如何加強企業(yè)資金預算管理核心探討

王囡囡

【摘 要】隨著我國現(xiàn)代化經濟體系各項措施陸續(xù)實施，國內市場環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，各行業(yè)領域內的企業(yè)呈現(xiàn)數量化及規(guī)模化增長態(tài)勢，在某種程度上增強了市場活力。而作為企業(yè)運轉的“血液”，資金在企業(yè)預算管理及生產經營中的地位明顯提升，預算管理活動在企業(yè)資金中的開展，將其基礎方法和原則穿插于資金管理全過程，在促使企業(yè)資金利用率提升的同時，極大改善了企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

【關鍵詞】企業(yè);資金預算;管理

【中圖分類號】F275.1 【文獻標識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）06-0281-02

1 資金預算管理概述

1.1 資金預算管理的含義

所謂資金預算管理，實質上是企業(yè)經營過程中的一種日常管理活動，該活動主要以歷史數據和經驗為基礎條件，結合企業(yè)實際經營環(huán)境和經營情況，對內部生產環(huán)節(jié)及相關部門所需資金進行合理預測。從內容上來看，資金流出、資金流入、資金不足、資金多余等均屬于其功能所覆蓋的范圍，并且負責資金不足的籌措或充裕部分利用方案的制定。通過對資金的精準預測，可協(xié)助企業(yè)順利開展各類經營性質的活動，且能夠在某種程度上對企業(yè)資金余缺情況進行動態(tài)化反映。

1.2 加強資金預算管理的現(xiàn)實意義

一方面，對企業(yè)發(fā)展而言，資金預算的作用主要表現(xiàn)在資金利用率水平的提高，以及對企業(yè)各種財務風險的有效規(guī)避。資金預算管理有權監(jiān)督控制各部門、各環(huán)節(jié)資金使用情況，確保企業(yè)各部門嚴格遵照預算執(zhí)行資金的投入與產出，達到與企業(yè)成本效益對等標準，這一要求的提出無形中強化了企業(yè)對資金的內部控制力度，實現(xiàn)了對經營及投資過程中各類超預算行為的有效控制，各部門及個人責任意識不斷增強，促使貨幣資金及金融風險管理逐漸朝著規(guī)范化方向發(fā)展。特別是經歷全球金融危機風波后，全球經濟市場中的競爭日益嚴峻，企業(yè)管理中心逐漸轉向對經濟市場風險的防范。針對資金的來源和用途、資金預算進行了明確規(guī)定，深入分析和對比各種資金籌措渠道與方式，有效衡量籌資成本及所要承擔的風險，努力實現(xiàn)對資金結構的優(yōu)化調整，提高資源配置效率;綜合評估預算執(zhí)行情況，促使資金使用效率全面提升，且能夠減少資金使用無效情況的發(fā)生，提高投資報酬率。

另一方面，從經濟市場整體發(fā)展形勢來看，各行業(yè)發(fā)展水平參差不齊，特別是一些處于上升階段的企業(yè)，為了能在激烈的市場競爭中站穩(wěn)腳跟，需以當前經營狀況為標準進行維穩(wěn)處理，從而為企業(yè)發(fā)展提供源源不斷的動力。與此同時，時刻掌握市場最新發(fā)展動態(tài)，第一時間占領市場份額，并從外部資源入手迅速擴展，購入相應的產權制度。

目前，對于資金的有效運用及資金鏈條斷裂風險的防范，是各大企業(yè)財務管理工作中亟待解決的問題之一。企業(yè)需進一步加強對資金預算管理，努力保持資金收入與支出平衡，找到經營預算和資本預算的歸集點，通過執(zhí)行各類財務風險防范措施，從根本上保證企業(yè)發(fā)展目標的全面實現(xiàn)。

2 企業(yè)資金預算管理現(xiàn)狀分析

2.1 資金預算缺乏科學性

從當前企業(yè)編制形式上看，大部分企業(yè)尚未以資金預算為核心設立專門的編制，時常出現(xiàn)與經營預算相混淆現(xiàn)象，所涉及的內容僅有幾項，如資金額度需求、預計稅前利潤、周轉次數、資金額度回報率等，使得預算與理論兩者相互脫離，科學性不強。從編制內容上看，歷史指標是絕大多數企業(yè)預算編制的主要參考依據，該指標在某種程度上無法實現(xiàn)對未來預測指標值的全面反映，無法認真評估企業(yè)未來發(fā)展動態(tài)，所選取的預算指標過于客觀，使得企業(yè)資金預算工作始終停留于表面數據匯總，難以深入分析和預測資金數據，無法發(fā)揮其引導性作用。此外，對于企業(yè)編制方法而言，現(xiàn)階段財務核算是其主要編制方法，財務管理意義嚴重缺失，尚未引入彈性預算或者零基預算等先進的預算編制方法，嚴重影響了預算事前指導與控制作用的根本發(fā)揮。

2.2 資金預算管理缺乏執(zhí)行力度

資金預算編制在某種程度上無法全面體現(xiàn)企業(yè)實際業(yè)務開展情況，但不合理的資金預算編制是導致企業(yè)業(yè)務拓展受阻的主要因素。不同于資金計劃，為避免資金預算執(zhí)行過程中惡性事件突發(fā)，企業(yè)需增強資金預算的彈性，增強資金預算編制中各項標準和要求的可行性。除此之外，企業(yè)應高度重視資金預算的控制、執(zhí)行及調整，定期或者不定期檢查企業(yè)財務部門各經營單位經營和資金預算執(zhí)行情況，并向企業(yè)管理層及時反饋，但從企業(yè)實際管理來看，并未有效處理資金預算執(zhí)行過程中所產生的一系列偏差。未能精確劃分與平衡資金預算編制和資金計劃兩者之間的關系，部分業(yè)務資金預算編制相對簡單，由于濫用資金預算調整權，使得超資金預算或無資金預算項目照樣開展，極大削弱了資金預算對實際行為的預防和控制作用。

2.3 對資金預算重視不夠、認識模糊

企業(yè)預算管理人員作為財務管理部門的核心組成部門，普遍缺乏對企業(yè)銷售和利潤的全面認識，企業(yè)管理研究傾向被嚴重忽視，并且受自身專業(yè)綜合素質水平影響，缺乏有效的預算管理技能和方法。盡管部分企業(yè)以資金為核心開展了一系列計劃管理，但卻將資金預算管理與資金計劃管理兩者相混淆，導致整個預算管理存在狹隘性質。

3 對加強企業(yè)資金預算管理的思考

3.1 建立健全資金評價和監(jiān)督管理制度

隨著新財會制度的全面貫徹落實，在資金投入和資金使用問題上企業(yè)更具自主性，但仍構建有相應的約束機制。企業(yè)在獲得自主權的同時，也承擔起了國有資產保值增值的責任，效益否決制在企業(yè)內全面實行，極大降低了資金在使用過程中的隨意性。企業(yè)在各類經濟活動的開展與實現(xiàn)中，以流動性的資金作為支撐條件，通過全面分析企業(yè)資金流動情況，實現(xiàn)對企業(yè)經營活動進行及時、有效地監(jiān)督與控制。對資金預算而言，預算工作執(zhí)行情況、完成情況及最終效益等是其監(jiān)督重點，預算合法性與合理性、項目決策的經濟性及內部制度的嚴密性均屬于系統(tǒng)監(jiān)控范圍。

3.2 不斷提高資金預算編制水平

資金預算工程在實際開展過程中具有一定的復雜性，若與企業(yè)現(xiàn)成模式長時間處于膠著狀態(tài)，企業(yè)需結合實際情況，根據自身發(fā)展特點有效設計相關預算管理制度。對中小型企業(yè)而言，編制工具可選擇使用專業(yè)的財務軟件或者電子表格，而針對運營規(guī)模相對較大的企業(yè)，可通過對綜合數據庫或交互式財務預算模型等財務預算系統(tǒng)的應用，實現(xiàn)企業(yè)資金預算編制效果的有效改善。值得注意的是，企業(yè)在開展具體預算編制工作時，需有效銜接企業(yè)實際財務預算標準，避免因企業(yè)資金預算與整體預算相脫節(jié)造成預算編制失敗現(xiàn)象。此外，企業(yè)應進一步加大對ERP集成化資金管理系統(tǒng)的開發(fā)與建設，推動企業(yè)資金預算管理信息化水平不斷提升。

3.3 加強資金預算管理的辦法和手段

從綜合角度來看，資金預算屬于企業(yè)整體預算中的基礎組成部分之一，其形成主要以企業(yè)成本費用預算及銷售預算等單一預算編制為基礎。從類型上看，可將資金預算按長期預算和短期預算劃分，企業(yè)通過對長期預算的全面分解得出短期資金預算，但與短期預算相比，長期預算編制的實效性和準確性相對較差。企業(yè)對資金預算需根據月度或季度計劃產品的銷量、采購數量、價格及其他費用等具體情況進行有效確定，實際編制過程中可運用各種預算方法，常見的預算主要包括彈性預算、滾動預算及固定增長預算等，企業(yè)應選擇與自身發(fā)展規(guī)模和管理要求相適應的預算方法。

3.4 建立健全資金審批制度

企業(yè)審批制度主要包括審批權限、審批程度及授權范圍等內容。為實現(xiàn)對企業(yè)資金管理委員會行使權利的規(guī)范化處理，以及各業(yè)務部門在資金管理方面自身義務的明確，企業(yè)需凸顯財務管理在內部整體經營管理中的主體地位，緊緊圍繞企業(yè)資金管理和經濟效益，有效建立現(xiàn)代化資金管理機制，以適應現(xiàn)代社會市場經濟發(fā)展形勢。具體做法：第一，以縱向資金集中管理體系為主進行系統(tǒng)完善，設立專門的資金管理委員會，并負責各項資金的全面化、綜合化管理。第二，以橫向資金集中管理體系為主進行優(yōu)化，由財務部門管理企業(yè)的運營資金、基建資金、技改資金、融通資金及專項資金等，加快落實“一支筆”審批制度，加快構建高效率資金管理程序。第三，以全方位資金集中管理模式為主，將最新財務預算制度應用于企業(yè)，嚴格預算審核企業(yè)各項資金的籌集、使用、回收及分配，采用全方位管理手段對各項投資進行事前管理、事中管理、事后管理。

4 結語

綜上所述，在企業(yè)價值及可持續(xù)發(fā)展道路上，資金預算管理在其中發(fā)揮著重要作用，企業(yè)相關管理人員須加快建立健全資金的評價和監(jiān)督管理制度，不斷提高資金預算編制水平，加強資金預算管理的辦法和手段，建立健全資金審批制度，從根本上實現(xiàn)對企業(yè)現(xiàn)階段資金預算管理工作的改革與創(chuàng)新，促進企業(yè)在資金預算管理水平和管理質量上邁向新的臺階。

參 考 文 獻

[1]徐一湘.以全面預算管理為核心的企業(yè)內部控制探討[J].納稅，2018（31）：249.

[2]段芳梅.切實加強預算管理，努力構建客觀、公正的地勘會計體系[J].今日財富（中國知識產權），2018（3）：162.

[3]王小鳳.試析如何加強資金預算管理提高資金使用效率[J].中國市場，2017（25）：182-183.

[責任編輯：高海明]