新形勢下企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧探析

應(yīng)嬴

摘要：新形勢下，我國稅收無論是在管理機制方面，還是在管理內(nèi)容方面，都在持續(xù)進行創(chuàng)新，這也給企業(yè)稅收籌劃工作的開展帶來了新的挑戰(zhàn)和機遇。企業(yè)在開展財務(wù)工作的過程中，稅務(wù)籌劃是一項最重要的工作，但是從現(xiàn)階段多數(shù)企業(yè)的運營情況來看，稅務(wù)籌劃工作的開展普遍存在各種各樣的問題，嚴(yán)重影響了稅務(wù)籌劃工作積極效益的發(fā)揮。本文就從稅務(wù)籌劃工作開展的意義以及策略兩方面出發(fā)進行了具體的研究。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅務(wù)籌劃;管理;技巧

隨著市場經(jīng)濟體制改革的深入推進，國家的稅收改革工作中也在持續(xù)推進。在這樣的大背景下，企業(yè)要想最大限度地提升自身的經(jīng)營效益，有效控制成本，降低稅收負擔(dān)是重要條件。但是，由于稅務(wù)籌劃工作在我國企業(yè)的應(yīng)用時間還不長，相關(guān)理論還不夠成熟，難免會出現(xiàn)各種各樣的問題，這就需要企業(yè)財務(wù)工作人員加上研究，在此基礎(chǔ)上，有效提升企業(yè)稅務(wù)籌劃工作的開展效益。

一、新形勢下企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的意義

（一）合理控制企業(yè)的經(jīng)營成本

隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的無論是從經(jīng)營規(guī)模的角度來講，還是從經(jīng)營范圍的角度來講，在發(fā)展方面都實現(xiàn)了質(zhì)的飛躍，在這樣的大背景下，隨之而來的就是企業(yè)的涉稅項目也越來越復(fù)雜。要想降低企業(yè)的稅收成本，企業(yè)財務(wù)人員就需要從整體的角度出發(fā)，從各個環(huán)節(jié)對納稅方案以及納稅流程進行優(yōu)化。稅收籌劃工作是否具有較強的科學(xué)性直接關(guān)系著企業(yè)的稅收成本。因此，在國家法律規(guī)定的范圍之內(nèi)開展納稅籌劃工作，一方面可以有效避免企業(yè)出現(xiàn)偷稅、漏稅的問題，另一方面也能有效控制企業(yè)的納稅成本，實現(xiàn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

（二）合理規(guī)避企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險

現(xiàn)實中，稅務(wù)籌劃工作開展的科學(xué)性和有效性與企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險緊密相關(guān)。高質(zhì)量地做好稅務(wù)籌劃工作，根據(jù)企業(yè)實際情況優(yōu)化稅收籌劃工作的開展流程能夠有效規(guī)避企業(yè)在開展稅收籌劃工作的過程中存在的不科學(xué)、不合法、不合理的因素，在此基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。企業(yè)要想在稅務(wù)籌劃工作的開展的過程中獲取更好的效益，必須在有效防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)之上，將稅務(wù)籌劃工作納人企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃的范疇之內(nèi)，通過多種有效的手段推動稅務(wù)籌劃工作的順利開展，在合理應(yīng)用國家稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)之上，從企業(yè)經(jīng)營的各個角度出發(fā)，做好稅務(wù)管控工作。在此基礎(chǔ)上，對稅務(wù)籌劃工作的流程進行優(yōu)化，一方面能夠有效解決企業(yè)在納稅過程中存在的問題，另一方面能夠有效避免企業(yè)的損失，促進企業(yè)抗風(fēng)險能力的提升。

二、新形勢下實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的管理及技巧

（一）保證稅務(wù)籌劃工作的開展在法律允許范圍之內(nèi)

要想有效規(guī)避企業(yè)在實際開展生產(chǎn)經(jīng)營活動中潛在的各種風(fēng)險，最大限度地避免稅務(wù)風(fēng)險的出現(xiàn)，依法治企是最基本的條件。企業(yè)財務(wù)人員在實際落實稅務(wù)籌劃工作的過程中，要確保采取的稅務(wù)籌劃策略在國家法律規(guī)定的范圍之內(nèi)，在社會中打造良好的企業(yè)形象，為企業(yè)的可持續(xù)健康發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。首先，企業(yè)管理者要在充分考慮自身實際情況的基礎(chǔ)上，在充分了解國家稅法相關(guān)規(guī)定以及國家稅收優(yōu)惠政策的前提下，確保所選擇的稅收籌劃方案能夠最大限度地降低企業(yè)的稅負，避免企業(yè)在納稅的過程中出現(xiàn)違法違規(guī)的行為。其次，企業(yè)財務(wù)管理人員要對國家稅收政策以及國家稅法相關(guān)要求的變動有足夠的敏感性，根據(jù)實際情況及時對企業(yè)的稅收籌劃方案進行調(diào)整。若財務(wù)人員在實際工作過程中發(fā)現(xiàn)國家稅法與稅收優(yōu)惠政策之間存在沖突的情況，需要第一時間與當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門取得聯(lián)系，主動聽取專業(yè)人士的意見，在此基礎(chǔ)上，推動稅務(wù)籌劃工作的開展。

（二）從整體角度出發(fā)對稅務(wù)籌劃方案進行衡量

在財務(wù)管理結(jié)構(gòu)以及經(jīng)營結(jié)構(gòu)方面，中小企業(yè)與大型企業(yè)普遍存在較大的差異，同時國家在稅種設(shè)置上，各個稅種之間并非相互獨立的，而應(yīng)該是相互關(guān)聯(lián)的，任何一個環(huán)節(jié)發(fā)生變化都可能會帶來整體的改變，從整體的角度來講，要想對單一稅種的納稅額度進行控制難度較高。企業(yè)財務(wù)工作人員就需要從本企業(yè)的實際情況出發(fā)進行充分考量，避免過度關(guān)注單一稅種的降低納稅額度，要從宏觀的角度出發(fā)衡量所選擇的稅務(wù)籌劃方案能給企業(yè)節(jié)約多少成本，帶來多少收益，對企業(yè)的未來發(fā)展有哪些積極作用。一方面，企業(yè)的會計人員要將工作的重心放在企業(yè)納稅負擔(dān)的減輕方面以及會計管理目標(biāo)的達成方面，在開展稅收籌劃工作的過程中，要充分考慮企業(yè)自身的發(fā)展前景，國家政策可能出現(xiàn)的變化以及外部市場環(huán)境可能發(fā)生的改變，在此基礎(chǔ)上，提升企業(yè)納稅籌劃方案的適應(yīng)性，有效推動企業(yè)整體經(jīng)營效益的提升。另一方面，當(dāng)出現(xiàn)所制定的稅務(wù)籌劃方案與企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營戰(zhàn)略無法實現(xiàn)有機統(tǒng)一的情況時，財務(wù)人員要做到能夠第一時間發(fā)現(xiàn)問題并以此為基礎(chǔ)，主動對稅收籌劃方案進行合理的調(diào)整，使其能夠最大限度地滿足企業(yè)整體的發(fā)展目標(biāo)，進而有效提升企業(yè)的整體競爭力，促進企業(yè)自身的健康可持續(xù)發(fā)展。

（三）合理應(yīng)用國家的稅收優(yōu)惠政策

國家從宏觀的角度出發(fā)，經(jīng)常需要針對某一領(lǐng)域、某一地域出臺一些稅收優(yōu)惠政策。在此基礎(chǔ)上，達到促進某一行業(yè)以及某一行業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，實現(xiàn)國家整體經(jīng)濟的持續(xù)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，從法律的角度為企業(yè)的稅收提供一些優(yōu)惠政策，對國家整體的資源進行優(yōu)化配置。合理應(yīng)用國家的稅收優(yōu)惠政策是企業(yè)財會人員在制訂稅務(wù)籌劃方案過程中必須要關(guān)注的重點問題，同時，也是財務(wù)人員在開展工作過程中始終要堅持的原則。

例如，針對現(xiàn)階段我國經(jīng)濟發(fā)展過程中國家環(huán)境破壞嚴(yán)重的問題，為了促進環(huán)保領(lǐng)域的發(fā)展，國家方面往往會針對相關(guān)企業(yè)出臺一些優(yōu)惠政策，一方面能夠有效減輕企業(yè)稅負，促進企業(yè)發(fā)展;另一方面，能夠在保證經(jīng)濟發(fā)展速度的同時，合理調(diào)整國家的資源配置，促使企業(yè)在實際投資的過程中能夠?qū)⒏噘Y金投入到環(huán)保領(lǐng)域，在保證經(jīng)濟發(fā)展速度的同時，最大限度地減少最對環(huán)境的破壞，實現(xiàn)我國經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展。

（四）有效分析并規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險

從辯證的角度來看，再高質(zhì)量的稅務(wù)籌劃方案都有其潛在的風(fēng)險。在這樣的大背景下，企業(yè)財務(wù)人員在制定稅務(wù)籌劃方案的過程中，就要主動從多個角度出發(fā)對稅務(wù)籌劃方案中潛在的風(fēng)險進行充分的考量，達到優(yōu)化稅務(wù)籌劃方案的目的：第一，要從本企業(yè)的實際情況出發(fā)，做好稅務(wù)預(yù)測方面的工作，通過報表的形式對企業(yè)本期的稅務(wù)情況進行整理，并分析企業(yè)本期的財務(wù)報表;第二，以下一階段稅務(wù)工作的重點為前提，擬定計劃報告，通過對稅務(wù)計劃報告進行分析，第一時間發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營過程中潛在的稅務(wù)風(fēng)險點，在下一階段稅務(wù)工作的開展過程中主動進行改善，確保在稅務(wù)風(fēng)險發(fā)生之前及時采取有效的措施進行處理;第三，針對特殊情況建立完善的反饋制度。現(xiàn)階段，我國企業(yè)在實際運營的過程中，經(jīng)常會遇到非常規(guī)的稅務(wù)時間.面對此類問題財務(wù)人員必須給予高度重視.及時向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)反饋情況，確保在下一階段的工作中能夠采取有效的措施進行改進，在持續(xù)的查缺補漏中，充分規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。

三、結(jié)語

綜上所述，新形勢下企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作的過程中，一個基本前提就是必須保證在國家法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行。在此基礎(chǔ)上，有效控制企業(yè)的稅務(wù)成本，降低企業(yè)的經(jīng)營成本，從整體的角度出發(fā)促進企業(yè)市場競爭力的提升。

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作者簡介：

應(yīng)贏，寧波神州開元會計服務(wù)有限公司，浙江寧波。