化風險管理。及要對風險管理進行監(jiān)督、評價和審核，并確定風險的科學(xué)領(lǐng)域，要將防范作用充分發(fā)揮出來。同時在建設(shè)內(nèi)控制度的過程中，還需要構(gòu)建信息反饋體系以及風險管理的制度，這樣才能對風險進行及時的預(yù)測和處理，確保將風險帶來的損失降到最低。另外還要采取一系列的有效措施來對風險進行控制和預(yù)防，從而確保企業(yè)能夠獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展。

四、總結(jié)

綜上所述，在企業(yè)的發(fā)展過程中，內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計具有非常重要的作用和意義。完善和健全內(nèi)控制度是一個持續(xù)動態(tài)的過程，只有制定出完善的內(nèi)控制度，才能充分發(fā)揮出企業(yè)其他管理制度的作用。而內(nèi)部審計則主要起到監(jiān)督的作用，它能極大的促進內(nèi)控制度的完善和優(yōu)化。

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