淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范及對(duì)策

崔紅

摘 要：隨著我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立發(fā)展和金融體制改革的不斷深化，銀行會(huì)計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)日趨多樣化，如何及時(shí)識(shí)別商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)的有效防范，已成了當(dāng)前和今后社會(huì)關(guān)注的焦點(diǎn)。文中主要分析了商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中防范對(duì)策及建議。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn);商業(yè)銀行;風(fēng)險(xiǎn)防范;對(duì)策

引言：

作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的中介，商業(yè)銀行所發(fā)揮的作用決不可忽視，并且越來(lái)越重要，但一系列的突出問(wèn)題也暴露無(wú)疑。近期金融案件頻繁發(fā)生，大部分事件都與銀行會(huì)計(jì)工作存在的漏洞和管理不嚴(yán)有關(guān)，銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)日趨明顯。所以，如何有效地防范和化解商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)維護(hù)我國(guó)金融秩序的穩(wěn)定和保持我國(guó)金融業(yè)持續(xù)快速健康的發(fā)展有著十分重要意義。

一、銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)

從核算內(nèi)容上看，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的主要職責(zé)既核算對(duì)內(nèi)業(yè)務(wù)，又核算對(duì)外業(yè)務(wù)，并以對(duì)外業(yè)務(wù)為核算主體，使其具有廣泛的社會(huì)性、綜合性和客觀性。從核算范圍上看，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)一方面核算商業(yè)銀行本身的業(yè)務(wù)活動(dòng)，還要核算、反映和監(jiān)督各部門各企業(yè)各單位的資產(chǎn)活動(dòng)情況。因此，商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的核算對(duì)象及其廣泛，具有綜合性、社會(huì)性的特征，并且要以宏觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為核算的主體，以發(fā)揮商業(yè)銀行會(huì)計(jì)固有的對(duì)客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行綜合反映的特殊功能。

二、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策建議

1.建立健全金融法規(guī)體系，提高合規(guī)性

在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)宏觀環(huán)境中，法制銀行建設(shè)的緊迫性和必要性已被公認(rèn)。商業(yè)銀行無(wú)論何時(shí)都應(yīng)遵照國(guó)家法律法規(guī)來(lái)經(jīng)營(yíng)，完善的會(huì)計(jì)規(guī)范體系應(yīng)具備會(huì)計(jì)法規(guī)、制度、準(zhǔn)則、規(guī)范等內(nèi)容。會(huì)計(jì)法規(guī)體系是廣大會(huì)計(jì)從業(yè)者的行為約束規(guī)范，健全會(huì)計(jì)法規(guī)體系一方面可以增強(qiáng)規(guī)范的層次感、邏輯性，一方面對(duì)于員工工作作風(fēng)改良和會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范具有積極作用。

2.切實(shí)樹(shù)立防范風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)

真正確立對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面管控的理念，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)控制度建設(shè)首先要建立相應(yīng)的內(nèi)控責(zé)任機(jī)制，如崗位經(jīng)濟(jì)責(zé)任控制機(jī)制、稽核部門的日常監(jiān)督機(jī)制、權(quán)力制衡機(jī)制、財(cái)務(wù)監(jiān)測(cè)機(jī)制等。并注意樹(shù)立三個(gè)觀念：一是樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)防范觀念;二是樹(shù)立全局觀念;三是樹(shù)立信息安全觀念。

3.保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性

確保商業(yè)銀行所披露的會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性，并在現(xiàn)有報(bào)表基礎(chǔ)之上編制一份單獨(dú)的補(bǔ)充報(bào)表，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額以及資本充足率、貸款的風(fēng)險(xiǎn)集中度、現(xiàn)有的不良資產(chǎn)的狀況等信息進(jìn)行補(bǔ)充，使會(huì)計(jì)報(bào)表系統(tǒng)更加完善，比便對(duì)經(jīng)營(yíng)行為進(jìn)行更加準(zhǔn)確的評(píng)估，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范。在現(xiàn)有會(huì)計(jì)報(bào)表的基礎(chǔ)上，單獨(dú)編制一張補(bǔ)充報(bào)表，將風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額及資本充足率;逾期貸款平均余額及資本風(fēng)險(xiǎn)比率;備付金及備付金比率;貸款風(fēng)險(xiǎn)集中度;短期、中長(zhǎng)期貸款、逾期貸款及貸款方式和結(jié)構(gòu);不良資產(chǎn)狀況，包括逾期、呆滯、呆賬;對(duì)外投資可能發(fā)生的損失;或有資產(chǎn)和負(fù)債等基層行風(fēng)險(xiǎn)信息補(bǔ)充進(jìn)去，以正確評(píng)介經(jīng)營(yíng)成果，防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

4.建立科學(xué)的會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督體系

事前監(jiān)督。主要是制定商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)體系。通過(guò)會(huì)計(jì)定量預(yù)測(cè)技術(shù)和方法，辨別可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)可能帶來(lái)的損失進(jìn)行測(cè)算，以減少損失發(fā)生的不確定性，把損失控制到最低。主要是對(duì)商業(yè)銀行的穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控。加強(qiáng)稽核系統(tǒng)與柜面交易實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)的互動(dòng)，在風(fēng)險(xiǎn)控制中互為補(bǔ)充，發(fā)揮兩套系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制方面的協(xié)防能力。事后監(jiān)督。通過(guò)對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表的檢查分析，對(duì)商業(yè)銀行穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的結(jié)果進(jìn)行全面復(fù)審檢查，考核各單位控制會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任指標(biāo)的執(zhí)行情況，同時(shí)做到定期檢查和不定期抽查，增強(qiáng)后臺(tái)對(duì)前臺(tái)操作風(fēng)險(xiǎn)的控制能力，并針對(duì)存在的問(wèn)題提出整改建議與措施，以強(qiáng)化事后監(jiān)督的作

5.抓住會(huì)計(jì)核算這個(gè)基礎(chǔ)點(diǎn)

會(huì)計(jì)核算必須嚴(yán)格遵守銀行會(huì)計(jì)制度及支付結(jié)算辦法的規(guī)定，必須遵循真實(shí)性、及時(shí)性、權(quán)責(zé)發(fā)生制、謹(jǐn)慎性4項(xiàng)基本原則。正確使用會(huì)計(jì)科目，遵守記賬規(guī)則，準(zhǔn)確反映表內(nèi)表外業(yè)務(wù);印章、憑證、賬表堅(jiān)持交接登記制度;各種有價(jià)單證和重要空白憑證均要設(shè)簿登記，表外核算，專人保管;嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)操作規(guī)程，以真實(shí)、有效的憑證為依據(jù)進(jìn)行賬務(wù)處理，要有賬有據(jù)，當(dāng)時(shí)記賬、當(dāng)日結(jié)賬，達(dá)到賬賬、賬款、賬據(jù)、賬實(shí)、賬表、內(nèi)外賬務(wù)全部相符;正確計(jì)算存、貸款利息，合理合規(guī)地列支各項(xiàng)費(fèi)用及稅金，正確反映各項(xiàng)收入，確保會(huì)計(jì)核算期間數(shù)據(jù)的真實(shí)、完整。

6.提高會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)，并加強(qiáng)專業(yè)培訓(xùn)

提高工作人員的政治素質(zhì)。銀行會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有敏銳的政治頭腦、新銳的思想觀念、良好的思想品德和職業(yè)道德。提高會(huì)計(jì)人員的文化素質(zhì)。利用薪酬激勵(lì)、素質(zhì)考核等手段，鼓勵(lì)會(huì)計(jì)人員努力提升自己的學(xué)歷層次，重視知識(shí)復(fù)合。加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。要求會(huì)計(jì)人員應(yīng)具有一定的會(huì)計(jì)專業(yè)基礎(chǔ)理論知識(shí)、會(huì)計(jì)管理水平和會(huì)計(jì)組織能力。對(duì)于銀行新進(jìn)會(huì)計(jì)人員，應(yīng)加大成本投入，提供多渠道、針對(duì)性、寬領(lǐng)域的崗前教育和培訓(xùn)，保證員工能在上崗前熟練掌握必需的業(yè)務(wù)理論知識(shí)，做到持證上崗。針對(duì)已經(jīng)在崗的基層會(huì)計(jì)人員，可以開(kāi)展各類定期或不定期的活動(dòng)。銀行的會(huì)計(jì)管理層人員也要接受會(huì)計(jì)管理培訓(xùn)課，培訓(xùn)要有層次性、科學(xué)性、實(shí)用性。重點(diǎn)是要普及人力資源管理理論，使得會(huì)計(jì)主管能夠知人善用，充分挖掘基層會(huì)計(jì)人員的工作潛力。

三、商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范的重要性

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)于保證銀行穩(wěn)定發(fā)展具有不容忽視的作用和影響。商業(yè)銀行在實(shí)際運(yùn)行中，采用先進(jìn)的經(jīng)營(yíng)模式、制度和管理方法，對(duì)于提高商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范具有積極影響。商業(yè)銀行實(shí)際運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面斗魚(yú)風(fēng)險(xiǎn)密切相關(guān)。而銀行資金流動(dòng)、運(yùn)作、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等都能夠通過(guò)會(huì)計(jì)操作準(zhǔn)確的表現(xiàn)出來(lái)。銀行會(huì)計(jì)工作必須嚴(yán)格遵循客觀的原則，嚴(yán)謹(jǐn)弄虛作假行為出現(xiàn)，商業(yè)銀行的信用和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要取決于會(huì)計(jì)工作質(zhì)量。所以，銀行一定要將會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在一定范圍內(nèi)，并將其作為重點(diǎn)防范和監(jiān)控的對(duì)象。在進(jìn)行商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí)，要深入了解風(fēng)險(xiǎn)防范的必要性，以風(fēng)險(xiǎn)管理和控制的理論為指導(dǎo)，結(jié)合實(shí)際經(jīng)驗(yàn)，提高可持續(xù)發(fā)展能力，有目的的提高應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的能力，貫徹落實(shí)相關(guān)法律法規(guī)，推動(dòng)銀行建設(shè)的可持續(xù)發(fā)展。

四、總結(jié)

商業(yè)銀行會(huì)計(jì)的工作尤為重要，它始終貫穿于商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，加強(qiáng)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，迫在眉睫，長(zhǎng)期而艱巨。深入研究我國(guó)商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的各種因素，從會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理體系、機(jī)制和技術(shù)方面出發(fā)，不斷完善和提高商業(yè)務(wù)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范工作，才能有效抑制商業(yè)銀行風(fēng)險(xiǎn)的不斷蔓延，商業(yè)銀行才能在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)中立于不敗之地。

參考文獻(xiàn)：

[2]朱瑩.淺談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范[J].環(huán)渤海經(jīng)濟(jì)瞭望.2006，（02）.

[3]毛愫璜.商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)成因分析與防范[J].時(shí)代金融.2013，（02）.

[3]郭萍.談商業(yè)銀行會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范.湖州師范學(xué)院學(xué)報(bào)，2005;03