企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的有效運(yùn)用分析及探索

摘要：隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)不斷向前發(fā)展，新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作也面臨著嚴(yán)峻的市場(chǎng)挑戰(zhàn)。如何積極探索適合企業(yè)自身實(shí)際的現(xiàn)代化預(yù)算管理機(jī)制，更好地加強(qiáng)全面預(yù)算管控，成為企業(yè)目前探究的重點(diǎn)。本文圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作，探究了財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵以及實(shí)施意義，分析了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的實(shí)施現(xiàn)狀以及存在的問(wèn)題，最后針對(duì)如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理有效探索提出了具體的對(duì)策，以供參考。

關(guān)鍵詞：企業(yè);財(cái)務(wù)預(yù)算管理;問(wèn)題;意義;運(yùn)用;對(duì)策

伴隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的有序推進(jìn)，新時(shí)期企業(yè)在改革轉(zhuǎn)型發(fā)展過(guò)程中也面臨很多的發(fā)展困境或問(wèn)題，尤其是企業(yè)資金管理方面如何進(jìn)一步提升資金資源優(yōu)化配置利用效能，更好地推動(dòng)企業(yè)各項(xiàng)管理業(yè)務(wù)活動(dòng)的有序開(kāi)展成為目前企業(yè)面臨的重大管理難題。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中可能會(huì)受到內(nèi)外部環(huán)境等多個(gè)因素的影響，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算控制工作難度加大，且影響因素復(fù)雜。加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理控制技術(shù)和方法探析，對(duì)提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展效能，更好地推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益等提供良好的技術(shù)和方法支撐。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的內(nèi)涵以及意義分析

企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)內(nèi)容和項(xiàng)目，是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中通過(guò)結(jié)合企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃進(jìn)而對(duì)經(jīng)營(yíng)和資本等情況進(jìn)行全面分析，進(jìn)而形成完善的現(xiàn)金流管理利用體系的管控體系。財(cái)務(wù)預(yù)算管理是一個(gè)系統(tǒng)的閉環(huán)管理機(jī)制，涉及財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)的編制、財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行以及財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析與反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行預(yù)測(cè)、分析和調(diào)控，進(jìn)而更好地提高資源的配置和利用效能，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理結(jié)構(gòu)，確保將有限的資源用于支持企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和領(lǐng)域，提升可持續(xù)經(jīng)營(yíng)成效。

對(duì)于企業(yè)而言目前面臨嚴(yán)峻的市場(chǎng)挑戰(zhàn)，企業(yè)想要求得以生存，并不斷鞏固發(fā)展優(yōu)勢(shì)就必須要做好內(nèi)部基礎(chǔ)管理工作，而預(yù)算管理是企業(yè)一項(xiàng)常規(guī)的基礎(chǔ)工作。做好企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，一方面，可以更好地提升企業(yè)科學(xué)化決策水平?，F(xiàn)代企業(yè)管理制度的制定和運(yùn)行對(duì)于企業(yè)而言提出了新的要求，企業(yè)面臨很多的發(fā)展困境和挑戰(zhàn)，需要加強(qiáng)內(nèi)部信息的綜合調(diào)度，并對(duì)資源配置等情況進(jìn)行合理調(diào)控，通過(guò)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作將企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)的運(yùn)行情況進(jìn)行有效串聯(lián)，形成各部門有效聯(lián)動(dòng)的管理體系，可以實(shí)現(xiàn)信息的全面共享，更好地提升企業(yè)財(cái)務(wù)決策發(fā)展水平，為提升企業(yè)可持續(xù)發(fā)展效能奠定基礎(chǔ)。另一方面，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，可以更好地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)資金等利用配置情況，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況等進(jìn)行全過(guò)程分析，進(jìn)而找出影響企業(yè)持續(xù)發(fā)展方面遇到的問(wèn)題，更好地提升內(nèi)部綜合管控成效，提升財(cái)務(wù)效益。此外，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理也是一項(xiàng)重要的管理基礎(chǔ)工作，通過(guò)加強(qiáng)預(yù)算管理和控制，可以更好地加強(qiáng)潛在風(fēng)險(xiǎn)的排查，將相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和危險(xiǎn)因素等及時(shí)查處，并采取有效的管理手段來(lái)進(jìn)行監(jiān)控和糾偏，進(jìn)而持續(xù)推動(dòng)企業(yè)固本強(qiáng)基，全面提升核心競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施現(xiàn)狀與問(wèn)題分析

當(dāng)前企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面認(rèn)識(shí)到其開(kāi)展該項(xiàng)工作的重要性，并且建立了相應(yīng)的預(yù)算機(jī)制和體系，但是在實(shí)際執(zhí)行和管控過(guò)程中依然還存在一些不足之處。主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

（一）企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制還存在不完善的地方，全員參與度不夠高

開(kāi)展企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理，需要企業(yè)結(jié)合自身的實(shí)際形成完善的預(yù)算管理制度，明確預(yù)算管理的具體目標(biāo)、實(shí)施流程、實(shí)施方法以及控制指標(biāo)等，還需要確定各個(gè)部門和崗位在預(yù)算編制、執(zhí)行以及分析等方面的具體權(quán)責(zé)等，但是在實(shí)際操作過(guò)程中，一方面，企業(yè)沒(méi)有形成完善的適合企業(yè)自身實(shí)際的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)預(yù)算管理機(jī)制，甚至沒(méi)有建立相關(guān)的預(yù)算管理體系來(lái)指導(dǎo)該項(xiàng)工作的有序開(kāi)展，將預(yù)算管理和財(cái)務(wù)管理工作混同，導(dǎo)致財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作未引起足夠的重視。另一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作實(shí)施過(guò)程中需要企業(yè)高層管理人員帶頭組織實(shí)施，但是在實(shí)際操作層面企業(yè)高層管理人員對(duì)預(yù)算執(zhí)行等方面不夠重視，在前期財(cái)務(wù)預(yù)算編制方面沒(méi)有將其作為一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略目標(biāo)來(lái)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，相關(guān)的編制因素考慮不全面，原則把握不夠，沒(méi)有從系統(tǒng)、科學(xué)、可操作的角度來(lái)組織實(shí)施，從而不利于發(fā)揮預(yù)算管理應(yīng)有的功能。此外，員工對(duì)預(yù)算管理工作也不夠重視，認(rèn)為是企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門的事情，他們只負(fù)責(zé)花錢就可以了，沒(méi)必要實(shí)施預(yù)算控制，在預(yù)算目標(biāo)的確定以及執(zhí)行過(guò)程中缺乏足夠的參與意識(shí)，沒(méi)有將自身利益和共同利益聯(lián)系起來(lái)進(jìn)行客觀思考，這也不利于預(yù)算管理職能的有效發(fā)揮，也導(dǎo)致了矛盾或沖突的出現(xiàn)。

（二）預(yù)算編制注重短期性，預(yù)算執(zhí)行精細(xì)化管控不夠一方面，企業(yè)在預(yù)算管理第一個(gè)環(huán)節(jié)預(yù)算編制階段對(duì)相關(guān)的理念、方向等研判不足，往往是從當(dāng)下和年度發(fā)展的實(shí)際進(jìn)行預(yù)算的制定，沒(méi)有從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的角度，結(jié)合內(nèi)外部市場(chǎng)的變化等進(jìn)行全面的預(yù)算目標(biāo)探究，在預(yù)算編制環(huán)節(jié)流程不夠清晰，相關(guān)的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等采集、整理分析等過(guò)程還存在很多的質(zhì)量不達(dá)標(biāo)情況，從而導(dǎo)致預(yù)算編制指導(dǎo)性不強(qiáng)。另一方面，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)對(duì)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程容易被忽視，很多部門員工配合度不夠，沒(méi)有及時(shí)根據(jù)過(guò)程的變化等提供主動(dòng)的信息，從而不利于對(duì)預(yù)算目標(biāo)實(shí)施情況進(jìn)行監(jiān)督和跟進(jìn)，預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中財(cái)務(wù)部門和其他部門之間的溝通也不順暢，部門之間沒(méi)有形成良好的信息共享與反饋機(jī)制，從而影響預(yù)算目標(biāo)的全面監(jiān)控，導(dǎo)致資本等資源流失。

（三）預(yù)算管控不到位，財(cái)務(wù)人員素養(yǎng)有待提升

一方面，財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作需要有完善的考核機(jī)制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，對(duì)全過(guò)程進(jìn)行監(jiān)控，這樣才能對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行全面跟進(jìn)并了解相關(guān)的情況。但是目前企業(yè)在預(yù)算管理方面相關(guān)的考核激勵(lì)機(jī)制不夠完善，雖然實(shí)行了預(yù)算管控，但是對(duì)于超出預(yù)算外的項(xiàng)目沒(méi)有及時(shí)采取有效的懲處措施來(lái)加強(qiáng)整改，對(duì)于預(yù)算執(zhí)行較好的節(jié)約成本的部門也沒(méi)有及時(shí)進(jìn)行激勵(lì)，從而影響了員工參與預(yù)算管理和控制的積極性、持續(xù)性。另一方面，財(cái)務(wù)人員面對(duì)企業(yè)發(fā)展的新形勢(shì)以及相關(guān)政策等調(diào)整情況需要加強(qiáng)自身能力、知識(shí)和素養(yǎng)等方面的學(xué)習(xí)，這樣才能更好地提高財(cái)務(wù)預(yù)算管理的專業(yè)化和高效化水平。目前企業(yè)在財(cái)務(wù)管理人員能力和素質(zhì)提升等方面培訓(xùn)力度不夠，相關(guān)的學(xué)習(xí)激勵(lì)機(jī)制不夠完善，財(cái)務(wù)管理人員習(xí)慣于按照常規(guī)的思維模式來(lái)進(jìn)行工作的開(kāi)展與調(diào)度，創(chuàng)新思維意識(shí)不足，綜合素質(zhì)與新時(shí)期企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求還存在一定的差距，在財(cái)務(wù)預(yù)算執(zhí)行分析以及結(jié)果反饋等方面還需要不斷提升服務(wù)意識(shí)，在信息化專業(yè)軟件探索與實(shí)踐等方面也需要進(jìn)一步提升專業(yè)技能。

三、新時(shí)期加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的具體措施

為了更好地推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作發(fā)揮應(yīng)有的成效，更好地維護(hù)企業(yè)日常運(yùn)營(yíng)，提升資金最大化利用效能，建議企業(yè)在財(cái)務(wù)預(yù)算管理方面圍繞以下幾個(gè)方面進(jìn)行探索。

（一）注重企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的全面分析，并形成完善的目標(biāo)與制度體系

一方面，企業(yè)要充分利用內(nèi)網(wǎng)以及宣傳平臺(tái)等對(duì)目前企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理相關(guān)的政策以及重要性等進(jìn)行及時(shí)宣傳，從可持續(xù)發(fā)展的角度引導(dǎo)廣大員工積極參與到財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)中來(lái)，爭(zhēng)取更多的理解和支持，同時(shí)要加強(qiáng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的重視程度，在財(cái)務(wù)預(yù)算管理實(shí)施過(guò)程中加強(qiáng)專項(xiàng)資金的配置和設(shè)施的配備，確保企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理活動(dòng)的有序有力開(kāi)展。另一方面，要建立適合企業(yè)自身特點(diǎn)的現(xiàn)代化財(cái)務(wù)預(yù)算管理目標(biāo)體系和制度體系。要將企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作列為企業(yè)一項(xiàng)重要的戰(zhàn)略實(shí)施工程來(lái)進(jìn)行統(tǒng)籌安排，要對(duì)企業(yè)目前的發(fā)展現(xiàn)狀、市場(chǎng)形勢(shì)以及政策變化等情況進(jìn)行分析，以此為基礎(chǔ)確定企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃，并結(jié)合企業(yè)發(fā)展規(guī)劃等建立完善的預(yù)算目標(biāo)管理機(jī)制，確保預(yù)算管理目標(biāo)的制定有序開(kāi)展。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算管理制度體系的建設(shè)，不斷總結(jié)企業(yè)目前在預(yù)算管理執(zhí)行等方面存在的問(wèn)題，通過(guò)制度化的形式明確各個(gè)部門在實(shí)施預(yù)算管理全過(guò)程中的具體權(quán)責(zé)和工作開(kāi)展流程，積極探索構(gòu)建適合企業(yè)實(shí)際的全員參與的預(yù)算指標(biāo)制定時(shí)，明確不同時(shí)期預(yù)算管理的差異性，提高目標(biāo)制定的嚴(yán)肅性，一旦方案確定就應(yīng)當(dāng)堅(jiān)決維護(hù)和組織實(shí)施，確保預(yù)算執(zhí)行活動(dòng)有序開(kāi)展。此外制度建設(shè)中還應(yīng)當(dāng)明確具體的實(shí)施細(xì)則，對(duì)各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理活動(dòng)如何建立和預(yù)算管理相關(guān)的關(guān)聯(lián)機(jī)制，確定具體的分析周期和執(zhí)行進(jìn)度等，確保各個(gè)環(huán)節(jié)有效規(guī)范開(kāi)展。

（二）加強(qiáng)預(yù)算管理理念的創(chuàng)新，積極探索新的多元化預(yù)算管理技術(shù)

一方面，企業(yè)開(kāi)展財(cái)務(wù)預(yù)算管理不應(yīng)當(dāng)拘泥于傳統(tǒng)的管理理念，要從可持續(xù)發(fā)展的角度對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)進(jìn)行深人研究，并全面納人預(yù)算管理體系中，加強(qiáng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的科學(xué)設(shè)計(jì)，設(shè)定更多的量化指標(biāo)，明確具體的計(jì)算方法和核算模式，將企業(yè)采購(gòu)、服務(wù)、生產(chǎn)、銷售以及管理、物流等各個(gè)環(huán)節(jié)全面建立和財(cái)務(wù)管理相關(guān)的預(yù)算活動(dòng)，在.預(yù)算方法方面也要探索利用變動(dòng)成本法進(jìn)行各類費(fèi)用的核算，切實(shí)加強(qiáng)歷史指標(biāo)和當(dāng)期指標(biāo)的對(duì)比分析并考慮未來(lái)發(fā)展需求、服務(wù)客戶需求等方面更好地動(dòng)態(tài)進(jìn)行預(yù)算目標(biāo)的調(diào)整與維護(hù)。另一方面，要加強(qiáng)資金預(yù)算管理手段或方法的創(chuàng)新。要將中長(zhǎng)期資金以及現(xiàn)金流等進(jìn)行全面綜合分析，通過(guò)探索實(shí)施ERP系統(tǒng)技術(shù)以及全過(guò)程預(yù)算管控技術(shù)等，利用大數(shù)據(jù)將企業(yè)預(yù)算管理工作通過(guò)信息化手段來(lái)進(jìn)行智能化管理，及時(shí)完成各類信息的采集、整理和分析，確保各個(gè)環(huán)節(jié)各項(xiàng)工作能夠隨時(shí)調(diào)度預(yù)算執(zhí)行情況，更好地提升科學(xué)決策水平。此外，企業(yè)還可以探索引人創(chuàng)新性預(yù)算管理方法等，對(duì)企業(yè)當(dāng)前財(cái)務(wù)管理目標(biāo)以及未來(lái)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)等進(jìn)行關(guān)聯(lián)分析，細(xì)化預(yù)算管理全過(guò)程，從而更好地指導(dǎo)各部門預(yù)算管理活動(dòng)的有序開(kāi)展，形成完善的基礎(chǔ)檔案，為預(yù)算分析和監(jiān)督檢查等奠定基礎(chǔ)。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理和企業(yè)管理業(yè)務(wù)等活動(dòng)的有效融合，并加強(qiáng)全過(guò)程監(jiān)督控制

一方面，企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理應(yīng)當(dāng)為企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，需要和企業(yè)其他各個(gè)環(huán)節(jié)的工作有效融合，進(jìn)而才能更好地發(fā)揮其應(yīng)用成效。為此企業(yè)要積極搜集加強(qiáng)業(yè)財(cái)融合一體化建設(shè)相關(guān)的管理制度和體系，在不斷建立健全企業(yè)預(yù)算管理制度的前提下，進(jìn)一步將預(yù)算管理原則和方法延伸至企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中涉及的現(xiàn)金管理、投融資管理、稅收管理以及政策管理分析等各個(gè)環(huán)節(jié)的內(nèi)容進(jìn)行全面的分析研究，同時(shí)對(duì)企業(yè)市場(chǎng)營(yíng)銷、生產(chǎn)銷售以及服務(wù)等各個(gè)環(huán)節(jié)建立和財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)相關(guān)聯(lián)的機(jī)制，打造完善的多層次財(cái)務(wù)預(yù)算管理體系，積極探索多元化的財(cái)務(wù)預(yù)算編制與執(zhí)行模式，切實(shí)在維護(hù)總目標(biāo)執(zhí)行要求不變的前提下鼓勵(lì)各部門積極探究節(jié)能降耗、成本管控新技術(shù)和方法，通過(guò)完善預(yù)算臺(tái)賬和加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算預(yù)測(cè)等方式，更好地對(duì)預(yù)算執(zhí)行全過(guò)程進(jìn)行全面監(jiān)控，切實(shí)全面掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)全過(guò)程各類資金的配置、調(diào)度使用以及執(zhí)行情況等。另一方面，要加強(qiáng)過(guò)程監(jiān)督考核，積極利用現(xiàn)代信息技術(shù)對(duì)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理軟件等不斷進(jìn)行維護(hù)升級(jí)，建立更加適合企業(yè)自身特色的現(xiàn)代化預(yù)算管理信息化軟件和功能模塊，建立財(cái)務(wù)預(yù)算和其他各個(gè)環(huán)節(jié)相關(guān)聯(lián)的分析機(jī)制，對(duì)各類數(shù)據(jù)的生成等情況進(jìn)行全面分析和研究，及時(shí)發(fā)現(xiàn)執(zhí)行進(jìn)度不好或者數(shù)據(jù)造假等情況，為考核工作的開(kāi)展奠定基礎(chǔ)。

（四）注重財(cái)務(wù)預(yù)算反饋和整改

財(cái)務(wù)預(yù)算管理工作的實(shí)施，不僅僅要在計(jì)劃的制定方面進(jìn)行重視，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控，同時(shí)還需要對(duì)獲取的各類信息等進(jìn)行及時(shí)反饋，運(yùn)用現(xiàn)代信息技術(shù)，將預(yù)算執(zhí)行相關(guān)的生產(chǎn)、銷售、服務(wù)以及資金利用等情況全面融合起來(lái)，形成完善的信息反饋機(jī)制，通過(guò)組織開(kāi)展月度預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度會(huì)或者建立追蹤問(wèn)責(zé)機(jī)制等方式，引導(dǎo)企業(yè)人員主動(dòng)進(jìn)行自查自糾，通過(guò)完善的信息反饋機(jī)制，并加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算全過(guò)程的溝通，進(jìn)而更好地提升財(cái)務(wù)預(yù)算管理的基礎(chǔ)性和規(guī)范性。此外，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行不力情況的專項(xiàng)整改，重點(diǎn)排查可能存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)以及容易引發(fā)潛在危機(jī)的薄弱環(huán)節(jié)，以此為基礎(chǔ)加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行計(jì)劃的整改落實(shí)，提升預(yù)算執(zhí)行效能。此外，還應(yīng)當(dāng)完善考核激勵(lì)機(jī)制，對(duì)執(zhí)行不好或者執(zhí)行進(jìn)度有力的部門，以及善于提出預(yù)算管控新理念、新技術(shù)且取得良好成效的部門或崗位建立相掛鉤的考核機(jī)制，這樣可以更好地激發(fā)人員的工作激情，提升從業(yè)積極性和奉獻(xiàn)意識(shí)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)更大的利潤(rùn)或效益。

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作者簡(jiǎn)介：

馮文潔，北京亦度正康健康科技有限公司，北京。