試論培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制的問題及其對策

摘要：內(nèi)部控制在培訓(xùn)學校的發(fā)展中有著舉足輕重的地位，通過有效的內(nèi)部控制，可以合理安排各項資金，同時也能夠?qū)崿F(xiàn)對學校的各項資金收支進行控制，全面掌握培訓(xùn)學校的發(fā)展狀況，更有利于為培訓(xùn)學校做出正確發(fā)展決策提供可靠的依據(jù)。

關(guān)鍵詞：培訓(xùn)學校;財務(wù)內(nèi)部控制;問題

內(nèi)部控制的實施對提升培訓(xùn)學校財務(wù)管理水平以及規(guī)避財務(wù)風險有著至關(guān)重要的作用。當然，在培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制工作具體實施的過程中，卻因受到一些因素的影響，進而導(dǎo)致其存在一定的問題，甚至所產(chǎn)生的財務(wù)風險隱患也將限制了培訓(xùn)學校的可持續(xù)發(fā)展。為此，應(yīng)認真分析當前培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制工作中所存在的幾方面問題，并基于問題分析的基礎(chǔ)上提出幾方面相關(guān)的策略，進而保證培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制的工作質(zhì)量。

一、培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制的問題

（一）財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善

財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的不完善是當前培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制所面臨的主要問題，使得培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制欠缺合理性，不利于學校財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實施。從某個角度上分析，財務(wù)內(nèi)部控制是對培訓(xùn)學校整體發(fā)展狀況進行全面的分析，而一旦財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不合理，會導(dǎo)致內(nèi)部控制工作出現(xiàn)很多的漏洞，甚至會有一些不法人員鉆空子，給培訓(xùn)學校的發(fā)展帶來嚴重的財務(wù)風險。

（二）財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量低

財務(wù)信息數(shù)據(jù)是財務(wù)內(nèi)部控制工作的保障，高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息能夠全面反應(yīng)培訓(xùn)學校的發(fā)展狀況，并根據(jù)財務(wù)信息數(shù)據(jù)的分析了解到學校的財務(wù)的風險因素，才能實現(xiàn)對財務(wù)風險的有效控制。然而，當前很多培訓(xùn)學校的財務(wù)內(nèi)部控制工作中，多會出現(xiàn)財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量偏低的問題。所謂財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量低，主要指的是財務(wù)信息數(shù)據(jù)與實際不符，財務(wù)信息數(shù)據(jù)的不全面、不真實、不準確等情況，會給財務(wù)管理工作造成致命的打擊。而且，財務(wù)數(shù)據(jù)信息的失真也會給培訓(xùn)學校的財務(wù)工作帶來很多的財務(wù)風險。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機制

財務(wù)內(nèi)部控制的實施，應(yīng)有著配套的監(jiān)督機制，并通過實施相關(guān)的監(jiān)督機制來增強對培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督。而一旦監(jiān)督機制的缺失，將會出現(xiàn)對財務(wù)管理工作的監(jiān)督和評價無法順利實施，更難以發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理工作中風險因素。另外，很多培訓(xùn)學校在內(nèi)部控制工作中，應(yīng)對相關(guān)的監(jiān)督機制不夠重視，過渡將注意力集中到效益上，造成對內(nèi)部控制監(jiān)督較為薄弱，難以將內(nèi)部控制的優(yōu)勢發(fā)揮出來，導(dǎo)致培訓(xùn)學校在發(fā)展的過程中出現(xiàn)不同程度的風險問題。

（四）財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全

培訓(xùn)學校實施財務(wù)內(nèi)部控制應(yīng)有著健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系支持，才能保證內(nèi)部控制工作的有效性，進而保證培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制的有效性。在大量的實踐研究中發(fā)現(xiàn)，現(xiàn)階段很多培訓(xùn)學校的財務(wù)內(nèi)部控制體系不健全，未能結(jié)合培訓(xùn)學校的實際發(fā)展情況而進行改進和完善，進而導(dǎo)致所應(yīng)用的內(nèi)部控制體系無法滿足學校的實際發(fā)展需求。內(nèi)部控制體系松散或落實不到位是其面臨的主要問題，尤其是培訓(xùn)學校的財務(wù)工作較為雜亂，一旦內(nèi)部控制體系不健全，會造成學校的內(nèi)部控制無序性。

二、培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制對策

（一）完善財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)

完善財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)是保證培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的關(guān)鍵，學校引起對其工作的重視，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作的順利實施。例如，根據(jù)培訓(xùn)學校的實際發(fā)展情況，培訓(xùn)學校的財務(wù)資金收入主要根據(jù)培訓(xùn)學生的數(shù)量、時間、培訓(xùn)課節(jié)等方面因素而定，資金收入缺乏規(guī)律性，應(yīng)結(jié)合具體的情況對財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的現(xiàn)況進行分析，是否存在治理結(jié)構(gòu)不完善之處，并結(jié)合培訓(xùn)學校的發(fā)展目標不斷完善財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，進而保證財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的有效性，更好地助力財務(wù)內(nèi)部控制工作。另外，培訓(xùn)學校領(lǐng)導(dǎo)層人員應(yīng)重視財務(wù)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)的適時調(diào)整，并做好調(diào)整方案的審批，避免因治理結(jié)構(gòu)的不合理而影響到培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制的整體水平。

（二）提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量

在對以往財務(wù)內(nèi)部控制存在問題的分析中了解到，財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量不高是財務(wù)內(nèi)部控制普遍存在的問題，不僅影響到財務(wù)內(nèi)部控制的水平，甚至會引發(fā)一系列的財務(wù)風險。因此，培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制工作中，應(yīng)通過有效的措施全面提高財務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實性、全面性。首先，財務(wù)人員應(yīng)有著較強的質(zhì)量意識，認識到財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量對培訓(xùn)學校財務(wù)工作水平以及發(fā)展的影響，促使其積極投入到財務(wù)崗位工作中，為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供高質(zhì)量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息。其次，應(yīng)嚴格把控財務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量關(guān)。要求財務(wù)內(nèi)部控制人員應(yīng)對各項財務(wù)數(shù)據(jù)信息做好審計工作，并結(jié)合培訓(xùn)學校的業(yè)務(wù)實際開展情況進行對比分析，是否存在財務(wù)數(shù)據(jù)信息與實際不符的現(xiàn)象，一旦發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時采取有效的改進措施，保證財務(wù)數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量，為培訓(xùn)學校的財務(wù)內(nèi)部控制工作提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持。最后，應(yīng)通過建立業(yè)財融合信息系統(tǒng)，為財務(wù)部門獲取財務(wù)信息數(shù)據(jù)提供可靠的支持，而且業(yè)財融合能夠保證各項信息數(shù)據(jù)搜集的實時性、全面性，進一步提高了財務(wù)數(shù)據(jù)信息質(zhì)量，為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供可靠的數(shù)據(jù)信息依據(jù)。

（三）建立財務(wù)監(jiān)督機制

結(jié)合上述分析，在培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制工作實施的過程中，財務(wù)監(jiān)督機制的不健全是制約內(nèi)部控制工作的主要因素。因此，在新時期發(fā)展中，培訓(xùn)學校應(yīng)不斷建立財務(wù)監(jiān)督機制，并將監(jiān)督機制的作用最大限度地發(fā)揮出來，進而實現(xiàn)對財務(wù)內(nèi)部控制的監(jiān)督和管控，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制不足，并有針對性的制定出相關(guān)的改進策略。首先，應(yīng)完善培訓(xùn)學校財務(wù)的審計制度。并將財務(wù)審計目標嚴格落實下去，及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題，并為企業(yè)的管理層做出正確發(fā)展決策提供可靠，從而保證財務(wù)內(nèi)部控制的可靠運行。其次，應(yīng)將培訓(xùn)學校的財務(wù)內(nèi)部審計工作與財務(wù)風險防范工作有效融合到一起，建立全面的財務(wù)風險監(jiān)督機制，對培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部審計工作實施有效的風險導(dǎo)向制度，不僅要做好日常的工作，更要對各個崗位的工作情況進行風險評估，是否存在財務(wù)風險，全面提高培訓(xùn)學校財務(wù)風險的管控水平。最后，應(yīng)加強財務(wù)監(jiān)督機制的落實，財務(wù)監(jiān)督機制的完善是對制度的一種完善，而要將制度的效能真正發(fā)揮出來，則需要將制度落到實處，需要監(jiān)督部門人員堅守崗位，嚴格按照相關(guān)的監(jiān)督制度對學校財務(wù)內(nèi)部控制進行有效的監(jiān)督，不放過任何一個細節(jié)，進而保證財務(wù)內(nèi)部監(jiān)督的有效性。

（四）健全財務(wù)內(nèi)部控制體系

建立健全的財務(wù)內(nèi)部控制體系是保證培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制有效實施的關(guān)鍵，具體應(yīng)結(jié)合培訓(xùn)學校的實際運行情況，保證財務(wù)內(nèi)部控制體系的適應(yīng)性、適度性。首先，應(yīng)完善相關(guān)的規(guī)章制度，例如，財務(wù)管理制度、會計核算制度、內(nèi)部審計制度、資產(chǎn)清查制度、會計憑證管理制度等，并將各項制度嚴格落實下去，保證財務(wù)內(nèi)部控制工作有章可循。其次，應(yīng)明確財務(wù)內(nèi)部控制的具體工作流程，并根據(jù)培訓(xùn)學校的實際發(fā)展情況，不斷對工作流程做出相關(guān)的調(diào)整，進而保證財務(wù)內(nèi)部控制流程的規(guī)范化、制度化，提高財務(wù)內(nèi)部控制的工作效率。再次，應(yīng)加強對培訓(xùn)學校財務(wù)預(yù)算以及決算的控制，通過完善相關(guān)的控制體系，保證財務(wù)各項資金能夠落到實處，不僅可以幫助培訓(xùn)學校有效規(guī)避財務(wù)風險，同時也能夠保證各項資金的合理利用，進而提高學校的各項財務(wù)資金利用率。最后，財務(wù)內(nèi)部控制體系的相關(guān)人員應(yīng)加強對內(nèi)部控制體系建設(shè)的重視，并嚴格履行自身的職責，將財務(wù)內(nèi)部控制體系落到實處，為培訓(xùn)學校的可持續(xù)發(fā)展做出貢獻。

三、小結(jié)

總的來說，培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制工作中，還存在很多不健全的地方，問題的頻發(fā)生也直接影響大培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制的整理質(zhì)量，更不利于培訓(xùn)學校的可持續(xù)發(fā)展。在本文的研究中，主要針對當前培訓(xùn)學校財務(wù)內(nèi)部控制工作中存在的幾方面不足進行剖析，并結(jié)合實際情況提出相關(guān)的解決對策，進而保證培訓(xùn)學校內(nèi)部控制工作的順利實施。

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作者簡介：

蔣黎峰，上海國際汽車城人才培訓(xùn)學院，上海。