加強(qiáng)全面預(yù)算管理的探究

摘要：企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中離不開財(cái)務(wù)管理做支撐，而全面預(yù)算管理作為財(cái)務(wù)管理的重要部分，提高全面預(yù)算管理不僅可促進(jìn)財(cái)務(wù)管理的效率，而且還可使項(xiàng)目決策更精準(zhǔn)科學(xué)，以及確保各項(xiàng)工作的有序?qū)嵤??？v觀現(xiàn)階段情況來看，大多企業(yè)在全面預(yù)算管理上各種問題層出不窮，毫無疑問這將會(huì)給財(cái)務(wù)管理和企業(yè)發(fā)展帶來一定的阻礙。本文則以機(jī)械制造業(yè)為例，通過闡述該行業(yè)在全面預(yù)算管理中的現(xiàn)存問題，重點(diǎn)探究了提高全面預(yù)算管理質(zhì)量的建議。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理;機(jī)械制造業(yè);探究

一、機(jī)械制造業(yè)中加強(qiáng)全面預(yù)算管理的意義

第一，數(shù)量規(guī)模大是機(jī)械制造企業(yè)生產(chǎn)項(xiàng)目的顯著特點(diǎn)，推進(jìn)項(xiàng)目所涉及的規(guī)劃內(nèi)容繁雜，如生產(chǎn)流程、制造生產(chǎn)產(chǎn)品參數(shù)、資產(chǎn)使用、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等多方面都需要實(shí)行量化處理，而通過全面預(yù)算管理手段可提高處理的效率，以此確保機(jī)械制造業(yè)項(xiàng)目的高效性和有序性。第二，機(jī)械制造業(yè)各項(xiàng)目方案在基于全面預(yù)算管理下，方案便可更具體詳細(xì)，以此方案為依據(jù)開展制造工作員工便能明晰自身職責(zé)和規(guī)范操作行為，故而運(yùn)行項(xiàng)目時(shí)對于期間存在的問題通過全面預(yù)算管理便可及時(shí)找出并進(jìn)行高效解決，有利于整體制造工作的推進(jìn)。第三，企業(yè)在完成每一階段的運(yùn)行后，總結(jié)和評(píng)價(jià)運(yùn)行成效是必不可少的環(huán)節(jié)之一。全面預(yù)算考核的流程和標(biāo)準(zhǔn)具備一定的完整性和科學(xué)性，在考核機(jī)械制造業(yè)各環(huán)節(jié)時(shí)，基于全面預(yù)算考核下便可保證其細(xì)致性、高效性。同時(shí)，在向員工實(shí)行獎(jiǎng)懲機(jī)制時(shí)，以全面預(yù)算考核提供的績效評(píng)估作為依據(jù)也能更加合理有效。

二、機(jī)械制造業(yè)中全面預(yù)算管理的現(xiàn)存問題

（一）預(yù)算目標(biāo)合理性缺失

預(yù)算作用與全面預(yù)算管理目標(biāo)的制定存在密不可分的關(guān)系。當(dāng)前公司在明確全面預(yù)算管理目標(biāo)和制定發(fā)展戰(zhàn)略中的預(yù)算項(xiàng)目時(shí)具有一定的復(fù)雜性，為了促進(jìn)經(jīng)營目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，在制訂預(yù)算時(shí)需滿足經(jīng)營計(jì)劃中的需求。但縱觀當(dāng)前多數(shù)公司的情況來看，在制訂全面預(yù)算管理方案時(shí)，其的制訂部門和企業(yè)決策制定部門之間相脫節(jié)。因此，企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的指導(dǎo)作用便無法在全面預(yù)算管理目標(biāo)中發(fā)揮。預(yù)算目標(biāo)脫離戰(zhàn)略目標(biāo)后，公司的便會(huì)傾向于目標(biāo)利潤，對于目標(biāo)利潤實(shí)現(xiàn)過程中的非資產(chǎn)性成本因素往往不能進(jìn)行充分考慮?；诖耍鹃L期的戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)在實(shí)現(xiàn)期間便會(huì)受阻。

（二）預(yù)算執(zhí)行未落實(shí)到處

第一，在推進(jìn)全面預(yù)算管理辦法的過程中，由于多數(shù)企業(yè)已意識(shí)到在日常管理和戰(zhàn)略性發(fā)展中全面預(yù)算管理的價(jià)值，故而便會(huì)形成對該方面嚴(yán)抓的局面。但是公司領(lǐng)導(dǎo)層和管理層的工作重點(diǎn)卻集中在制訂和審核預(yù)算編制上，普遍認(rèn)為只需嚴(yán)格把握這兩方面內(nèi)容便可有效推進(jìn)全面預(yù)算管理，在落實(shí)工作方面并未予以重視，僅會(huì)在年底審核時(shí)簡單對比和分析全面預(yù)算的內(nèi)容和實(shí)際情況?；诖?，不僅會(huì)耗費(fèi)大量的人力物力，且全面預(yù)算管理的實(shí)際效果也不盡人意。第二，在實(shí)行預(yù)算管理監(jiān)督時(shí)，由于公司管理層未能對執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)予以明確，所以在執(zhí)行和監(jiān)管全面預(yù)算管理時(shí)由于松散性突出，全面預(yù)算管理的執(zhí)行力和約束力便達(dá)不到理想的目標(biāo)，進(jìn)而便會(huì)制約全面預(yù)算管理動(dòng)力作用的發(fā)揮。

（三）預(yù)算考核機(jī)制待完善

預(yù)算考評(píng)期間問題突出的有以下幾個(gè)方面：一是各職能部門預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的考評(píng)，二是實(shí)際預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評(píng)。在全面預(yù)算管理系統(tǒng)中，由于無法做到全面覆蓋，故而預(yù)算考評(píng)制度的監(jiān)督作用便微乎其微。換而言之，預(yù)算考核機(jī)制有待完善，預(yù)算執(zhí)行過程的保障作用有所欠缺?；诖?，公司在加大力度抓全面預(yù)算工作時(shí)便會(huì)流于形式，約束和激勵(lì)的作用難以發(fā)揮，預(yù)算管理的松弛將會(huì)危害公司的整體利益。

三、機(jī)械制造業(yè)中提高全面預(yù)算管理質(zhì)量的建議

（一）構(gòu)建以戰(zhàn)略發(fā)展為目標(biāo)的全面預(yù)算管理體系

制定全面預(yù)算管理體系時(shí)應(yīng)充分考慮企業(yè)戰(zhàn)略型發(fā)展的方向。故而企業(yè)在實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)要充分結(jié)合某一時(shí)間段內(nèi)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)和年度預(yù)算。比如：某A機(jī)械制造公司處于穩(wěn)定市場環(huán)境但價(jià)格競爭趨勢不強(qiáng)的情況下，可以從投入新型機(jī)械設(shè)備擴(kuò)大產(chǎn)能，以及加強(qiáng)公司內(nèi)部成本改善方案，降低制造成本，以此在同行業(yè)的競爭中為自身創(chuàng)造更大的優(yōu)勢和促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益產(chǎn)值的提高。站在產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈的角度來看，企業(yè)經(jīng)營過程和整體預(yù)算是不可分割的，并且對于企業(yè)的利潤空間和整體效益而言，銷售成本和市場終端費(fèi)用會(huì)給其帶來不可忽視的影響。因此，機(jī)械制造業(yè)企業(yè)在實(shí)施全面預(yù)算管理時(shí)，要善于將經(jīng)營目標(biāo)整合市場環(huán)境、產(chǎn)業(yè)價(jià)值鏈等方面，切實(shí)做到在完善全面預(yù)算管理體系能夠以戰(zhàn)略發(fā)展作為目標(biāo)。

（二）采用合理的預(yù)算編制方法

為確保預(yù)算編制的合理性，公司領(lǐng)導(dǎo)層和管理者在對預(yù)算目標(biāo)予以確立時(shí)要充分考慮企業(yè)的發(fā)展路線，同時(shí)在優(yōu)化全面預(yù)算管理編制辦法時(shí)應(yīng)從以下兩大方面入手：第一，明晰預(yù)算指標(biāo)和其內(nèi)容間的關(guān)系，確保企業(yè)經(jīng)營范圍內(nèi)的收支項(xiàng)目要和預(yù)算項(xiàng)目相吻合，確保統(tǒng)計(jì)信息和分析數(shù)據(jù)能更精準(zhǔn)、專業(yè)，促進(jìn)預(yù)算項(xiàng)目的科學(xué)性和細(xì)致性。第二，健全預(yù)算編制內(nèi)容及體系。預(yù)算編制內(nèi)容應(yīng)涵蓋以下方面：研發(fā)、人力、管理、資本運(yùn)作、資產(chǎn)建設(shè)等。同時(shí)為了提高預(yù)算編制體系的完善程度，應(yīng)以合理有效的編制表格為載體，并要完整詳細(xì)的記錄企業(yè)的以下內(nèi)容：一是預(yù)計(jì)利潤收益率，二是負(fù)債率，三是投資收益率等。

（三）加大全面預(yù)算執(zhí)行和監(jiān)督力度

在全面預(yù)算管理中，預(yù)算執(zhí)行是尤為重要的環(huán)節(jié)，為了確保更高效的實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算目標(biāo)，在執(zhí)行全面預(yù)算時(shí)要嚴(yán)格以相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)。在此期間對于面臨的阻撓和問題，為了能有效對其予以解決則需完善預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)管制度。同時(shí)，可采用管理制度的手段來要求財(cái)務(wù)部門將各時(shí)期內(nèi)的全部資金使用計(jì)劃書送報(bào)到全面預(yù)算管理部門手中，然后在完成計(jì)劃書的批復(fù)后，在向各部門發(fā)放。比如，某A機(jī)械制造業(yè)公司在采購汽車零配件時(shí)，財(cái)務(wù)部門需對采購計(jì)劃書送報(bào)到預(yù)算管理部門中，然后確保采購計(jì)劃書的預(yù)算能夠控制在公司預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)的情況下，便可下發(fā)至采購部門讓其執(zhí)行采購工作。在此期間，倘若采購計(jì)劃書的數(shù)額已嚴(yán)重超出公司預(yù)算的范疇，那么預(yù)算管理部門需向上級(jí)請示。如此，基于制度的保證下，便可高效控制預(yù)算管理。

（四）完善預(yù)算考核體系

在全面預(yù)算管理體系中考核機(jī)制也是必不可少的部分之一，通過預(yù)算考核不僅可以有效控制各項(xiàng)預(yù)算工作的實(shí)施，同時(shí)還可對員工起到激勵(lì)作用，以此促進(jìn)公司績效的提高。因此，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)，以全面預(yù)算管理辦法為依據(jù)，需要對各部門和人員的責(zé)任予以明確，并實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，確保在執(zhí)行預(yù)算時(shí)能夠更有效。在結(jié)束預(yù)算期之際，通過參照非財(cái)務(wù)和財(cái)務(wù)考核這兩大指標(biāo)以及根據(jù)預(yù)算執(zhí)行的過程和結(jié)果，需對整個(gè)預(yù)算過程實(shí)行綜合考量，這也將作為考核員工業(yè)績的一大標(biāo)準(zhǔn)?；趯?shí)行考核機(jī)制下，通過員工的業(yè)績考核結(jié)果，這不僅可保證執(zhí)行預(yù)算的效果以及驗(yàn)證預(yù)算的有效性，同時(shí)還可提高員工開展預(yù)算執(zhí)行工作時(shí)的積極性和效率，以此促進(jìn)全面預(yù)算管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)?？偠灾谕七M(jìn)考核工作時(shí)，基于可控性、公平性、公開性、公正性、目標(biāo)性這幾大原則下，在執(zhí)行預(yù)算時(shí)通過考核的引導(dǎo)作用，便可利于企業(yè)總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)和為企業(yè)帶來更加客觀的價(jià)值利益。

四、結(jié)束語

綜上所述，機(jī)械制造企業(yè)在發(fā)展過程中全面預(yù)算管理給其帶來的推動(dòng)作用是不可忽視的，同時(shí)財(cái)務(wù)管理也與全面預(yù)算管理存在著密不可分的關(guān)系。因此，為了確保財(cái)務(wù)管理能更準(zhǔn)確、更細(xì)致、更高效，以此提高企業(yè)控制經(jīng)營財(cái)務(wù)的效率，落實(shí)和加強(qiáng)全面預(yù)算管理便有很大的必要性。如此，在企業(yè)財(cái)務(wù)和資金得到充分的保障后，企業(yè)在運(yùn)營和發(fā)展時(shí)的正常有序性便可得到進(jìn)一步的保證，進(jìn)而在市場競爭中便可提高企業(yè)的市場競爭力。

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作者簡介：

李琴，張家港恩斯克精密機(jī)械有限公司，江蘇張家港。