關(guān)于依托“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”支撐開展稅務(wù)稽查工作的探討

宮月娥 丁飛

[內(nèi)容提要]本文通過“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”與稅務(wù)系統(tǒng)稽查工作相結(jié)合，利用互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)對稽查工作當(dāng)中存在的難點(diǎn)進(jìn)行分析，并從互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)角度對稽查工作提出建議，以便提升稽查工作質(zhì)效。

[關(guān)鍵詞]“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)” 稽查工作 稅務(wù)

在信息時代高速發(fā)展的今天，“互聯(lián)網(wǎng)+”思維成為這個時代的脈搏，跳動在各行各業(yè)、各個維度之中。而稅務(wù)稽查是保障國家稅收收入、維護(hù)稅收秩序、促進(jìn)依法納稅的重要環(huán)節(jié)。因此，我們可以積極探索如何利用“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”平臺，有效推動稅務(wù)稽查工作的質(zhì)效。

一、“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”環(huán)境下，當(dāng)前稅務(wù)稽查工作存在的問題

（一）選案環(huán)節(jié)問題分析

作為稽查工作的開端，選案工作發(fā)揮著引領(lǐng)方向的重要作用。選案環(huán)節(jié)主要是選擇和確定稅務(wù)稽查對象。就目前而言，一方面企業(yè)是稽查選案信息源的主要來源主體，但由于企業(yè)提供的數(shù)據(jù)信息本身存在非準(zhǔn)確性，同時政府相關(guān)職能部門以及第三方數(shù)據(jù)信息的對比相對不足，導(dǎo)致某些提供選案的信息存在失真，進(jìn)而導(dǎo)致稽查選案環(huán)節(jié)風(fēng)險的增加;另一方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)雖在相關(guān)系統(tǒng)軟件中存有納稅人登記及征收等方面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料，但涉及到納稅人日常經(jīng)營管理的關(guān)鍵性資料相對較少甚至缺失，統(tǒng)計(jì)口徑存在較大的差異，稅企雙方信息的不對稱導(dǎo)致選案查詢準(zhǔn)確度不高。

（二）檢查環(huán)節(jié)問題分析

取證是稅務(wù)稽查實(shí)施必不可少的環(huán)節(jié)，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)涉稅問題時要及時迅速地取得相關(guān)證據(jù)資料，但在實(shí)際工作中，互聯(lián)網(wǎng)與大數(shù)據(jù)的應(yīng)用給取證工作帶來了巨大的挑戰(zhàn)。一是目前許多企業(yè)都擁有自己獨(dú)立的賬務(wù)管理核算軟件，相關(guān)人員會利用本公司的軟件對企業(yè)的真實(shí)信息進(jìn)行隱匿。如一些醫(yī)藥企業(yè)會設(shè)立獨(dú)立的“醫(yī)藥管理系統(tǒng)”，主要用于存儲公司全部的購銷存信息，而紙質(zhì)賬面所反映的數(shù)字真實(shí)性就不可避免要與其獨(dú)立的“醫(yī)藥管理系統(tǒng)”進(jìn)行對比分析。二是企業(yè)的無紙化辦公程度不斷提高，紙質(zhì)憑證逐漸被電子數(shù)據(jù)所代替，納稅人通過以加密、授權(quán)等形式對真實(shí)交易信息進(jìn)行隱藏，導(dǎo)致稽查取證工作變得十分被動。

（三）審理環(huán)節(jié)問題分析

稅務(wù)稽查審理環(huán)節(jié)工作主要包括核實(shí)被查對象是否準(zhǔn)確無誤;檢查人員所做的案卷違法事實(shí)陳述是否清楚、證據(jù)是否充分、資料是否齊全;適用相關(guān)法律、行政法規(guī)、規(guī)章及其他規(guī)范性文件是否妥當(dāng);是否符合法定程序;是否濫用職權(quán);擬定的處理、處罰意見是否適當(dāng)?shù)葍?nèi)容，主要起到監(jiān)督和糾正的作用。但是，從目前的實(shí)際工作開展來看，監(jiān)督作用的發(fā)揮以及處罰的幅度具有不一致性，這也是當(dāng)前審理環(huán)節(jié)存在的主要問題。

（四）執(zhí)行環(huán)節(jié)問題分析

稅務(wù)稽查的執(zhí)行環(huán)節(jié)是整個稅務(wù)稽查程序中的最終階段，其將審理環(huán)節(jié)作出的決定書、告知書等文書送達(dá)給被執(zhí)行人，并對其活動進(jìn)行督促或者強(qiáng)制其依法履行，但目前稅務(wù)稽查的執(zhí)行環(huán)節(jié)也存在一定的難點(diǎn)。

1.企業(yè)多頭開戶，逃避執(zhí)行。一方面，部分企業(yè)進(jìn)行多頭開戶，并且將部分賬號對稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行隱瞞，以此方式來逃避執(zhí)行;另一方面，有些企業(yè)將網(wǎng)上交易收到的賬款直接儲存到個人賬戶中，如一些新注冊成立的小型公司，經(jīng)常利用個人賬戶來付款給供貨方。

2.稅收保全難以執(zhí)行。由于目前注冊企業(yè)數(shù)目越來越多，給稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人采取稅收保全措施帶來了困難和不便。如一些商貿(mào)企業(yè)的注冊地址與其真正的營業(yè)場所并不一致，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行實(shí)地查處時，就存在因無法找到納稅人可供保全或強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)物性財產(chǎn)，從而使得稅收執(zhí)行落空。

二、“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”背景下開展稅務(wù)稽查工作的對策

（一）利用“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”分析優(yōu)化選案工作

選案工作的立足點(diǎn)是龐大、繁雜的各種數(shù)據(jù)。首先要保障數(shù)據(jù)的質(zhì)與量。除了吸收企業(yè)送來的信息之外，應(yīng)拓展信息來源渠道，如收集與政府各職能部門（工商管理部門、水務(wù)用電部門）以及其他第三方數(shù)據(jù)，同時利用互聯(lián)網(wǎng)、證券交易市場、企業(yè)年報等多種渠道了解企業(yè)各方信息，為選案工作打下牢固基礎(chǔ)。二是探索更加科學(xué)、高效的數(shù)據(jù)分析模式。依據(jù)自身工作實(shí)際與現(xiàn)有數(shù)據(jù)分析模式，結(jié)合區(qū)域發(fā)展布局、產(chǎn)業(yè)升級換代、重點(diǎn)稽查領(lǐng)域、企業(yè)信用等級等因素，利用現(xiàn)有系統(tǒng)內(nèi)的數(shù)據(jù)進(jìn)行對比分析，發(fā)現(xiàn)可能存在問題的企業(yè)，擇優(yōu)確定案源，優(yōu)化案源選擇的精準(zhǔn)度，提升選案環(huán)節(jié)稽查質(zhì)效。

（二）完善金稅三期系統(tǒng)優(yōu)化檢查工作

金稅三期系統(tǒng)是我國稅收管理信息系統(tǒng)工程的總稱，標(biāo)志著稅務(wù)工作進(jìn)入信息化、科技化、功能化階段。但是，在實(shí)際應(yīng)用中現(xiàn)有金稅三期系統(tǒng)存在一些問題：如不定期存在運(yùn)行停、卡、頓現(xiàn)象;不定期升級致使功能模塊紊亂、缺失，造成個別數(shù)據(jù)丟失問題;信息提示不明顯造成執(zhí)法流程模糊、拖沓問題;個別功能設(shè)計(jì)不合理，增加系統(tǒng)操作難度問題等系統(tǒng)“硬件”上的問題。對此，應(yīng)首先優(yōu)化金稅三期系統(tǒng)硬件，通過充分調(diào)研全面收集現(xiàn)有系統(tǒng)存在的問題，加強(qiáng)系統(tǒng)后臺人力、物力等各方面的配置，科學(xué)設(shè)計(jì)各個功能模塊，簡化各部門間的溝通渠道，實(shí)現(xiàn)后臺更加強(qiáng)健、系統(tǒng)更加穩(wěn)定、運(yùn)行更加流暢、模塊更加實(shí)用、溝通更加便捷、提示更加明確、分析更加全面的“高效率、多功能、更便捷”的運(yùn)行模式。同時，可以探索建立金稅三期與現(xiàn)有的發(fā)票底賬系統(tǒng)、Ctais的數(shù)據(jù)共通，拓展系統(tǒng)的廣度和深度，使得數(shù)據(jù)更加真實(shí)、稽查工作更加便捷。

（三）以數(shù)據(jù)為核心加強(qiáng)信息化審理

“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”時代，審理環(huán)節(jié)要更加注重信息化手段。審理注重信息化主要是以數(shù)據(jù)為中心，充分運(yùn)用好電子查賬軟件這一重要工具。運(yùn)用信息化手段，案件審理部門可以穿透檢查部門直接查看納稅人財務(wù)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)信息對等，審理人員在審理檢查人員提供的案卷時，可以以案卷資料為基礎(chǔ)但又不限制于案卷資料，從而使審理工作更加的準(zhǔn)確，稽查工作質(zhì)量更加高效。

（四）多措并舉提高執(zhí)行效率

稽查執(zhí)行環(huán)節(jié)質(zhì)效的提升需要多方面的措施配合支撐。一是在宣傳上，執(zhí)行部門需要利用好互聯(lián)網(wǎng)的優(yōu)勢，充分運(yùn)用媒體尤其是新媒體工具，以新穎的宣傳方式，加大稅法宣傳力度，將妨礙執(zhí)行導(dǎo)致處罰的典型案例向社會大眾進(jìn)行展示，讓稅收執(zhí)行相關(guān)的法律、政策深入人心。二是要積極加強(qiáng)與地方政府尤其是公檢法等部門的聯(lián)系。當(dāng)對一些虛假注冊企業(yè)進(jìn)行執(zhí)行和稅收保全時，我們需要公檢法部門的參與，對于流失的稅款聯(lián)合公檢法部門進(jìn)行執(zhí)行，從而節(jié)省執(zhí)行的時間，提升執(zhí)行的效率。三是建設(shè)稅收執(zhí)法信用體系。對逃避執(zhí)行的違法納稅人，要計(jì)入納稅人誠信檔案，對企業(yè)法人及其業(yè)務(wù)關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行信用追蹤，必要時對稅收信用喪失的納稅人進(jìn)行曝光。

（作者單位：國家稅務(wù)總局沈陽市稅務(wù)局第二稽查局）

責(zé)任編輯：宋爽