論大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)審計研究

趙瑞

【摘 要】隨著大數(shù)據(jù)、物聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的不斷發(fā)展，各種信息化數(shù)據(jù)被廣泛應(yīng)用于我國企業(yè)的審計環(huán)節(jié)，基于大數(shù)據(jù)驅(qū)動的企業(yè)審計模式比傳統(tǒng)審計模式更有優(yōu)勢，通過大數(shù)據(jù)技術(shù)和云計算技術(shù)得出的審計結(jié)論往往更加可靠。文章在此基礎(chǔ)上研究大數(shù)據(jù)環(huán)境下的企業(yè)審計，從而更好地促進(jìn)企業(yè)審計行業(yè)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】大數(shù)據(jù)環(huán)境;企業(yè)審計研究;審計模式

【中圖分類號】F239.4 【文獻(xiàn)標(biāo)識碼】A 【文章編號】1674-0688（2019）06-0275-02

1 背景

隨著大數(shù)據(jù)信息技術(shù)和云計算技術(shù)的發(fā)展，通過數(shù)據(jù)得出的結(jié)論和經(jīng)驗往往更有指導(dǎo)意義，給企業(yè)帶來更大的經(jīng)濟效益。我國為了更好地促進(jìn)信息技術(shù)與產(chǎn)業(yè)的有機結(jié)合，頒布了《關(guān)于積極推進(jìn)“互聯(lián)網(wǎng)+”行動的指導(dǎo)意見》，明確指出各個行業(yè)要根據(jù)自身發(fā)展需要將行業(yè)發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)有機結(jié)合起來，共同促進(jìn)行業(yè)快速發(fā)展。

基于大數(shù)據(jù)驅(qū)動的企業(yè)審計模式是為了更好地適應(yīng)時代發(fā)展，滿足新時代對審計工作提出的新要求，它比傳統(tǒng)的基于風(fēng)險導(dǎo)向的財務(wù)審計模式更有優(yōu)勢，是目前快速發(fā)展的一種新模式。通過大數(shù)據(jù)技術(shù)分析得出的結(jié)論往往更加可靠，從而使企業(yè)能夠最大限度地規(guī)避風(fēng)險，獲得更好地發(fā)展。

2 傳統(tǒng)審計模式發(fā)展存在的局限性

審計模式的發(fā)展趨勢：基于會計的審計模式→基于制度導(dǎo)向的審計模式→基于風(fēng)險導(dǎo)向的審計模式。導(dǎo)致審計模式不斷發(fā)展的基本原因在于不同歷史時期對于審計模式的要求不一樣，審計模式的轉(zhuǎn)變是為了更好地滿足時代發(fā)展需要，更好地促進(jìn)我國審計工作的發(fā)展。在面向系統(tǒng)的審計模式下，審計師需要結(jié)合實踐經(jīng)驗對內(nèi)部控制制度進(jìn)行分析檢驗，得出最終的審計結(jié)果，然后根據(jù)這份結(jié)果開展實質(zhì)性審計程序?；陲L(fēng)險導(dǎo)向的審計模式，審計師憑借自己的經(jīng)驗先對項目風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)合理地評估，然后根據(jù)評估結(jié)果判斷是否在可接受的審計風(fēng)險范圍內(nèi)，最后確認(rèn)是否實施后續(xù)程序。因此評估過程和評估結(jié)果直接決定了是否繼續(xù)開展審計的其他業(yè)務(wù)，這些業(yè)務(wù)主要包括控制測試和詳細(xì)測試兩個環(huán)節(jié)。但是，基于風(fēng)險評估模式具有很強的局限性，其操作過程過分依賴審計人員的經(jīng)驗，使得審計模式具有很強的主觀性，無法在項目審計中得到廣泛應(yīng)用，已經(jīng)不能滿足當(dāng)今時代的發(fā)展需要。

3 基于大數(shù)據(jù)驅(qū)動審計模式分析

3.1 大數(shù)據(jù)相關(guān)性特征為企業(yè)審計指明方向

大數(shù)據(jù)分析具有很強的相關(guān)性。在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，通過分析數(shù)據(jù)間的相關(guān)性，往往可以得出很重要的結(jié)論。具體實現(xiàn)過程就是通過相關(guān)分析大量數(shù)據(jù)來挖掘數(shù)據(jù)背后存在的顯著性的統(tǒng)計因素，然后利用這些統(tǒng)計因素進(jìn)一步分析得到預(yù)期結(jié)果。進(jìn)行相關(guān)分析的技術(shù)手段有很多，常見的有基于最小二乘法或者利用多元回歸模型來構(gòu)建大數(shù)據(jù)模型，然后進(jìn)行回歸分析得到影響變量的主要因素，這些因素可以廣泛應(yīng)用于企業(yè)審計，這個過程不用使用基于風(fēng)險評估的手段。通過大數(shù)據(jù)得出的影響因素往往可以直接用在企業(yè)審計中，即最終確定重點審計領(lǐng)域，然后進(jìn)一步按審計程序執(zhí)行。因此，在大數(shù)據(jù)技術(shù)背景下，大量數(shù)據(jù)支持為結(jié)論的得出奠定了基礎(chǔ)，通過相關(guān)分析能快速確定企業(yè)審計的關(guān)鍵審計領(lǐng)域。

3.2 基于云計算的大數(shù)據(jù)技術(shù)為審計模式的發(fā)展提供可靠的技術(shù)保障

這些年硬件技術(shù)不斷發(fā)展，促進(jìn)了云計算快速發(fā)展，基于云計算的大數(shù)據(jù)技術(shù)為企業(yè)審計模式的發(fā)展提供了可靠的技術(shù)保障。云計算的發(fā)展為大數(shù)據(jù)分析和大數(shù)據(jù)計算提供了可靠的支持，使得大數(shù)據(jù)分析得出的結(jié)論更加可靠，也為大數(shù)據(jù)計算提供了具有靈活性和可擴展性的應(yīng)用程序服務(wù)、資源存儲服務(wù)等云服務(wù)。但是云計算存在很大的安全隱患，這也是限制它發(fā)展的一個重要因素。然而，云計算具有快捷性和可靠性特征，通過云服務(wù)，企業(yè)審計人員可以構(gòu)建數(shù)據(jù)云，并利用數(shù)據(jù)云的大量數(shù)據(jù)開展與實施審計業(yè)務(wù)。

4 大數(shù)據(jù)環(huán)境下企業(yè)審計模式的建立過程

4.1 基于數(shù)據(jù)驅(qū)動模式下企業(yè)的審計過程

當(dāng)前，基于數(shù)據(jù)驅(qū)動的審計模式廣泛應(yīng)用于企業(yè)的審計過程，在這種模式下，審計過程不再依靠基于風(fēng)險審計的過程，而是側(cè)重于審計的合法性和審計的最終收益，并將其作為審計環(huán)節(jié)的目標(biāo)。通過利用數(shù)學(xué)分析工具對審計數(shù)據(jù)進(jìn)行相關(guān)性分析，從而確定主要的統(tǒng)計指標(biāo)，這樣得出的結(jié)論往往更加可靠。之后通過大數(shù)據(jù)分析技術(shù)預(yù)測審計的關(guān)鍵領(lǐng)域，如果大數(shù)據(jù)技術(shù)能夠有效覆蓋這些關(guān)鍵領(lǐng)域，并且通過現(xiàn)有的審計數(shù)據(jù)有效驗證這些領(lǐng)域是否為該區(qū)域的關(guān)鍵領(lǐng)域。通過大數(shù)據(jù)完成上述環(huán)節(jié)后才可以開展下一步環(huán)節(jié)，主要包括分析程序和視頻監(jiān)測程序兩個審計環(huán)節(jié)。

4.2 數(shù)據(jù)資源云的構(gòu)建過程

根據(jù)大數(shù)據(jù)技術(shù)構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)資源云，從而形成完善的企業(yè)審計資源數(shù)據(jù)庫。第一種類型的數(shù)據(jù)庫主要是一些私密的數(shù)據(jù)，這些數(shù)據(jù)主要是從我國相關(guān)的行政機構(gòu)或者公共服務(wù)機構(gòu)獲得。這類數(shù)據(jù)主要包括工商行政管理部門工業(yè)和商業(yè)企業(yè)基本信息登記、稅務(wù)機關(guān)發(fā)票的購買和銷售的價格信息、統(tǒng)計機構(gòu)的統(tǒng)計信息、金融機構(gòu)的財務(wù)支出信息，以及企業(yè)財務(wù)信息、水電表數(shù)量、水電費、水務(wù)公司、燃?xì)夤締蝺r、消費數(shù)據(jù)等。這些數(shù)據(jù)具有很強的真實性和權(quán)威性，可以用作企業(yè)審計的相關(guān)性分析，在數(shù)據(jù)分析的基礎(chǔ)上得到相應(yīng)的審計結(jié)論。第二種類型的數(shù)據(jù)庫主要是我國現(xiàn)有的法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫。隨著我國法律不斷完善，工程項目相關(guān)法律法規(guī)越來越健全，如果建設(shè)一個關(guān)于工程項目的法律法規(guī)數(shù)據(jù)庫，就可以方便審計人員使用，從而更好地開展審計工作。

5 我國審計管理工作存在的問題

任何一個企業(yè)的發(fā)展都離不開法律和行業(yè)約束，我國在新時期不斷進(jìn)行政治體制改革，目的在于不斷規(guī)范和完善行業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)間的良性競爭，進(jìn)而促進(jìn)各個企業(yè)健康發(fā)展。我國不斷修正完善會計準(zhǔn)則，其中新會計準(zhǔn)則下為了更好地促進(jìn)中小企業(yè)的健康發(fā)展，政府加大了對相關(guān)企業(yè)的扶持補貼力度，在很多方面給予優(yōu)惠和照顧，使這些企業(yè)能更好地適應(yīng)新時期的發(fā)展。企業(yè)在進(jìn)行企業(yè)制度改革的過程能夠不斷促進(jìn)企業(yè)審計工作的發(fā)展，在制定財務(wù)制度改革方案時要不斷調(diào)整財會制度，要滿足新時代我國經(jīng)濟體制結(jié)構(gòu)，同時結(jié)合新時期的審計制度制定科學(xué)合理的財會制度，只有這樣才能更好地促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。許多公司在激烈的競爭中未能發(fā)展的原因是其發(fā)展戰(zhàn)略與國家制定的指導(dǎo)方針不一致，難以實現(xiàn)良好的發(fā)展。企業(yè)只有在會計準(zhǔn)則的約束下，科學(xué)合理地利用國家提供的資源，不斷制定適合企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略，才能更好地在激烈的行業(yè)競爭中生存下去。

另外，從審計主體來看，我國不斷深入經(jīng)濟體制改革，擴大企業(yè)的自主權(quán)，允許企業(yè)自籌資金，國家也改變了投資模式和投資方式，因此審計部門要打破傳統(tǒng)的審計方法，學(xué)習(xí)西方先進(jìn)的審計模式。企業(yè)要想獲得市場，走向國際化，就要在財會改革的框架內(nèi)強化內(nèi)部約束，加強內(nèi)部審計監(jiān)督，不斷促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

6 大數(shù)據(jù)環(huán)境下加強企業(yè)審計管理的建議

在企業(yè)發(fā)展過程中要不斷加強企業(yè)審計制度建設(shè)，通過不斷完善制度建設(shè)，優(yōu)化企業(yè)審計管理制度和管理模式。一方面，企業(yè)可以根據(jù)自身發(fā)展需要，成立專門的審計監(jiān)督機構(gòu)，明確企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員的具體分工和責(zé)任使命。另一方面，要建立完善的考核機制，及時對企業(yè)審計管理人員進(jìn)行考核，保證企業(yè)正常發(fā)展。同時這些考核要和企業(yè)管理人員的工資、晉升掛鉤，對表現(xiàn)優(yōu)秀的人員給予物質(zhì)和精神的鼓勵，而對于態(tài)度不認(rèn)真、屢教不改者，要考慮加大處罰力度，讓企業(yè)管理人員認(rèn)識到審計管理的重要性。

在新時代發(fā)展要求下，企業(yè)審計工作建設(shè)面臨著很多問題，對于企業(yè)審計工作開展提出了新的挑戰(zhàn)和新的要求。企業(yè)在新時期發(fā)展過程中，要不斷加強信息技術(shù)在企業(yè)中的應(yīng)用。新時期對企業(yè)審計管理工作的能力和經(jīng)驗的要求都很高，在實際工作中需要能力更強的管理者來指導(dǎo)實施工作，但是在企業(yè)內(nèi)部制度建設(shè)過程中，容易出現(xiàn)因企業(yè)管理人員流動性大而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計工作不穩(wěn)定的現(xiàn)象，這就需要企業(yè)采取相應(yīng)的解決措施。

7 結(jié)語

總之，大數(shù)據(jù)驅(qū)動的企業(yè)審計模型比傳統(tǒng)基于風(fēng)險評估的審計模型更科學(xué)合理。通過大數(shù)據(jù)分析得出的結(jié)論往往比人主觀分析得出的結(jié)論更加可靠，因此，基于大數(shù)據(jù)驅(qū)動的企業(yè)審計模式將是未來發(fā)展的趨勢。

參 考 文 獻(xiàn)

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[責(zé)任編輯：高海明]