基于全面預(yù)算管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)分析

摘 要：全面預(yù)算管理可以提升企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)水平?；诖?，本文從全面預(yù)算管理下企業(yè)內(nèi)控體系的優(yōu)勢(shì)展開論述，介紹了目前企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)中的問題，詳細(xì)闡述了企業(yè)通過風(fēng)險(xiǎn)防范、提高執(zhí)行力、避免信息失真、完善考核體系、提高人員水平等措施，來(lái)實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算;預(yù)算考核;風(fēng)險(xiǎn)防范

引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，為了促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，管理人員需要深入完善企業(yè)內(nèi)部控制體系，來(lái)增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。在管理過程中，企業(yè)可以運(yùn)用全面預(yù)算管理方式，來(lái)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益得到最大化。

一、基于全面預(yù)算管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系的優(yōu)勢(shì)

基于全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)部控制體系可以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益、實(shí)現(xiàn)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)把控。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，管理人員可以借助全面預(yù)算來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)資源的分配、控制和考核，來(lái)構(gòu)建企業(yè)內(nèi)控體系，這樣可以實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)成本投入的有效把控，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，與此同時(shí)，資源的合理分配也有助于企業(yè)規(guī)避非經(jīng)營(yíng)性風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制體系中出現(xiàn)的問題

（一）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的不重視

在企業(yè)的運(yùn)作過程中，經(jīng)常缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重視，因此降低了企業(yè)預(yù)算的效果。在企業(yè)管理中，部分管理人員更側(cè)重于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，沒有充分意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制在企業(yè)運(yùn)作中的重要性，因此一些企業(yè)未能建立完善的風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控工作開展缺乏具體規(guī)章制度的支持，使企業(yè)在把控風(fēng)險(xiǎn)過程中過度依靠管理人員的主觀意識(shí)，降低了內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行效果，使企業(yè)的運(yùn)作存在風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部控制系統(tǒng)執(zhí)行力不強(qiáng)

現(xiàn)階段一些企業(yè)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)不夠，在建設(shè)內(nèi)控系統(tǒng)時(shí)局限在“內(nèi)控手冊(cè)”等文件性工具中，無(wú)法將內(nèi)控系統(tǒng)有效地落實(shí)到工作中，降低了內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)作效果。在部分企業(yè)在管理過程中，沒有對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)進(jìn)行本質(zhì)上的理解和認(rèn)識(shí)，因此不能充分的發(fā)揮出內(nèi)控系統(tǒng)在風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、成本把控等方面的優(yōu)勢(shì)，導(dǎo)致內(nèi)部控制系統(tǒng)逐漸流于形式，降低了企業(yè)管理的效果，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（三）內(nèi)部控制體系信息失真

目前我國(guó)很多企業(yè)存在會(huì)計(jì)信息失真的問題，由于會(huì)計(jì)人員的水平不夠或者是企業(yè)有意識(shí)的粉飾內(nèi)部問題，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)程序進(jìn)行有力的監(jiān)管，導(dǎo)致在業(yè)務(wù)的運(yùn)作中出現(xiàn)紕漏。如果業(yè)務(wù)因缺乏監(jiān)管造成紕漏或是業(yè)務(wù)本來(lái)就不合法規(guī)，信息的失真會(huì)使各部門之間互相推卸責(zé)任，造成事項(xiàng)長(zhǎng)時(shí)間得不到解決，不利于企業(yè)的良心發(fā)展。

（四）內(nèi)部預(yù)算考核體系不完善

現(xiàn)階段，部分企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)控系統(tǒng)過程中，未建立完善的內(nèi)部預(yù)算考核，在開展業(yè)務(wù)前，無(wú)法有效地把控經(jīng)營(yíng)成本，在一定程度上降低了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。通常情況下，風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生很大程度上是由不科學(xué)的預(yù)算所導(dǎo)致的，由于企業(yè)內(nèi)部預(yù)算考核體系不完善，使預(yù)算無(wú)法充分的發(fā)揮出在企業(yè)成本管理中的作用，造成了資源浪費(fèi)或者是資金短缺現(xiàn)象，從而使企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建存在潛在的風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)的良性發(fā)展。

（五）內(nèi)部控制人員的業(yè)務(wù)水平不夠

由于企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)在企業(yè)的管理過程中起到了資源分配、考核、控制的多方面作用，所以對(duì)于內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行人員有更高的要求，現(xiàn)階段部分內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)水平不夠，溝通、財(cái)會(huì)等能力不足，使內(nèi)部控制系統(tǒng)不能充分地發(fā)揮自身的作用，這樣會(huì)帶來(lái)一定的企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

三、基于全面預(yù)算管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)分析

（一）加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重視

為了進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平，管理人員需要基于全面預(yù)算管理加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)中風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重視，完善企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。在企業(yè)管理過程中，管理人員需要在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，建立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，從而在運(yùn)作過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)未達(dá)到預(yù)算指標(biāo)的原因所在，與此同時(shí)，隨著社會(huì)進(jìn)入信息時(shí)代，風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)已經(jīng)開始了常態(tài)化的發(fā)展，管理人員可以利用信息技術(shù)來(lái)進(jìn)行24小時(shí)不間斷的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，提高風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的深入建設(shè)。除此之外，管理者還需要通過提前制定一系列的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)政策來(lái)完善風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，最大限度的降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率以及損失，提高內(nèi)部控制體系的構(gòu)建效果。綜上所述，企業(yè)通過加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制的重視，來(lái)設(shè)立風(fēng)險(xiǎn)防范機(jī)制，實(shí)現(xiàn)了基于全面預(yù)算管理下企業(yè)內(nèi)控體系建設(shè)的進(jìn)一步完善，放大了內(nèi)控體系對(duì)于企業(yè)的價(jià)值，促進(jìn)了企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（二）提高內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力

在企業(yè)管理過程中，管理人員通過基于全面預(yù)算管理來(lái)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制系統(tǒng)的構(gòu)建，可以在一定程度上增強(qiáng)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行力，使內(nèi)控系統(tǒng)充分發(fā)揮自身的作用，為推動(dòng)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展提供助力。在內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建的過程中，管理人員可以在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上明確預(yù)算的重點(diǎn)，使內(nèi)控系統(tǒng)的執(zhí)行更能抓住企業(yè)的經(jīng)營(yíng)重點(diǎn)，增強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)的運(yùn)行效果，從提升企業(yè)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的重視程度，這樣有助于企業(yè)對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)的進(jìn)一步完善，加強(qiáng)了內(nèi)控體系的建設(shè)質(zhì)量。除此之外，企業(yè)可以運(yùn)用全面預(yù)算管理來(lái)制定相應(yīng)的操作規(guī)范，全面預(yù)算管理與內(nèi)控系統(tǒng)的融合，會(huì)使內(nèi)控體系在構(gòu)建中更加明確、具體、完善，提高了內(nèi)部控制系統(tǒng)的可操作性，在管理人員執(zhí)行內(nèi)控系統(tǒng)操作時(shí)也能夠?qū)崿F(xiàn)有據(jù)可依，因此基于全面預(yù)算管理建設(shè)的內(nèi)控體系有更強(qiáng)的執(zhí)行力，這樣不僅避免了內(nèi)控體系流于形式，而且有助于企業(yè)開展自身的協(xié)調(diào)工作，促進(jìn)企業(yè)的良性發(fā)展。

（三）避免內(nèi)部控制體系信息失真

在企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建中，為了避免信息失真，管理人員可以在全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的情況以及行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，結(jié)合財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)來(lái)優(yōu)化企業(yè)的預(yù)算編制，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)進(jìn)行有效地監(jiān)管，避免出現(xiàn)紕漏。在管理過程中，企業(yè)通過將內(nèi)部控制和全面預(yù)算管理相結(jié)合，可以有效地發(fā)揮出全面預(yù)算的監(jiān)督作用，管理人員可以對(duì)比和分析預(yù)算結(jié)果和執(zhí)行情況，使系統(tǒng)內(nèi)信息更加準(zhǔn)確，并進(jìn)一步實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)開展過程中的監(jiān)控，與此同時(shí)，基于全面管理下的內(nèi)控系統(tǒng)構(gòu)建融合了財(cái)務(wù)工作和非財(cái)務(wù)工作，使管理者對(duì)業(yè)務(wù)的合理性進(jìn)行有效地評(píng)估，在面對(duì)由于開展不合法規(guī)業(yè)務(wù)造成的問題時(shí)，企業(yè)可以明確的追查責(zé)任部門和責(zé)任人，這樣也降低了工作人員有意識(shí)偽造信息資料的幾率，保證了信息的真實(shí)。除此之外，全面預(yù)算管理與內(nèi)控系統(tǒng)的融合，可以規(guī)范會(huì)計(jì)程序，進(jìn)一步減少了相關(guān)人員偽造信息的機(jī)會(huì)，因此基于全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，可以有效地保證內(nèi)控體系信息的真實(shí)性[1]。

（四）完善預(yù)算考核體系

為了更好的發(fā)揮全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中的作用，企業(yè)需要進(jìn)一步完善預(yù)算考核體系，來(lái)保障預(yù)算的準(zhǔn)確性，提高全面預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部的公信力。在全面預(yù)算管理中，企業(yè)需要設(shè)立公平明確的獎(jiǎng)懲、激勵(lì)制度，保證預(yù)算管理落實(shí)力度，并通過定期考核來(lái)監(jiān)控管理工作的執(zhí)行情況，抓住工作重點(diǎn)，深入剖析員工的預(yù)算結(jié)果，不斷優(yōu)化和完善預(yù)算的規(guī)范化流程，提高預(yù)算的準(zhǔn)確性，從而為企業(yè)內(nèi)控體系的建設(shè)提供具體的參考和依據(jù)。除此之外，企業(yè)需要圍繞預(yù)算考核體系，完善操作規(guī)范并明確的劃分責(zé)任，這樣可以有效地規(guī)范預(yù)算考核的流程，增強(qiáng)全面預(yù)算管理的可操作性，使全面預(yù)算管理在企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中充分發(fā)揮自身的分配、控制、考核職能，進(jìn)一步完善企業(yè)的內(nèi)控系統(tǒng)，因此在企業(yè)管理過程中，完善預(yù)算考核體系在基于全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)控體系構(gòu)建中起到了重要的推動(dòng)作用[2]。

（五）提升內(nèi)控人員的素質(zhì)水平

由于全面預(yù)算管理下的企業(yè)內(nèi)控體系覆蓋各個(gè)部門因此內(nèi)控部門的員工需要具有更強(qiáng)的業(yè)務(wù)能力，才能使全面預(yù)算管理下的內(nèi)控體系發(fā)揮自身的作用，因此企業(yè)需要注意提升內(nèi)控操作人員的素質(zhì)水平，進(jìn)一步建設(shè)企業(yè)內(nèi)控體系。在內(nèi)控人員的管理過程中，企業(yè)需要注意對(duì)員工進(jìn)行綜合能力的培養(yǎng)，通過定期組織會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、管理等方面的培訓(xùn)，來(lái)豐富員工的知識(shí)體系，加強(qiáng)內(nèi)控人員對(duì)自身責(zé)任的認(rèn)識(shí)，與此同時(shí)，管理者還需要定期對(duì)員工進(jìn)行考核，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工在工作中存在的不足，并加以指導(dǎo)，這樣可以從整體上提高員工的素質(zhì)水平。除此之外，企業(yè)需要在人才引進(jìn)方面注意把控人才的業(yè)務(wù)水平，在招聘過程中，通過綜合的考量來(lái)確定人才是否具備足夠的業(yè)務(wù)能力，能否勝任內(nèi)控部門的工作，從而在人才引進(jìn)方面提高內(nèi)控人員的素質(zhì)水平。內(nèi)控人員素質(zhì)水平的提高，可以有效地增強(qiáng)全面預(yù)算管理下企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建效果，落實(shí)企業(yè)管理，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展[3]。

結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理可以增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)的構(gòu)建效果。在管理過程中，全面預(yù)算管理通過放大內(nèi)控體系價(jià)值、避免內(nèi)控體系流于形式、保證體系信息的真實(shí)性、完善內(nèi)控體系、落實(shí)企業(yè)管理，來(lái)實(shí)現(xiàn)基于全面預(yù)算管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，從而進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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[2]王延華.全面預(yù)算管理下企業(yè)內(nèi)部控制體系的探討[J].現(xiàn)代營(yíng)銷（經(jīng)營(yíng)版），2019（09）：129.

[3]王紅艷.基于全面預(yù)算管理的企業(yè)內(nèi)部控制研究[J].納稅，2019，13（23）：276.

作者簡(jiǎn)介：

孫亞運(yùn)（1991-11），男，江蘇人，漢族，本科學(xué)歷，研究方向：企業(yè)管理。