淺析國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的難點(diǎn)與突破

摘要：國有企業(yè)占據(jù)著我國整體國民經(jīng)濟(jì)的半壁江山，因此國有企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展直接影響著我國的經(jīng)濟(jì)甚至世界的經(jīng)濟(jì)。近年來，全球經(jīng)濟(jì)增速減慢，我國的經(jīng)濟(jì)也受到這一下降趨勢的影響，表現(xiàn)在國有企業(yè)中就是其營業(yè)收入以及最終凈利潤都進(jìn)入了低增長狀態(tài)，這樣的變化給國有企業(yè)中財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部控制工作帶來了相當(dāng)大的挑戰(zhàn)。基于此，本文通過對國有企業(yè)中實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部管理工作意義的闡述，并以對真實(shí)案例的分析總結(jié)出當(dāng)前大部分國有企業(yè)在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面普遍存在的難點(diǎn)，最后有針對性地提出優(yōu)化對策。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;難點(diǎn);措施

一、國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制內(nèi)涵和意義

國有企業(yè)財(cái)務(wù)的內(nèi)部控制，在通常情況下就指的是在企業(yè)財(cái)務(wù)管理部門中，針對各項(xiàng)具體的財(cái)務(wù)管理工作利用一系列的方法或者措施開展詳細(xì)的控制，將財(cái)務(wù)部門的經(jīng)營管理能力進(jìn)行不斷強(qiáng)化，避免企業(yè)遭受相關(guān)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并且從整體上不斷提升財(cái)務(wù)管理工作的科學(xué)性和規(guī)范性的工作。在國有企業(yè)中開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，首先，能夠提升當(dāng)前財(cái)務(wù)部門預(yù)算管理模式的規(guī)范性，同時(shí)能夠?qū)⑹袌錾犀F(xiàn)代化、先進(jìn)化的財(cái)務(wù)管理方式和理念有效的融人財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作中，使國有企業(yè)中的財(cái)務(wù)部門運(yùn)用現(xiàn)代方法和技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理能力的提升，實(shí)現(xiàn)國有企業(yè)利益的最大化。其次，實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部管理，能夠促進(jìn)國有企業(yè)在開展涉及財(cái)務(wù)相關(guān)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作或者管理工作時(shí)及時(shí)、準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)實(shí)際工作中暴露出來的各種問題，通過對風(fēng)險(xiǎn)提前排查的方式，能夠?yàn)槠髽I(yè)留有時(shí)間，制訂最科學(xué)正確的風(fēng)險(xiǎn)防范對策，引導(dǎo)財(cái)務(wù)部門逐漸建立一套相對完善的財(cái)務(wù)管理、監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，促進(jìn)國有企業(yè)在未來的發(fā)展過程中能夠穩(wěn)步前行，促進(jìn)國有企業(yè)整體競爭能力的提升。

二、當(dāng)前國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面存在的問題分析

從現(xiàn)在的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及多數(shù)國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來看，國有企業(yè)都能夠充分結(jié)合現(xiàn)代企業(yè)制度的特點(diǎn)，建立符合企業(yè)自身發(fā)展趨勢的組織架構(gòu)，從整體上有利于企業(yè)財(cái)務(wù)部門內(nèi)部控制的高效開展。但是受制于不同企業(yè)的實(shí)力狀況，在國有企業(yè)實(shí)際的內(nèi)部控制工作執(zhí)行落實(shí)情況中，依舊面臨著不同程度的工作難點(diǎn)。

以L國有企業(yè)作為實(shí)例，該國有企業(yè)于2005年在天津成立，由政府投資11億人民幣組建而成，其主要的業(yè)務(wù)工作是承擔(dān)市區(qū)中的基礎(chǔ)設(shè)施從規(guī)劃到建設(shè)開發(fā)再到最終的管理等一系列工作。最近幾年，L國有企業(yè)能夠準(zhǔn)確將自身的發(fā)展定位與本地區(qū)基礎(chǔ)設(shè)施以及房地產(chǎn)開發(fā)等有投資建設(shè)潛力的主體相融合，同時(shí)能夠?qū)⑵髽I(yè)的發(fā)展目標(biāo)從項(xiàng)目數(shù)量上的增加轉(zhuǎn)變成項(xiàng)目品質(zhì)和質(zhì)量的提升上，這無疑是為天津市經(jīng)濟(jì)整體實(shí)力的上升做出了顯著的貢獻(xiàn)。L國有企業(yè)從設(shè)置財(cái)務(wù)部門后，能夠充分結(jié)合企業(yè)資金情況給予管理，但是依舊暴露出有關(guān)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面的問題。本文通過詳細(xì)分析L企業(yè)并綜合考慮其他國有企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制情況，整理出目前在國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制方面主要存在的問題有：

（一）員工對財(cái)務(wù)內(nèi)部控制缺乏深入全面的認(rèn)識，內(nèi)部控制意識不強(qiáng)

在通常情況下，國有企業(yè)中不同部門之間的工作都有非常明確的分工，企業(yè)倡導(dǎo)員工能夠做好自身的工作。因此，大部分工作人員都認(rèn)為不同部門沒有必要進(jìn)行深入的聯(lián)動(dòng)。這一點(diǎn)特別體現(xiàn)在財(cái)務(wù)部門，其他員工都認(rèn)為涉及企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，都應(yīng)該由財(cái)務(wù)管理工作人員進(jìn)行執(zhí)行，而且考慮到國有企業(yè)的資金是國家直接撥款，因而沒必要有加入自身的想法。出現(xiàn)這種情況是由于財(cái)務(wù)人員沒有對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作形成正確的認(rèn)識，也對內(nèi)部控制和國有企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展之間的關(guān)系沒有清晰認(rèn)知，因而對企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的高效執(zhí)行產(chǎn)生消極影響。

（二）人員能力素質(zhì)有待進(jìn)一步提升

在國有企業(yè)中進(jìn)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制時(shí)，企業(yè)應(yīng)該對相關(guān)的財(cái)務(wù)工作和管理人員給予有效的培訓(xùn)工作，保證工作人員的專業(yè)性。但是通過實(shí)際的調(diào)查發(fā)現(xiàn)，在國有企業(yè)中，這樣的專業(yè)團(tuán)隊(duì)還很少，不少企業(yè)對培養(yǎng)專業(yè)員工和建設(shè)專業(yè)財(cái)務(wù)管理團(tuán)隊(duì)的重視程度不足，造成在開展內(nèi)部控制工作時(shí)力度不足，且控制工作獨(dú)立性不足。此外，很多財(cái)務(wù)管理工作人員對內(nèi)部控制工作的實(shí)際方式、涉及專業(yè)、技術(shù)等沒有足夠的功底和研究，在一定程度上阻礙了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，對企業(yè)內(nèi)部管理的實(shí)際效果有明顯的影響。

（三）內(nèi)部控制精細(xì)化程度不高，信息化進(jìn)行推進(jìn)不力

現(xiàn)代國有企業(yè)要想在激烈的競爭市場和環(huán)境中依舊得到人民的認(rèn)可，為人民服務(wù)，就需要在實(shí)際的運(yùn)營和管理過程中，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制理念高效的滲透和融入其中，使得在對各項(xiàng)理念的具體執(zhí)行中滿足內(nèi)部控制在事后監(jiān)督中起到的作用?？墒菍?shí)際的企業(yè)審計(jì)現(xiàn)狀卻是：一方面，內(nèi)外審計(jì)均缺乏一定的嚴(yán)格性，對于出現(xiàn)的難點(diǎn)問題等沒有在第一時(shí)間進(jìn)行解決;另一方面，隨著新時(shí)代國有企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有關(guān)的業(yè)務(wù)不斷增多，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理效率嚴(yán)重不足，需要信息化建設(shè)作為補(bǔ)充，用來提升財(cái)務(wù)管理的安全性。然而當(dāng)前有些國有企業(yè)對現(xiàn)代信息化財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)的投資力度不足，限制了企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展。

三、提高國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效的具體對策

要想在國有企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的運(yùn)營過程中展現(xiàn)出規(guī)范的內(nèi)部控制工作、充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的實(shí)際價(jià)值，可以綜合當(dāng)前的問題有針對性的探究出相關(guān)的對策，具體有以下幾種優(yōu)化方式：

（一）建立健全國有企業(yè)內(nèi)部控制政策首先一定要充分考慮到不同國有企業(yè)的實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r，制定和完善出良好的政策作為工作導(dǎo)向，引導(dǎo)企業(yè)形成具有相對系統(tǒng)化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，同時(shí)強(qiáng)化工作人員對于這些制度的規(guī)范化實(shí)踐能力。在這一過程中，企業(yè)要及時(shí)了解最新的國家政策以及相關(guān)要求，不斷進(jìn)行相關(guān)制度的更新，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作在每個(gè)部門中的分工都最大限度地進(jìn)行細(xì)化，保證每一個(gè)目標(biāo)的高質(zhì)量完成;同時(shí)還應(yīng)該提倡責(zé)任到人制度，建立對應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施，確保工作人員都能夠高質(zhì)量地完成自身分工，也方便在出現(xiàn)問題時(shí)能夠第一時(shí)間找到責(zé)任人，提升工作人員的責(zé)任感和專業(yè)性，滿足國有企業(yè)現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作。

（二）強(qiáng)化員工隊(duì)伍建設(shè)，提升工作人員的綜合素養(yǎng)

在強(qiáng)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的制度化建設(shè)的同時(shí)，為了促進(jìn)控制工作的高質(zhì)量進(jìn)行，對相關(guān)工作人員的培訓(xùn)工作也非常重要。其具體可以體現(xiàn)在兩個(gè)方面的培訓(xùn)，一個(gè)是思想層面，通過對員工工作思想高度的提升，可以促進(jìn)其在工作方面始終以嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度的綜合思維開展財(cái)務(wù)內(nèi)部控制;另一個(gè)是專業(yè)層面，通過對工作人員專業(yè)知識的培訓(xùn)，他們能夠在具體的工作中充分結(jié)合各種專業(yè)知識和技能，開展內(nèi)部控制工作，對企業(yè)可能出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效控制。同時(shí)工作人員專業(yè)能力的提升也有助于探索到新型內(nèi)部控制方法和技術(shù)?？傊?，不斷強(qiáng)化工作人員的職業(yè)素養(yǎng)，有利于促進(jìn)國有企業(yè)內(nèi)部控制工作質(zhì)量的更好提升。

（三）加強(qiáng)內(nèi)外部聯(lián)合監(jiān)管，提高信息化監(jiān)控水平

在國有企業(yè)中開展內(nèi)部控制工作時(shí)，不能僅僅需要做好內(nèi)部審計(jì)工作，還需要充分結(jié)合外部審計(jì)相關(guān)工作，只有這樣才能夠更加清晰地發(fā)現(xiàn)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作存在哪些問題。所以應(yīng)該不斷促進(jìn)國有企業(yè)業(yè)財(cái)融合機(jī)制，最大限度地發(fā)揮出財(cái)務(wù)管理部門的工作對企業(yè)其他重要部門和工作的預(yù)算和考評工作。此外，還應(yīng)該強(qiáng)化財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化發(fā)展水平，將財(cái)務(wù)管理工作在充分融入現(xiàn)代信息技術(shù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行高效實(shí)踐，促進(jìn)企業(yè)各部門進(jìn)行更好的信息融合和聯(lián)動(dòng)，提升財(cái)務(wù)信息的綜合化處理能力，降低企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)危害。

通過這些措施的實(shí)施能夠有效提升L國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的綜合質(zhì)量，能夠推動(dòng)企業(yè)向更好的方面不斷發(fā)展。

四、結(jié)束語

綜上所述，在進(jìn)行國有企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作強(qiáng)化的過程中，不能僅靠單一的固定措施的實(shí)施，而是應(yīng)該充分發(fā)動(dòng)所有部門的重視，從內(nèi)部控制工作制度建設(shè)、財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)、專業(yè)員工隊(duì)伍建設(shè)等多方面進(jìn)行強(qiáng)化，以此來充分發(fā)揮出財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的最大價(jià)值，提升國有企業(yè)各項(xiàng)工作的高質(zhì)量發(fā)展。

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作者簡介：

吳娟美，海寧市恒通開發(fā)公司，浙江海寧。