中小企業(yè)財務(wù)管理中的問題與對策

杜藝寧 楊林琳

摘要：我國處于社會主義初級階段，中小企業(yè)是經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會穩(wěn)定的重要支柱。從我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的背景來看，中小企業(yè)一直是我國經(jīng)濟(jì)增長的活力所在，為我國的工業(yè)總產(chǎn)值做出了重大貢獻(xiàn)，并且在很大程度上緩解了國內(nèi)的就業(yè)問題。目前，影響我國中小企業(yè)發(fā)展的因素很多，尤其是企業(yè)的財務(wù)管理在中小企業(yè)管理中的重要作用在我國企業(yè)現(xiàn)階段還沒有被充分重視。財務(wù)管理作為企業(yè)的基礎(chǔ)管理，可中小企業(yè)管理層提供決策依據(jù)，從而研究中小企業(yè)財務(wù)管理問題愈發(fā)顯得尤為重要。本文通過對中小企業(yè)財務(wù)管理中常遇到的問題的分析，提出企業(yè)相關(guān)負(fù)責(zé)人需要做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作、健全財務(wù)管理制度、完善財務(wù)管理模式的措施等方面對中小企業(yè)財務(wù)管理展開研究。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè);財務(wù)管理;問題;對策

一、引言

（一）中小企業(yè)財務(wù)管理的背景

在現(xiàn)代社會的快速建設(shè)下，各行各業(yè)的中小型企業(yè)數(shù)量呈直線上升狀態(tài)，在這趨勢下，財務(wù)管理儼然成為熱點(diǎn)話題。財務(wù)管理，簡而言之就是公司方面為擴(kuò)大收益范疇，而對日常財務(wù)活動、財務(wù)關(guān)系處理等展開的系列經(jīng)濟(jì)活動流程，包括合理預(yù)測、決策、規(guī)劃、管控、核算與考核。具體特征表現(xiàn)為對公司生產(chǎn)、再生產(chǎn)流程下相關(guān)價值活動展開管控，屬于整體性較強(qiáng)的管理工作。而這一工作開展的真實(shí)公平性，以及有無面向公司整體盈利水平、運(yùn)營及償債水平、前景等展開精準(zhǔn)預(yù)測分析等，均有著舉足輕重的作用。

國內(nèi)中小型企業(yè)的數(shù)量規(guī)模數(shù)不勝數(shù)，是推動國民經(jīng)濟(jì)上升、拉動市場經(jīng)濟(jì)與提高就業(yè)率的中堅力量。在全球經(jīng)濟(jì)時代下，中小企業(yè)在愈演愈烈的市場競爭環(huán)境中存在著諸多發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)。其中，財務(wù)管理是推進(jìn)公司財務(wù)活動得以穩(wěn)步運(yùn)行的有效渠道，有助于公司靈活、公正地協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系，可以說公司的可持續(xù)全面發(fā)展，在一定程度上取決于財務(wù)管理能力的強(qiáng)弱。

考慮到建立中小企業(yè)的相關(guān)門檻較低，且在財務(wù)、人才方面有著諸多不足之處，中小企業(yè)又是拉動國民經(jīng)濟(jì)增長的中堅力量。故探討中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀并提出可行性策略，存在一定現(xiàn)實(shí)價值。

二、中小企業(yè)財務(wù)管理理論概述

（一）中小企業(yè)的界定

相較于大規(guī)模企業(yè)來講，通?？蓪⒅行∑髽I(yè)理解為規(guī)模不大或正保持創(chuàng)業(yè)、成長上升階段的公司，涵蓋有規(guī)定范疇之內(nèi)的自然人企業(yè)與法人企業(yè)?？偠灾?，是人員不多、規(guī)模不大或現(xiàn)階段處于小規(guī)模并不斷擴(kuò)大的公司類型。而通常情況下對中小企業(yè)的認(rèn)知理解無外乎兩大范疇：第一，廣義層面，即國家明確為大規(guī)模企業(yè)范疇之外的全部公司，涵蓋有中小型、微型公司。第二，狹義層面，單純講的是小型、中型企業(yè)，并未將微型企業(yè)類型囊括在內(nèi)。現(xiàn)階段，國際層面尚未針對中小企業(yè)概念、范疇進(jìn)行明確劃分界定，不同歷史階段、國家與行業(yè)領(lǐng)域等，均有著各自的標(biāo)準(zhǔn)。而界定中小企業(yè)的渠道，通常以定性界定、定量界定為主。其中，定性界定指的是基于公司地位與質(zhì)量層面來歸類，其界定標(biāo)準(zhǔn)為三方面：有無自主運(yùn)營，有無獨(dú)立所有，有無占據(jù)一定的市場份額。而定量界定則通常指的是采取相關(guān)數(shù)量規(guī)范展開劃分，一般會參考一年營業(yè)收益、實(shí)收資本與公司內(nèi)部員工規(guī)模等來裁定。國內(nèi)劃分中小企業(yè)的參考，通常以自主核算的基層生產(chǎn)單位當(dāng)做考量。

（二）企業(yè)財務(wù)管理的概念

財務(wù)管理，即基于既定整體目標(biāo)中，面向購置資產(chǎn)（投資），融通資本（籌資），運(yùn)作階段的資金流量（營運(yùn)資金），與利潤配置方面的系列管控。在公司管理中財務(wù)管理屬于重要分支，是嚴(yán)格遵循財務(wù)監(jiān)管原則以及相關(guān)財經(jīng)法律規(guī)章等，來規(guī)劃經(jīng)濟(jì)運(yùn)動、協(xié)調(diào)財務(wù)關(guān)系的管理內(nèi)容。簡而言之，財務(wù)管理屬于規(guī)劃公司一應(yīng)財務(wù)事項(xiàng)，進(jìn)行財務(wù)關(guān)系處理的經(jīng)濟(jì)管理內(nèi)容。其中，財務(wù)規(guī)劃在財務(wù)管理中發(fā)揮著關(guān)鍵作用，主要用于面向企業(yè)發(fā)展實(shí)情來設(shè)計財務(wù)、運(yùn)營方案，將企業(yè)關(guān)鍵目標(biāo)科學(xué)化進(jìn)而兼容至資本投資中去。通過將企業(yè)目標(biāo)合理轉(zhuǎn)化成財務(wù)指標(biāo)后，基于該指標(biāo)來制定投資決策病形成相關(guān)財務(wù)報表，有效聯(lián)動財務(wù)目標(biāo)與相關(guān)指標(biāo)，以此為著力點(diǎn)進(jìn)行運(yùn)營活動。理論層面上來講，運(yùn)營資本、成本管控、收益配置與財務(wù)監(jiān)管等均囊括在財務(wù)管理范疇之中。

（三）中小企業(yè)財務(wù)管理現(xiàn)狀

目前，國內(nèi)中小型企業(yè)以所有制結(jié)構(gòu)簡單、經(jīng)營手段多樣、基數(shù)較大為共有特點(diǎn)，絕大部分中小型企業(yè)為民營單位，由于其中部分企業(yè)呈現(xiàn)家族式管理機(jī)制，獨(dú)裁決斷與家族式管理現(xiàn)象突出，進(jìn)而造成企業(yè)管理水平及管理效率低下，加之國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場一體化發(fā)展背景影響，企業(yè)內(nèi)部問題層出不窮，內(nèi)部財務(wù)管理與市場經(jīng)濟(jì)狀況、自身發(fā)展現(xiàn)狀無法有效融合的問題尤為突出，財務(wù)管理面臨復(fù)雜問題的挑戰(zhàn)。

三、中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題

（一）財務(wù)管理觀念滯后

國內(nèi)大多數(shù)中小企業(yè)普遍屬于個體經(jīng)營或私營屬性，其管理形態(tài)一般表現(xiàn)為所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的集中統(tǒng)一化。通過系列調(diào)查、實(shí)踐不難了解到，此類管理形態(tài)容易對中小企業(yè)財務(wù)管理活動的正常運(yùn)行造成直觀阻礙，尤其是家族式管理更不利于財務(wù)管理工作的公正、透明化運(yùn)行。而公司管理層通常缺乏對財務(wù)理論的關(guān)注，如以一來就難以保障其財務(wù)管理工作的穩(wěn)步、持續(xù)推進(jìn)，較難保證財務(wù)監(jiān)管工作的全面、嚴(yán)格落實(shí)。

（二）財務(wù)管理制度不健全

大多數(shù)中小企業(yè)財務(wù)管理體系依然停留在粗放型階段，長期存在大規(guī)模的混亂冗雜問題，沒有結(jié)合自身本質(zhì)屬性、發(fā)展事情等制定行之有效的財務(wù)管理制度。長此以往，導(dǎo)致財務(wù)管理部門在日常運(yùn)作時，做不到有法可依、有章可循，以致于公司存在不同程度的管理弊端，難以保障公司的可持續(xù)建設(shè)。對于絕大部分的中小企業(yè)來說，股權(quán)的分布僅存在少數(shù)人的受眾。優(yōu)勢在于能夠?qū)⒔?jīng)營的目標(biāo)與企業(yè)發(fā)展方向更加明確但是容易造成投資的盲目性與不合理性，有些經(jīng)營者甚至不顧及國家的相關(guān)政策，與社會整體的發(fā)展方向不吻合，從而造成企業(yè)經(jīng)營的隨意性，亂報營收、亂開發(fā)票支票、偷稅漏稅，這樣循環(huán)往復(fù)，十分不利于企業(yè)的良性發(fā)展。

另一方面，盡管部分企業(yè)制定有一系列財務(wù)管理體系，但考慮到此類管理業(yè)態(tài)下同部分員工或多或少存在地緣、親緣等聯(lián)系，在一定程度上弱化了制度的嚴(yán)謹(jǐn)性與威嚴(yán)性，難以將管理細(xì)則落實(shí)到實(shí)處。同時，由于生產(chǎn)運(yùn)營規(guī)模不大，人員規(guī)模數(shù)量少且內(nèi)部組織架構(gòu)單一化，導(dǎo)致財務(wù)部門設(shè)置也并不嚴(yán)謹(jǐn)，長期存在一人身兼多職的情況，崗位職責(zé)劃分模糊，通常表現(xiàn)為員工同時負(fù)責(zé)制單和審核、員工同時負(fù)責(zé)做賬與出納，難免會出現(xiàn)貪污風(fēng)氣橫行、財務(wù)賬目混亂等局面，難以發(fā)揮互相制衡監(jiān)管之效應(yīng)。中小企業(yè)長期存在的一大問題，就在于資產(chǎn)賬目作假、財會數(shù)據(jù)失真且賬目混亂。

四、解決中小企業(yè)財務(wù)管理問題的措施

（一）建立健全財務(wù)管理制度

首先，適當(dāng)強(qiáng)化制度規(guī)范性，強(qiáng)化財務(wù)管理制度認(rèn)知，優(yōu)化財務(wù)管理機(jī)制，將人為因子最大程度的弱化。其次，盡可能細(xì)化財務(wù)管理細(xì)則，制定科學(xué)合理的輪崗制度，全方位發(fā)揮不同崗位的職責(zé)權(quán)限效應(yīng)，調(diào)動其互相監(jiān)管、制衡功能，從而保障中小企業(yè)相關(guān)財務(wù)與資產(chǎn)運(yùn)行的公開透明、安全性。與此同時，需要深入規(guī)范財會核算，整體優(yōu)化財會工作質(zhì)量，確保所采用財會科目貼合法規(guī)制度標(biāo)準(zhǔn)，通過對總賬目、相關(guān)賬目明細(xì)的精確整合，來真實(shí)、整體地了解公司營運(yùn)情況。

（二）加強(qiáng)財務(wù)管理人員隊伍建設(shè)

針對中小企業(yè)財務(wù)管理中機(jī)制漏洞頻多與會計賬目混亂等問題，要求企業(yè)管理層人員集中精力以建設(shè)較高水平的財務(wù)管理團(tuán)隊，要達(dá)到該目標(biāo)首先需提升從業(yè)人員招收門檻，并完善薪金福利制度，以有效吸納并穩(wěn)定財務(wù)人才;其次，企業(yè)應(yīng)積極組織財務(wù)管理工作人員、管理層人員進(jìn)行財務(wù)管理方面的專業(yè)技能與自身素養(yǎng)培訓(xùn)，從而逐步提升工作人員業(yè)務(wù)水準(zhǔn)，專業(yè)能力，在提高中小企業(yè)財務(wù)管理水平的同時培養(yǎng)企業(yè)責(zé)任感、建設(shè)企業(yè)文化。

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（作者單位：1遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會計學(xué)院;2遼寧對外經(jīng)貿(mào)學(xué)院會計學(xué)院）