試論管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行中的應用

摘要：隨著經(jīng)濟發(fā)展進入新常態(tài)，利率市場化加速推進，農(nóng)村商業(yè)銀行面臨巨大的挑戰(zhàn)，一方面是來自互聯(lián)網(wǎng)金融的沖擊，另一方面是面臨經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整帶來的經(jīng)營環(huán)境的變化，使得其市場競爭力不斷下滑，顯然，“低資本消耗、低信貸投放、高成本運營”的傳統(tǒng)運營模式難以為繼。管理會計作為企業(yè)戰(zhàn)略、業(yè)務、財務一體化最有效的工具，農(nóng)村商業(yè)銀行運用好了管理會計這一工具，對于創(chuàng)造提升組織價值和切實履行好地方金融機構(gòu)的社會責任都將具有重要作用，且為其后續(xù)發(fā)展壯大奠定堅實的基礎(chǔ)。本文介紹了管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的所起的作用，并論述了管理會計在實踐工作中的具體運用。

關(guān)鍵詞：戰(zhàn)略管控;成本管控;風險管控;信息系統(tǒng)技術(shù)

一、管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營管理中的重要作用

（一）提供全面完整的財務信息

管理會計不同于財務會計，主要側(cè)重于結(jié)合財務會計信息針對企業(yè)經(jīng)營管理過程中遇到的特定問題進行分析研究，以便于向企業(yè)的管理層提供預測、決策和控制考核所需要的信息資料，從而給管理者提供更加完整全面的財務信息。農(nóng)村商業(yè)銀行通過業(yè)務量、成本、利潤三因素分析幫助農(nóng)村商業(yè)銀行管理層綜合運用相關(guān)財務信息，并結(jié)合收集的相關(guān)非財務信息，為銀行的非財務管理層提供定量和定性分析，如通過預測銀行相關(guān)金融產(chǎn)品的市場前景、盈利能力及風險狀況，為經(jīng)營管理層作出科學決策提供切實可行的依據(jù)。

（二）提高銀行整體經(jīng)營管理水平

管理會計具備的決策支持系統(tǒng)，把生產(chǎn)中的可靠信息提供給管理層，為管理層提供更加科學的決策依據(jù)，消除銀行運行過程中對于部分業(yè)務因怕?lián)煂訉油普啿桓覜Q策的盲區(qū)，有利于營造一個良好工作氛圍，大大地提高銀行工作效率。管理會計能幫助管理層實時監(jiān)控各項業(yè)務指標的任務完成情況，并對隨時所發(fā)現(xiàn)問題進行調(diào)整改變，實實在在提升銀行的經(jīng)營管理水平。農(nóng)村商業(yè)銀行將管理會計應用到日常管理中，能有效地控制銀行的產(chǎn)品成本、增加盈利，降低經(jīng)營風險，增強農(nóng)村商業(yè)銀行的市場競爭力，提高地方金融機構(gòu)本地業(yè)務市場占有率。 （三）提高業(yè)績考評的科學性

通過目標分析，對照各項考核任務完成進度和完成質(zhì)量，找出差距，對發(fā)現(xiàn)的問題分析原因，把問題責任落實到各個部門及個人，根治問題，全面提升農(nóng)村商業(yè)銀行的工作效率。借助完善的會計核算系統(tǒng)將銀行員工的工作量化，進行本、量、利分析，以此作為銀行人員工作崗位凋動、績效考核及職務晉升的依據(jù)，讓員工的付出與收獲形成正比，從而有效激發(fā)銀行員工工作主觀能動性，轉(zhuǎn)變“要我工作”為“我要工作”等靠意識，積極改善員工的心智模式，讓員工在于中獲得組織認同，獲得價值認同，將銀行員工緊緊地凝聚在一起，為打造主力軍銀行、智慧銀行貢獻自己的力量，實現(xiàn)農(nóng)村商業(yè)銀行健康良性發(fā)展。

二、管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行的運用

（一）戰(zhàn)略管控

戰(zhàn)略管控就要做好全面預算，以實現(xiàn)既定利潤作為最終目標作為預算編制前提。運用SWOT模型分析銀行內(nèi)外部環(huán)境，著眼于自身實力和競爭對手的比較，立足服務三農(nóng)和背包銀行的傳統(tǒng)優(yōu)勢，借助國家對三農(nóng)政策、地方金融機構(gòu)的政策支持，盡可能規(guī)避農(nóng)村商業(yè)銀行信息技術(shù)起步晚的系統(tǒng)劣勢，發(fā)揮老一代農(nóng)信人（注：農(nóng)村商業(yè)銀行的前身為農(nóng)村信用合作聯(lián)社改制，農(nóng)信人是原來的銀行員工）人熟、地熟、情況熟的優(yōu)勢。以既定的經(jīng)營戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定時期內(nèi)的經(jīng)營活動和相應的財務成果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置銀行的各項財務資源和非財務資源。農(nóng)村商業(yè)銀行全面預算以銀行的現(xiàn)有資產(chǎn)、負債、收支數(shù)據(jù)作為基礎(chǔ)，制訂有關(guān)未來財務收支及收益的具體計劃，以提高銀行整體經(jīng)濟效益、實現(xiàn)股東利益最大化作為經(jīng)營目標，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的偏差進行過程監(jiān)督并適時作經(jīng)營調(diào)整。根據(jù)全面預算管理，將各管理部門、前臺運營部門、業(yè)務操作各環(huán)節(jié)的責任范圍納入預算編制，有利于保證經(jīng)營活動按既定的目標范圍完成。將全面預算應用到農(nóng)村商業(yè)銀行的整體規(guī)劃中，可以進一步明確農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理目的，平衡各職能部門之間的分工合作關(guān)系，強化對銀行員工的業(yè)務評價，確保日常管理工作高效運行。

（二）成本管控

隨著金融脫媒、利率市場化、監(jiān)管趨嚴等外部環(huán)境的變化，農(nóng)村商業(yè)銀行的客戶維護、業(yè)務拓展、產(chǎn)品研發(fā)、業(yè)務條線的管理和資本的配置等許多管理活動，都需要改變傳統(tǒng)的“粗放式”經(jīng)濟增長模式為追求“精細化”成本管理模式、才能實現(xiàn)價值的持續(xù)增長。借助管理會計相關(guān)工具，運用技術(shù)方法，將業(yè)務范圍內(nèi)發(fā)生的成本分解為固定成本和變動成本。采用變動成本法分析各種產(chǎn)品的盈利能力，為正確作出經(jīng)營決策、科學進行成本計劃、成本控制和成本評價等工作提供有用的信息。將本量利分析運用到農(nóng)村商業(yè)銀行的貸款發(fā)放中，分析研究某個期間內(nèi)，單位貸款總額、貸款利息收入、貸款資金成本及變動成本等之間的函數(shù)關(guān)系，創(chuàng)建數(shù)學模型，進行成本控制。

（三）風險管控

農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營必須堅持好“三性”原則，并以安全性為前提。在經(jīng)濟下行的時期，銀行資產(chǎn)業(yè)務經(jīng)營面臨著流動性風險、市場風險、信用風險、操作風險、法律風險等等各類風險，無論哪一類風險，都和經(jīng)營管理有著密切的關(guān)系。如信用風險，如果農(nóng)村商業(yè)銀行在貸款時嚴格按照信貸業(yè)務操作規(guī)程受理業(yè)務，加強對借款人的征信查詢和信用核查，就能有效減少信用風險。又如，操作風險，在日常工作中，銀行員工嚴格按流程辦理業(yè)務，強化前、中、后臺三道防線管控，就能從源頭上減少操作風險。防控和化解各種經(jīng)營風險，甚至系統(tǒng)性的金融風險就成了農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營的工作重心。管理會計通過對現(xiàn)階段的形勢和將來的發(fā)展情況進行合理的分析預測，結(jié)合財務會計測算的各項財務指標進行縱向、橫向比較分析，定性與定量相結(jié)合，有效識別、評估、預警和應對可能出現(xiàn)的各種風險，做好風險應對或規(guī)避措施，通過管理風險使不利因素控制在農(nóng)村商業(yè)銀行可承受范圍之內(nèi)，為農(nóng)村商業(yè)銀行實現(xiàn)經(jīng)營目標提供合理保證。

三、管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行應用中的建議

現(xiàn)階段，農(nóng)村商業(yè)銀行越來越重視管理會計這一工具在經(jīng)營管理中的重要性，但與四大行的經(jīng)營管理還有很大的差距需要改進，下面就目前管理會計在農(nóng)村商業(yè)銀行應用的情況而言提出一些不成熟的看法。

（一）構(gòu)建戰(zhàn)略導向的全面預算管理體系

傳統(tǒng)的財務成本預算與銀行的發(fā)展戰(zhàn)略、績效管理、企業(yè)文化建設(shè)等重要環(huán)節(jié)脫節(jié)，導致預算管理不能充分發(fā)揮其控制和監(jiān)督作用，農(nóng)村金融機構(gòu)只有充分分析面臨的內(nèi)部環(huán)境、自身優(yōu)劣勢同，利用好現(xiàn)有資源，降低銀行的經(jīng)營成本，把平衡、預算、戰(zhàn)略三者合為一體，以業(yè)務為先導、以財務為協(xié)同、將預算管理嵌入到銀行經(jīng)營管理活動中的各個領(lǐng)域、各個層次和各個環(huán)節(jié)，圍繞銀行的戰(zhàn)略目標和業(yè)務計劃有序開展各項經(jīng)營活動，并作好過程控制和溝通評價，提升農(nóng)村商業(yè)銀行的內(nèi)部管理水平。

（二）深化管理會計理念、強化管理會計應用

應將深化管理會計理念作為農(nóng)村商業(yè)銀行提升經(jīng)營管理能力的一個重要手段和方式。因此，將管理會計理念注入農(nóng)村商業(yè)銀行能不斷提高農(nóng)村商業(yè)銀行的經(jīng)營管理能力。面對日益加劇的市場競爭環(huán)境，管理會計在金融領(lǐng)域的應用實施，有利于提升農(nóng)村商業(yè)銀行經(jīng)營活動的精細化管理水平，有利于提高農(nóng)村商業(yè)銀行資源配置的效力和產(chǎn)品盈利的能力，可以增加農(nóng)村商業(yè)銀行在金融領(lǐng)域的競爭力。

（三）加強信息系統(tǒng)技術(shù)與管理會計的結(jié)合應用

逐步整合完善四川農(nóng)村商業(yè)銀行現(xiàn)有的核心業(yè)務系統(tǒng)、貸款業(yè)務系統(tǒng)、財務會計系統(tǒng)、報表報送系統(tǒng)、風險監(jiān)測系統(tǒng)等，打造統(tǒng)一的信息收集管理平臺，加強大數(shù)據(jù)的平臺建設(shè)，通過資源配置形成良好的運營機制，提高農(nóng)村商業(yè)銀行的核心競爭力，保障其持續(xù)健康發(fā)展。

參考文獻：

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作者簡介：

周萬紅，四川宜賓金江農(nóng)村商業(yè)銀行股份有限公司，四川宜賓。