企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問題及其對(duì)策分析

馮燦

摘要：只有企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制到位，才能確保企業(yè)經(jīng)營的合理性，資產(chǎn)的安全性及財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性，才能為企業(yè)各項(xiàng)決策提供參考與指導(dǎo)，助力于企業(yè)效益的提升。因此企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制必須優(yōu)化完善并執(zhí)行到位。社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制受市場環(huán)境、企業(yè)規(guī)模、性質(zhì)等因素的影響也暴露出部分問題，需要引起足夠的關(guān)注，提出切實(shí)有效的解決舉措。本文就此展開了論述，以供參閱。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì)；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制是企業(yè)為了提高財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，保障企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全、穩(wěn)定，確保經(jīng)營合理，資產(chǎn)安全，財(cái)務(wù)信息完整、準(zhǔn)確，進(jìn)而提高企業(yè)的效益而建立的一種管理制度。這種內(nèi)部控制體系和制度對(duì)于企業(yè)的長期發(fā)展、提升經(jīng)濟(jì)效益、減少浪費(fèi)具有重要意義。

1我國企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的問題剖析

1.1企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制未引起足夠重視

意識(shí)決定行動(dòng)，思想上的重視提高制度貫徹執(zhí)行力度。但是我國部分企業(yè)管理者對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制缺乏有效關(guān)注意識(shí)，更關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理的關(guān)注相對(duì)薄弱。一些管理者在認(rèn)識(shí)上存在誤區(qū)，認(rèn)為只要有完善的財(cái)會(huì)管理制度就能做好企業(yè)財(cái)會(huì)管理工作，不需要內(nèi)部的控制干預(yù)，企業(yè)的內(nèi)部控制機(jī)制因?yàn)楣芾砣藛T的不重視，執(zhí)行力降低，起不到實(shí)效。因此企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制宣傳必須深入并普及。

1.2企業(yè)沒有內(nèi)控財(cái)會(huì)制度

企業(yè)沒有內(nèi)控財(cái)會(huì)制度的現(xiàn)象在我國企業(yè)中非常常見，很多民營企業(yè)在企業(yè)的發(fā)展過程中，并不重視財(cái)會(huì)內(nèi)控制度的建設(shè)，他們重視的是市場，在他們看來財(cái)會(huì)內(nèi)控會(huì)束縛企業(yè)的發(fā)展。因此，有很多企業(yè)在財(cái)會(huì)內(nèi)控制度上是缺失的。這些企業(yè)的財(cái)會(huì)完全就是為了算賬。所以，這類企業(yè)急需建立內(nèi)控財(cái)會(huì)制度。

1.3處理方式較為落后

在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，很多的企業(yè)都存在一個(gè)問題，即管理和控制時(shí)，所采用的處理方式比較落后。這主要體現(xiàn)在企業(yè)的信息化程度偏低，例如，企業(yè)財(cái)會(huì)在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)對(duì)賬時(shí)，仍然通過人工手動(dòng)操作完成。在這個(gè)過程中，由于人為因素在很大程度上會(huì)影響到會(huì)計(jì)核算和對(duì)賬的準(zhǔn)確性.從而導(dǎo)致企業(yè)在財(cái)會(huì)管理時(shí)出現(xiàn)嚴(yán)重的會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象，這會(huì)影響財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的正常開展。

2優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制的主要路徑探究

2.1加強(qiáng)思想認(rèn)識(shí)，優(yōu)化內(nèi)部控制組織建設(shè)

管理層的思想的覺悟，關(guān)系到企業(yè)內(nèi)部控制的落實(shí)情況與落實(shí)效率。管理層應(yīng)結(jié)合當(dāng)前的市場環(huán)境的競爭局勢(shì)，清楚地認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制工作力度的重要意義。其次，在創(chuàng)建內(nèi)部控制相關(guān)機(jī)制時(shí)，管理層應(yīng)側(cè)重于基層員工的需求考慮。通過與基層員工展開密切的交流，從而更加深入地了解員工工作需求，并引導(dǎo)員工在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)上積極發(fā)表自己的見解和看法。通過基層員工主體的參與，所構(gòu)建的內(nèi)部控制決定才更符合企業(yè)的發(fā)展需求。同時(shí)，更能增加企業(yè)員工整體的廣泛認(rèn)同感與支持感，以保證企業(yè)經(jīng)營管理的有效性。此外，企業(yè)在明確內(nèi)部控制的思想認(rèn)識(shí)之后，應(yīng)該專門成立會(huì)計(jì)部門，從而保證內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。設(shè)立專門組織之后，企業(yè)要為其配備專業(yè)的會(huì)計(jì)人才，管理者在此要系統(tǒng)組織主管，共同完成工作職能的優(yōu)化。并賦予主管人員一定的管理權(quán)力，從而保證財(cái)會(huì)部門在工作中能夠進(jìn)行的更加順利。同時(shí)，要求財(cái)會(huì)人員嚴(yán)格遵照管理章程，按照規(guī)范性的工作流程，落實(shí)自身的工作職能。

2.2嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度

職責(zé)分明，嚴(yán)格按照內(nèi)控制度執(zhí)行。各級(jí)管理人員要在制度范圍內(nèi)行使自己的職權(quán)并承擔(dān)責(zé)任，不能對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度不管不問，更不能為了逃避稅費(fèi)而故意不制定財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度。拋棄傳統(tǒng)企業(yè)重市場，輕管理的思路，要把財(cái)會(huì)內(nèi)部控制放到重要位置上，這樣才能保證企業(yè)按照企業(yè)的目標(biāo)和方針發(fā)展，才能有效保護(hù)企業(yè)的資產(chǎn)的安全，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)活動(dòng)的正常運(yùn)行。

2.3加強(qiáng)控制信息建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)控處理方式

信息時(shí)代下必須提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的信息化水平，走信息建設(shè)之路。企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，必須為各部門搭建完整的信息化交流平臺(tái)，企業(yè)各個(gè)部門之間能夠進(jìn)行數(shù)據(jù)的傳輸與共享，提高信息傳播速度。借助信息化交流平臺(tái)，提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的透明性，對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)算和對(duì)賬工作進(jìn)行監(jiān)督，降低人為干擾，避免主觀因素的不利影響，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確，最大限度保證企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

2.4優(yōu)化外部監(jiān)督環(huán)境，強(qiáng)化內(nèi)部控制管理

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制的持續(xù)發(fā)力必須要確保外部監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化和內(nèi)部監(jiān)督控制的到位。監(jiān)督是做好企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理最行之有效的方式。企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立內(nèi)部審計(jì)和評(píng)價(jià)部門，及時(shí)對(duì)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督通報(bào)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)進(jìn)行修正。繼續(xù)接受外部的監(jiān)督，社會(huì)及國家通過外部監(jiān)督環(huán)境的優(yōu)化，做好企業(yè)外部監(jiān)督。監(jiān)督管理部門必須公正執(zhí)法，實(shí)現(xiàn)其監(jiān)督職能價(jià)值的發(fā)揮，嚴(yán)格按照國家相關(guān)的制度進(jìn)行檢查，避免企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部管理機(jī)制“空有其表”的問題。外部監(jiān)督與內(nèi)部監(jiān)督結(jié)合，提升企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制效果。

2.5重電子信息處理技術(shù)的使用

隨著時(shí)代的發(fā)展和科學(xué)技術(shù)的不斷進(jìn)步，信息化時(shí)代已經(jīng)全面來臨。在這樣的大環(huán)境下，企業(yè)要想更好地生存和發(fā)展，就必須注重對(duì)電子信息技術(shù)的使用。特別是企業(yè)在進(jìn)行財(cái)會(huì)內(nèi)部控制時(shí)，要給各個(gè)部門構(gòu)建一個(gè)完整的信息化平臺(tái)，使企業(yè)各個(gè)部門之間能夠更好地進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸和信息分享。更為重要的是，有了這個(gè)信息化平臺(tái)，就能夠有效監(jiān)督企業(yè)的財(cái)務(wù)計(jì)算和對(duì)賬工作，從而避免由于人為因素而造成的一系列的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)偏差，在最大程度上確保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確性。

3結(jié)束語

綜上，在如此嚴(yán)峻的市場競爭環(huán)境中，企業(yè)的經(jīng)營與管理風(fēng)險(xiǎn)日益突出，如若不能進(jìn)行合理的解決與風(fēng)險(xiǎn)掌控，很可能造成企業(yè)因經(jīng)營不善導(dǎo)致資金流損失或者露出破產(chǎn)端倪。因而，加強(qiáng)內(nèi)部控制，是企業(yè)目前重要的改革方向，也是在市場競爭中維持有利地位的重要保證。企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際情況加強(qiáng)內(nèi)部控制體制建設(shè)，力保各項(xiàng)業(yè)務(wù)或經(jīng)營活動(dòng)中資金鏈的穩(wěn)定與安全。從而有效規(guī)避包括資金等其他經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)實(shí)現(xiàn)縱深方向的發(fā)展進(jìn)程提供基礎(chǔ)保障。

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（作者單位：東營市東營區(qū)人力資源和社會(huì)保障局）