以“業(yè)財(cái)融合”推進(jìn)供電企業(yè)費(fèi)用預(yù)算精益化管理

廖思亮

摘 要：預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，也是財(cái)務(wù)管理的落腳點(diǎn)。預(yù)算精益化管理是實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)精益化管理的基礎(chǔ)。業(yè)財(cái)融合是實(shí)現(xiàn)精益化管理的重要支撐。首先對(duì)精益化管理意義進(jìn)行闡述，進(jìn)而介紹業(yè)財(cái)融合的必要性，在此基礎(chǔ)上探討業(yè)財(cái)融合推進(jìn)預(yù)算精細(xì)化管理的實(shí)施策略。

關(guān)鍵詞：業(yè)財(cái)融合;預(yù)算;精益化

中圖分類號(hào)：F426.61? ? ? ? 文獻(xiàn)標(biāo)志碼：A? ? ? 文章編號(hào)：1673-291X（2019）01-0102-02

引言

隨著電力體制改革深入推進(jìn)，電網(wǎng)企業(yè)盈利模式發(fā)生深刻變化。電網(wǎng)企業(yè)不再以購售電價(jià)差作為收入來源，而是以三年一周期的成本監(jiān)審核定的“準(zhǔn)許成本+合理收益”作為準(zhǔn)許收入。為了適應(yīng)日趨嚴(yán)格的輸配電價(jià)改革和成本監(jiān)審，電網(wǎng)企業(yè)需要更加精益高效的預(yù)算管理體系，改變成本管理模式，調(diào)整成本管理策略，控制運(yùn)營成本支出，增強(qiáng)成本管控能力，提升成本管理水平。

一、預(yù)算精益化管理的重要意義

1.預(yù)算精益化管理是應(yīng)對(duì)輸配電價(jià)改革的客觀要求。今年初財(cái)政部印發(fā)了電網(wǎng)企業(yè)產(chǎn)品成本核算制度，要求電網(wǎng)企業(yè)合理劃分最小成本單元，進(jìn)一步加強(qiáng)電網(wǎng)企業(yè)成本精益管理，國家發(fā)改委也多次要求公司按照業(yè)務(wù)活動(dòng)、有效資產(chǎn)、用戶類別進(jìn)行核算管理。因此，開展預(yù)算精益化管理有利于主動(dòng)適應(yīng)輸配電價(jià)改革，提升精益管控成本費(fèi)用等工作的效率和效果。

2.預(yù)算精益化管理是促進(jìn)財(cái)務(wù)精益高效管理的內(nèi)在需求。步入新時(shí)代，公司提出以精益、高效的財(cái)務(wù)管理落實(shí)公司新時(shí)代發(fā)展戰(zhàn)略的理念和要求，建設(shè)一流管控體系、信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)融合、流程標(biāo)準(zhǔn)高效、數(shù)據(jù)全面貫通和信息反映及時(shí)準(zhǔn)確的目標(biāo)。

3.預(yù)算精益化管理是提升公司安全水平的重要舉措。預(yù)算精益化管理多視角、多層次地規(guī)劃、落實(shí)和反映公司經(jīng)營活動(dòng)，優(yōu)化完善制度、數(shù)據(jù)、流程等現(xiàn)代企業(yè)管理工具，明確局部與整體、短期與長期經(jīng)營策略，做好安全、質(zhì)量和效益之間的利弊權(quán)衡和輕重緩急排序。

二、業(yè)財(cái)融合推進(jìn)預(yù)算精益化管理的必要性

全面預(yù)算管理的核心在于“全面”，所謂的“全面”，是指全員、全額、全過程。“全員”是指預(yù)算管理所覆蓋的范圍應(yīng)該涉及到企業(yè)全體員工?！叭~”是從金額角度來體現(xiàn)預(yù)算金額的整體性，全面預(yù)算不僅包括財(cái)務(wù)預(yù)算，還包括業(yè)務(wù)預(yù)算，而業(yè)務(wù)預(yù)算又包括生產(chǎn)經(jīng)營預(yù)算、資本性支出預(yù)算?！叭^程”是指全面預(yù)算管理存在于企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)的整個(gè)過程中，即全面預(yù)算管理應(yīng)該流程化，不應(yīng)該僅僅停留在預(yù)算指標(biāo)的建立、編制和下達(dá)，更重要的是通過預(yù)算的執(zhí)行和監(jiān)控、預(yù)算的分析和調(diào)整、預(yù)算的考核和評(píng)價(jià)，形成一個(gè)覆蓋企業(yè)整體生產(chǎn)經(jīng)營和資本運(yùn)作活動(dòng)的閉環(huán)管理流程。

無論是“全員”“全額”還是“全過程”都要求在全面預(yù)算管理體系中實(shí)施業(yè)財(cái)融合，將財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)有機(jī)結(jié)合，使財(cái)務(wù)掌握業(yè)務(wù)前端信息，業(yè)務(wù)獲得財(cái)務(wù)專業(yè)指導(dǎo)，從而推進(jìn)預(yù)算精益化管控。

三、業(yè)財(cái)融合推進(jìn)預(yù)算精益化的具體做法

1.業(yè)財(cái)融合推進(jìn)預(yù)算編制精益化。以往費(fèi)用預(yù)算編制，以“會(huì)計(jì)科目”作為“預(yù)算科目”，往往只涉及申請(qǐng)部門、明細(xì)事項(xiàng)與金額，容易造成資金“切塊”。業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算管理，參考了資本性項(xiàng)目預(yù)算編制要求，增加了“事項(xiàng)描述”“計(jì)算依據(jù)”“等級(jí)”“結(jié)算時(shí)間”“責(zé)任人”“預(yù)算編號(hào)”等關(guān)鍵維度。以費(fèi)用“安全費(fèi)”中“應(yīng)急基干隊(duì)費(fèi)用”為例，“事項(xiàng)描述”：根據(jù)歷年業(yè)務(wù)開展情況，預(yù)算系統(tǒng)中對(duì)“事項(xiàng)描述”段設(shè)置統(tǒng)一規(guī)范的文字描述。填報(bào)預(yù)算時(shí)，只需輸入關(guān)鍵字，可以自動(dòng)搜索到對(duì)應(yīng)文本描述。方面跨年度，跨部門預(yù)算分析?！坝?jì)算依據(jù)”字段：以費(fèi)用“安全費(fèi)”中“應(yīng)急基干隊(duì)費(fèi)用”為例。包括：？菖？菖基地訓(xùn)練場(chǎng)、倉庫等租金？菖萬元;應(yīng)急隊(duì)日常用車、應(yīng)急出動(dòng)用車？菖萬元;應(yīng)急裝備的采購、維護(hù)、維修？菖萬元;隊(duì)員應(yīng)急技能培訓(xùn)？菖萬元。“等級(jí)”字段：為了發(fā)揮預(yù)算價(jià)值引領(lǐng)作用，提高資源使用效率，對(duì)每筆費(fèi)用預(yù)算明細(xì)進(jìn)行“等級(jí)”劃分。對(duì)于維持企業(yè)正常運(yùn)行、保證安全生產(chǎn)、優(yōu)質(zhì)服務(wù)的業(yè)務(wù)，列入“執(zhí)行庫”。對(duì)有助于提升管理水平，有意向開展但年初預(yù)算暫時(shí)無法滿足的預(yù)算申請(qǐng)，先列入“儲(chǔ)備庫”，待年中預(yù)算調(diào)整預(yù)算追加后，根據(jù)具體情況決定是否轉(zhuǎn)入“執(zhí)行庫”?！敖Y(jié)算時(shí)間”字段，預(yù)算執(zhí)行情況分析不僅可以按月分析，還可以對(duì)明細(xì)費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行具體執(zhí)行情況分析?！柏?zé)任人”字段，將費(fèi)用預(yù)算落實(shí)到具體人員，體現(xiàn)全員參與的理念?！邦A(yù)算編號(hào)”字段，對(duì)于列入“執(zhí)行庫”的預(yù)算，系統(tǒng)自動(dòng)生成預(yù)算編號(hào)，今后簽訂合同、報(bào)銷入賬均帶有該預(yù)算編號(hào)，方便對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行追蹤監(jiān)督。

2.業(yè)財(cái)融合推進(jìn)預(yù)算審核精益化。業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算管理，引入“歸口專業(yè)管理”理念。財(cái)務(wù)部改變以往直接將“會(huì)計(jì)科目”作為“預(yù)算科目”，而是將 “會(huì)計(jì)科目”進(jìn)一步細(xì)化。根據(jù)“預(yù)算科目”涉及的業(yè)務(wù)內(nèi)容與業(yè)務(wù)部門具體職責(zé)相匹配，所有“預(yù)算科目”均有對(duì)應(yīng)的歸口管理部門。財(cái)務(wù)部會(huì)同歸口管理部門，以國網(wǎng)公司、省公司標(biāo)準(zhǔn)成本為原則，參考?xì)v史成本、市場(chǎng)價(jià)格等參數(shù)，建立“標(biāo)準(zhǔn)成本體系”，并在預(yù)算系統(tǒng)中固化。預(yù)算編制時(shí)只需提供數(shù)量，系統(tǒng)自動(dòng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算預(yù)算金額。今后，預(yù)算審核只需要審核數(shù)量上的合理性。此外，業(yè)務(wù)部門針對(duì)各自歸口管理費(fèi)用編寫費(fèi)用預(yù)算審核規(guī)范，為預(yù)算編審提供依據(jù)。同時(shí)，在預(yù)算系統(tǒng)中增加歸口審核環(huán)節(jié)，各部門上報(bào)的預(yù)算先由歸口部門審核后再流轉(zhuǎn)到財(cái)務(wù)部。

3.業(yè)財(cái)融合推進(jìn)預(yù)算管控精益化?！皟上聝缮稀钡念A(yù)算編制過程時(shí)間跨度較大，一般需要到3—4月才正式下達(dá)年度預(yù)算。預(yù)算下達(dá)后，各項(xiàng)業(yè)務(wù)開始進(jìn)行招投標(biāo)及簽訂合同，這造成一季度工作存在斷層。業(yè)財(cái)融合下的預(yù)算管理，增加預(yù)下達(dá)環(huán)節(jié)。如2018年“物業(yè)管理費(fèi)”預(yù)算，可以在2017年末，根據(jù)2017年預(yù)算目標(biāo)的百分比進(jìn)行預(yù)下達(dá)。預(yù)算預(yù)下達(dá)后，后勤部門可以立即啟動(dòng)招標(biāo)和簽訂合同程序，保證業(yè)務(wù)正常開展。作為供電企業(yè)，承擔(dān)著配合當(dāng)?shù)卣块T的職責(zé)。特別是近年拆違、棚戶改造、創(chuàng)建優(yōu)質(zhì)“迎商環(huán)境”“最多跑一次”等任務(wù)較多，因此預(yù)留部分資金，作為發(fā)生緊急情況或配合政府工作部署的儲(chǔ)備資金。

4.業(yè)財(cái)融合推進(jìn)預(yù)算分析精益化。預(yù)算編號(hào)在預(yù)算系統(tǒng)、報(bào)銷系統(tǒng)、財(cái)務(wù)系統(tǒng)中交互運(yùn)用，可以實(shí)時(shí)分析各項(xiàng)明細(xì)費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況，并通過可視化的圖表呈現(xiàn)給預(yù)算管理委員會(huì)。對(duì)預(yù)算進(jìn)度偏低的項(xiàng)目，通過郵件提醒責(zé)任人、申請(qǐng)部門負(fù)責(zé)人。通過數(shù)據(jù)庫抓取信息，加強(qiáng)常態(tài)化監(jiān)督。

結(jié)語

預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的起點(diǎn)，也是財(cái)務(wù)管理的落腳點(diǎn)。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合，提高預(yù)算精益化管理水平，不僅是面對(duì)新的外部形勢(shì)的必然要求，也是財(cái)務(wù)引領(lǐng)價(jià)值創(chuàng)造，支撐管理決策，防控經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，服務(wù)公司發(fā)展的必由之路。

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