中小企業(yè)內(nèi)部控制管理問題之我見

摘要：當(dāng)前，在我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，民營企業(yè)的地位和作用極其重要，尤其在這些民營企業(yè)中，中小型企業(yè)扮演了舉足輕重的角色。但是，在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中，因?yàn)橐恍┰?，它們出現(xiàn)了管理問題，其中最為嚴(yán)重的就是整體生產(chǎn)經(jīng)營效益低、運(yùn)營成本費(fèi)用高、內(nèi)部管理效果不佳。近年來，為了建立健全現(xiàn)代企業(yè)制度，提高企業(yè)競爭力，全國各行各業(yè)先后都推行了內(nèi)部控制管理體系的建設(shè)，這項(xiàng)先進(jìn)的管理制度在國有企業(yè)、行政事業(yè)單位確實(shí)收到了顯著成效。但是在中小型企業(yè)施行后，效果卻差強(qiáng)人意，難以達(dá)到預(yù)期目的。因此，對(duì)于著力推進(jìn)中小型企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)就必然成為我們企業(yè)管理工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，不但可以加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)能力的管理控制，還能提升企業(yè)運(yùn)營管理水平。

關(guān)鍵詞：競爭力;內(nèi)部控制管理;風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

一、中小型企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題

中小型企業(yè)如若要對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制管理，應(yīng)該從企業(yè)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行管理，企業(yè)管理層科學(xué)管理意識(shí)淡薄，要提高管理層的科學(xué)管理意識(shí)。內(nèi)部管理體系有待健全完善，就要建立健全的內(nèi)部管理體系。企業(yè)缺少定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，就要注重風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度的建立。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全流于形式，就要建立健全的監(jiān)督管理制度。

（一）企業(yè)管理層科學(xué)管理意識(shí)淡薄

在我國90%以上的中小型企業(yè)都是民營企業(yè)，民營企業(yè)在內(nèi)部管理方面無法有效實(shí)施標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的管理方法，最終還是歸根于企業(yè)整體的規(guī)模較小、治理不夠完善、從業(yè)人員素質(zhì)不高且數(shù)量偏小，從而單位負(fù)責(zé)人員無法科學(xué)治理民營企業(yè)。數(shù)不勝數(shù)的中小型企業(yè)并沒有從實(shí)際出發(fā)，從本企業(yè)現(xiàn)有的內(nèi)部管理控制作為出發(fā)點(diǎn)，通過自視缺點(diǎn)來進(jìn)行改善，然后進(jìn)行內(nèi)部控制制度的完善和相對(duì)應(yīng)的機(jī)構(gòu)的建設(shè)。但是，后續(xù)的問題也沒有得到重視，制度的建立需要相關(guān)人員來監(jiān)督，機(jī)構(gòu)的建設(shè)也需要相關(guān)部門來進(jìn)行把控，對(duì)于后續(xù)的疏忽，并沒有使得機(jī)制和機(jī)構(gòu)發(fā)揮其本該發(fā)揮的作用，沒用達(dá)到內(nèi)部控制管理制度下的各個(gè)部門環(huán)節(jié)的管控作用。長此以往，結(jié)果就是上行下效，基層員工也對(duì)其漠不關(guān)心，因此最終無法落到實(shí)處。企業(yè)決策層制訂內(nèi)部控制制度不科學(xué)、不完善、不切合實(shí)際，流于形式，缺乏經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)控制的意識(shí)，從而導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營管理流程無法進(jìn)入正規(guī)化、合理化，必然羈絆企業(yè)向前發(fā)展和持續(xù)成長。

（二）內(nèi)部管理體系有待健全完善

絕大部分的中小型企業(yè)管理體系不健全，不具備內(nèi)部管理意識(shí)，甚至沒有相關(guān)的內(nèi)部管理控制的制度安排。在我國，絕大部分的企業(yè)在整個(gè)生長過程中，從企業(yè)的建立到運(yùn)營，整個(gè)過程當(dāng)中相當(dāng)?shù)貨]有紀(jì)律，十分無組織且分散，主要還是因?yàn)槠髽I(yè)的上層管理控制者沒有一個(gè)明確的內(nèi)部控制管理的意識(shí)，沒有規(guī)律科學(xué)地制定相關(guān)的內(nèi)部控制地制度、去完善內(nèi)部控制管理地體系。上層把這些責(zé)任當(dāng)作任務(wù)下發(fā)給下層，沒有及時(shí)地跟進(jìn)監(jiān)督進(jìn)度，效率低下，整體的制度只是一個(gè)空皮囊，沒有得到合理有效地預(yù)算步驟，特別是在企業(yè)的資金方面，資金是企業(yè)運(yùn)轉(zhuǎn)流動(dòng)的極大關(guān)鍵點(diǎn)，資金的管理如果沒有得到合理科學(xué)的管控，必定大大加重了企業(yè)的資金運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)缺少定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制

對(duì)于中小型企業(yè)的生產(chǎn)規(guī)模來說，企業(yè)把絕大部分的人力、財(cái)力、物力放在了銷售和生產(chǎn)環(huán)節(jié)，沒有富余的資金以及人力進(jìn)行內(nèi)部控制管理。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制是企業(yè)長期下去自然就給中小型企業(yè)內(nèi)部控制管理帶來了極大的影響。

（四）內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不夠健全流于形式

在我們國家大部分的中小企業(yè)整體缺乏對(duì)企業(yè)的監(jiān)督，其監(jiān)督控制機(jī)制不夠完善，企業(yè)對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制管理的意識(shí)相當(dāng)薄弱。整個(gè)從企業(yè)在日常的運(yùn)營當(dāng)中，如果沒有辦法合理地做出決策，也無法對(duì)有不同想法地部門進(jìn)行合理有效地協(xié)調(diào)，還是以一個(gè)人或者上層者的意識(shí)為主導(dǎo)，武斷決定某種決策，沒有充分地凝聚集體的意識(shí)。在企業(yè)的構(gòu)造當(dāng)中，往往是上層的管理者進(jìn)行“專制獨(dú)裁”地決策，下層的構(gòu)成人員只能充當(dāng)執(zhí)行者的角色，不用說為上級(jí)出謀劃策，最后商量出一個(gè)凝聚集體智慧的結(jié)晶決策。從根本上來說，企業(yè)缺乏對(duì)內(nèi)部進(jìn)行控制管理的意識(shí)，企業(yè)的監(jiān)督管理機(jī)制不夠堅(jiān)持，獨(dú)斷的決策較為主觀且派難免，沒有結(jié)合大眾的指揮，如此將會(huì)導(dǎo)致企業(yè)無法作出合理科學(xué)的決策，面臨著更大的企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

二、完善內(nèi)部控制管理的措施

（一）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、建設(shè)良好平臺(tái)

針對(duì)內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)，建立并不斷完善相關(guān)的機(jī)構(gòu)、標(biāo)準(zhǔn)和要求。在企業(yè)的日常營造全員參與人人有責(zé)的內(nèi)控環(huán)境，從而全面帶動(dòng)企業(yè)整體內(nèi)控理念的提高。企業(yè)要努力營造一種良好的氛圍，從企業(yè)運(yùn)營抓起，從企業(yè)的大大小小各個(gè)環(huán)節(jié)、各個(gè)部門、各個(gè)工作人員人手，努力建設(shè)一種企業(yè)的發(fā)展需要每個(gè)成員的全新參與、每個(gè)成員都有責(zé)任，進(jìn)而完善內(nèi)部的控制管理體系，加強(qiáng)企業(yè)每一位成員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。營造全員參與人人有責(zé)的內(nèi)控環(huán)境，從而全面帶動(dòng)企業(yè)整體內(nèi)控理念的提高。

（二）建立健全的規(guī)章制度體系

對(duì)于企業(yè)的整體的發(fā)展進(jìn)程來說，在中小型企業(yè)不同的發(fā)展階段，有不同的情形特點(diǎn)，所以應(yīng)該建立健全的內(nèi)部控制管理的規(guī)章制度。作為企業(yè)工作進(jìn)行的標(biāo)桿，作為計(jì)劃展開的門口，在不會(huì)觸碰國家法律法規(guī)的前提下，在內(nèi)部控制管理的制度下進(jìn)行展開運(yùn)行的活動(dòng)。在企業(yè)的運(yùn)行當(dāng)中，對(duì)于企業(yè)的資金應(yīng)該嚴(yán)格管控，有效且實(shí)際地防范企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)等風(fēng)險(xiǎn)。在企業(yè)運(yùn)營當(dāng)中，如果沒有合理的內(nèi)部管控的制度，那么就會(huì)因此弄巧成拙，給企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)帶來不必要的麻煩和困擾，甚至?xí)袚?dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。

（三）建立健全的監(jiān)督體系

對(duì)于中小型企業(yè)在日常的運(yùn)營管理當(dāng)中，需要重視這些問題，把監(jiān)督中石化，要把問題放于公眾視野之下，不能藏著掖著，要把問題明目化，放在公眾事業(yè)之下、企業(yè)可以在內(nèi)部設(shè)和人員，立監(jiān)督管理的體制，進(jìn)行相關(guān)的管理。倘如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部成員出現(xiàn)一些問題，監(jiān)督部門需要及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)分析問題，并對(duì)出現(xiàn)問題的部門進(jìn)行相應(yīng)的懲罰。當(dāng)然對(duì)于一些工作進(jìn)行過程中表現(xiàn)相當(dāng)優(yōu)秀、良好的部門和人員給予及時(shí)的表揚(yáng)、獎(jiǎng)勵(lì)，等等。就要明確設(shè)立獎(jiǎng)勵(lì)考察的機(jī)制，來完善健全監(jiān)督考察體系、全面地監(jiān)督預(yù)測(cè)、執(zhí)行。當(dāng)然，企業(yè)也可以花錢進(jìn)行聘用外部的第三方來幫助檢測(cè)中小企業(yè)的內(nèi)部控制管理情況，進(jìn)行十分細(xì)致的評(píng)估分析，來促進(jìn)中小企業(yè)的管理控制。只有這樣才能切實(shí)有效地推進(jìn)中小型企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)健康持續(xù)發(fā)展。

（四）提高內(nèi)部控制的信息化

現(xiàn)代是大數(shù)據(jù)的時(shí)代，企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營離不開大數(shù)據(jù)，在科技信息高速發(fā)展的現(xiàn)代社會(huì)，中小型企業(yè)想要在激烈的搏斗中力挽狂瀾、獨(dú)樹一幟，必須跟隨時(shí)代的步伐，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制管理的信息化。從企業(yè)運(yùn)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，從成立、生產(chǎn)、研發(fā)、人力資源開發(fā)管理等各個(gè)步驟、環(huán)節(jié)，都需要實(shí)施信息化建設(shè)。只有運(yùn)用信息技術(shù)，運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，才能有效率地提高企業(yè)的各個(gè)環(huán)節(jié)、部門的銜接配合，才能高效率地創(chuàng)造價(jià)值，從而促進(jìn)企業(yè)長遠(yuǎn)的發(fā)展。

對(duì)于中小型企業(yè)的建設(shè)發(fā)展來說，這是一個(gè)持久長遠(yuǎn)的過程，必須跟隨時(shí)代的步伐加強(qiáng)內(nèi)部的管理控制，制訂一個(gè)切實(shí)際科學(xué)的目標(biāo)與計(jì)劃，增強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制管理的意識(shí)，才能讓全體成員參與進(jìn)來，才能讓計(jì)劃落地，才能讓行動(dòng)提高效率，讓各個(gè)部門齊頭共進(jìn)、并肩作戰(zhàn)，唯有如此才能切實(shí)有效地推進(jìn)中小型企業(yè)經(jīng)營管理活動(dòng)健康持續(xù)發(fā)展。

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作者簡介：

張劍，太原潤恒置業(yè)有限公司，四川廣元。