高校建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審的主要內(nèi)容及重點(diǎn)

任德瑜 陳勇

[摘要]本文在指出高校建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審存在問題的基礎(chǔ)上，探討了高校建設(shè)項(xiàng)目投資決策階段的投資估算評(píng)審和設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)概算評(píng)審的具體內(nèi)容及評(píng)審應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。

[關(guān)鍵詞]建設(shè)項(xiàng)目 ? ?投資評(píng)審 ? ?估算 ? ?概算

建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審是指在工程項(xiàng)目建設(shè)前期的投資決策階段和設(shè)計(jì)勘察階段，對(duì)建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資計(jì)劃、設(shè)計(jì)概算等進(jìn)行的投資估算和設(shè)計(jì)概算評(píng)審。適應(yīng)新形勢(shì)發(fā)展，各高校都必須開展建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審。

一、高校建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審存在的主要問題

筆者調(diào)研了二十多所高校的建設(shè)項(xiàng)目管理審計(jì)情況發(fā)現(xiàn)，95%以上高校沒有開展建設(shè)項(xiàng)目決策階段和設(shè)計(jì)階段的投資評(píng)審工作，60%的高校開展的全過程跟蹤審計(jì)是從施工準(zhǔn)備階段開始的，40%的高校只是開展了施工階段的全過程審計(jì)。全過程審計(jì)滯后，對(duì)項(xiàng)目造價(jià)的控制只起到非常有限的作用，導(dǎo)致結(jié)算超預(yù)算、預(yù)算超概算的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。為確保項(xiàng)目機(jī)會(huì)研究及項(xiàng)目建議書和可行性研究與項(xiàng)目評(píng)估的準(zhǔn)確性，合理確定建設(shè)項(xiàng)目的投資總額，防范風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)需要前移至決策階段的投資評(píng)審。

二、高校建設(shè)項(xiàng)目投資評(píng)審的主要內(nèi)容及重點(diǎn)

（一）投資估算評(píng)審

1.建立建設(shè)項(xiàng)目投資估算評(píng)審機(jī)制。從內(nèi)部控制制度上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目的投資風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行源頭防范和管控，是控制建設(shè)項(xiàng)目成本、確保建設(shè)資金使用效益的關(guān)鍵。（1）建設(shè)項(xiàng)目?jī)?nèi)控制度的建立，是投資評(píng)審質(zhì)量的保證。建立與建設(shè)項(xiàng)目相關(guān)的內(nèi)部控制度和議事決策機(jī)制，在建設(shè)項(xiàng)目開工前對(duì)建設(shè)規(guī)模和建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評(píng)審，對(duì)投資進(jìn)行控制、監(jiān)督和管理，為項(xiàng)目的投資控制、保證實(shí)施、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)等提供可靠的依據(jù)，促進(jìn)造價(jià)控制目標(biāo)的最終實(shí)現(xiàn)。投資決策是集體決策而不是個(gè)人意愿，也不允許任何人擅自改變集體決策。（2）合理設(shè)置崗位，明確內(nèi)部相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，做好內(nèi)控。投資估算的編制與評(píng)審是由不同部門開展的。根據(jù)學(xué)校發(fā)展規(guī)劃，使用單位提出初步的建設(shè)項(xiàng)目工程需求報(bào)告，報(bào)給工程管理部門，工程管理部門將學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的功能需求、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資計(jì)劃等按程序報(bào)投資評(píng)審辦公室，由投資評(píng)審辦公室聘請(qǐng)由規(guī)劃、經(jīng)濟(jì)、建筑、項(xiàng)目管理等方面專家組成的投資評(píng)審工作組，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目開工前的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、投資估算等進(jìn)行評(píng)審。有時(shí)還應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目需要聘請(qǐng)教師代表和學(xué)生代表參與評(píng)審。通過查文件、看批文等對(duì)項(xiàng)目建議書、可行性研究報(bào)告進(jìn)行程序?qū)徲?jì)，發(fā)現(xiàn)前期決策問題，從源頭上對(duì)建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行控制。（3）投資評(píng)審工作組應(yīng)以積極的成本計(jì)劃思想，在綜合考慮項(xiàng)目的壽命周期成本，學(xué)校雙一流建設(shè)，進(jìn)度目標(biāo)、質(zhì)量目標(biāo)等基礎(chǔ)上，對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行多方案的技術(shù)經(jīng)濟(jì)分析和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，選擇技術(shù)可行、經(jīng)濟(jì)合理的方案。根據(jù)選擇的方案進(jìn)行成本計(jì)劃，確定投資估算額和成本控制目標(biāo)。同時(shí)，教師和學(xué)生代表也分別從不同角度對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)審，形成投資評(píng)審報(bào)告，提報(bào)投資評(píng)審小組審核，形成投資估算評(píng)審報(bào)告。

2.投資估算評(píng)審應(yīng)關(guān)注的重點(diǎn)。為保證投資估算的合理性，投資評(píng)審工作組的專家應(yīng)與可行性研究編制單位的各專業(yè)人員進(jìn)行充分溝通，全面領(lǐng)會(huì)建設(shè)單位的投資意愿，全面了解設(shè)計(jì)方案，并掌握建設(shè)項(xiàng)目的功能、用途、標(biāo)準(zhǔn)，保證編制的投資估算全面、真實(shí)、合理。在評(píng)審中應(yīng)關(guān)注可行性研究的程序及內(nèi)容是否完整、合規(guī)、符合深度;估算報(bào)告是否進(jìn)行了環(huán)境影響評(píng)價(jià)、規(guī)劃、土地等專項(xiàng)審批和論證，是否考慮了相關(guān)工程建設(shè)其他費(fèi)用;建設(shè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)指標(biāo)如何，相關(guān)要素與工程造價(jià)的敏感程度如何等。投資估算評(píng)審是建設(shè)項(xiàng)目全壽命周期投資管理的首要環(huán)節(jié)，對(duì)有效控制高校建設(shè)項(xiàng)目投資起著非常重要的作用。

（二）設(shè)計(jì)概算評(píng)審

設(shè)計(jì)階段的設(shè)計(jì)方案和設(shè)計(jì)質(zhì)量直接或間接影響建設(shè)項(xiàng)目投資，是投資風(fēng)險(xiǎn)控制的關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，是高校建設(shè)項(xiàng)目投資控制的重要環(huán)節(jié)，必須對(duì)設(shè)計(jì)概算進(jìn)行評(píng)審。

1.做好設(shè)計(jì)階段的控制。（1）勘察設(shè)計(jì)階段，高校工程管理部門應(yīng)該組織多次項(xiàng)目方案論證會(huì)，使用部門對(duì)建設(shè)項(xiàng)目提出深化建設(shè)性功能的需求報(bào)告，由工程主管部門編制要求詳細(xì)具體的設(shè)計(jì)委托任務(wù)書，對(duì)建筑結(jié)構(gòu)復(fù)雜、專業(yè)性高及新技術(shù)新工藝的工程尤顯重要。初步設(shè)計(jì)及施工圖設(shè)計(jì)在滿足以上功能的基礎(chǔ)上，必須符合國(guó)家現(xiàn)行的有關(guān)設(shè)計(jì)規(guī)范和強(qiáng)制性標(biāo)準(zhǔn)要求，設(shè)計(jì)方案必須有保證正常施工的技術(shù)和設(shè)備做保障，避免設(shè)計(jì)者任性設(shè)計(jì)。（2）設(shè)計(jì)單位完成初步設(shè)計(jì)并編制設(shè)計(jì)概算，隨同初步設(shè)計(jì)一并報(bào)送工程主管部門初審。如設(shè)計(jì)概算超投資估算，則必須修改相應(yīng)設(shè)計(jì)，保證不能超過投資計(jì)劃，確保限額設(shè)計(jì)，此過程可能需要多次反復(fù)。工程主管部門初步審核設(shè)計(jì)概算后提交學(xué)校投資評(píng)審辦公室，投資評(píng)審辦公室組織評(píng)審。（3）設(shè)計(jì)概算評(píng)審是一項(xiàng)專業(yè)性強(qiáng)的技術(shù)工作，在目前高校審計(jì)人員力量薄弱的情況下，可以采取邀請(qǐng)招標(biāo)或公開招標(biāo)的方式委托那些信譽(yù)好、從業(yè)人員素質(zhì)高的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行設(shè)計(jì)概算評(píng)審工作。中介機(jī)構(gòu)應(yīng)投入優(yōu)秀的工程造價(jià)專業(yè)人員組成項(xiàng)目評(píng)審組，包含項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、技術(shù)復(fù)核人和造價(jià)咨詢專業(yè)人員等，參與咨詢業(yè)務(wù)的人員應(yīng)具有全國(guó)造價(jià)員或注冊(cè)造價(jià)師資格。（4）設(shè)計(jì)概算評(píng)審報(bào)告應(yīng)實(shí)行四級(jí)復(fù)核，保證設(shè)計(jì)概算評(píng)審的質(zhì)量。委托方評(píng)審小組從接收項(xiàng)目資料到設(shè)計(jì)概算評(píng)審成果文件，要做到全面考慮，有效控制，對(duì)評(píng)審結(jié)果進(jìn)行內(nèi)部復(fù)核，復(fù)核無(wú)誤后出具設(shè)計(jì)概算初步審計(jì)報(bào)告，報(bào)送學(xué)校投資評(píng)審辦公室，投資評(píng)審辦公室安排審計(jì)人員或?qū)＜覍?duì)中介機(jī)構(gòu)的初步設(shè)計(jì)概算評(píng)審報(bào)告進(jìn)行復(fù)核，最后由評(píng)審辦公室主任審核后才能出具設(shè)計(jì)概算評(píng)審報(bào)告，報(bào)送學(xué)校投資領(lǐng)導(dǎo)小組進(jìn)行審定。

2.設(shè)計(jì)概算評(píng)審的主要內(nèi)容。設(shè)計(jì)概算評(píng)審首先是對(duì)建筑面積、容積等指標(biāo)的審計(jì)，審查初步設(shè)計(jì)是否按設(shè)計(jì)任務(wù)書要求進(jìn)行，是否運(yùn)用技術(shù)經(jīng)濟(jì)方法組織評(píng)選設(shè)計(jì)方案，是否實(shí)施限額設(shè)計(jì)，是否運(yùn)用價(jià)值工程方法優(yōu)化設(shè)計(jì)，各專業(yè)配套協(xié)調(diào)是否合理，設(shè)計(jì)是否滿足建設(shè)單位的使用要求，評(píng)審?fù)顿Y初步設(shè)計(jì)方案的合理性（包括建設(shè)規(guī)模、標(biāo)準(zhǔn)、方案等）。評(píng)審人員必須參與建設(shè)項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)圖紙的會(huì)審。審核初步設(shè)計(jì)概算工程量計(jì)算的準(zhǔn)確性、定額套用的準(zhǔn)確性，費(fèi)率是否正確，人工、材料、機(jī)械的用量和定額單價(jià)是否按市場(chǎng)價(jià)考慮，概算是否超投資估算等。

3.設(shè)計(jì)概算評(píng)審方法及重點(diǎn)。（1）常用概算定額法進(jìn)行概算審核，針對(duì)審核項(xiàng)目的特點(diǎn)和具體情況，組織審核小組并制訂具體的審核工作方案?？辈飕F(xiàn)場(chǎng)并按照評(píng)審方案擬定的審核重點(diǎn)，組織各相關(guān)單位深入現(xiàn)場(chǎng)調(diào)研，掌握現(xiàn)場(chǎng)一手資料。對(duì)特殊項(xiàng)目、重大項(xiàng)目或在存有爭(zhēng)議的項(xiàng)目組織專家召開專家評(píng)審會(huì)，聽取各方意見，同時(shí)對(duì)評(píng)審中發(fā)現(xiàn)的問題提出意見和建議。如概算總投資超過原批準(zhǔn)投資估算的10%以上，必須進(jìn)一步審查超估算的原因。（2）設(shè)計(jì)概算總費(fèi)用由建安工程費(fèi)用、設(shè)備購(gòu)置費(fèi)、工程建設(shè)其他費(fèi)用、預(yù)備費(fèi)、建設(shè)期貸款利息、經(jīng)營(yíng)性鋪底流動(dòng)資金等構(gòu)成。建安工程費(fèi)用在工程概算中所占造價(jià)比重較大，也是重點(diǎn)審核的對(duì)象。嚴(yán)格對(duì)工程量和定額套用的高套、錯(cuò)套、漏套等的審核，要用概算指標(biāo)審查法審核指標(biāo)，再對(duì)指標(biāo)差異較大的進(jìn)行重點(diǎn)審核。通過指標(biāo)的對(duì)比，找出不合理的指標(biāo)數(shù)據(jù)，核實(shí)工程量及概算定額的使用。同時(shí)，對(duì)項(xiàng)目使用的材料、設(shè)備特別是新材料、新設(shè)備的價(jià)格及合理性進(jìn)行市場(chǎng)調(diào)研。工程建設(shè)其他費(fèi)用包括項(xiàng)目論證、評(píng)審等各種技術(shù)咨詢費(fèi)、項(xiàng)目配套建設(shè)費(fèi)、項(xiàng)目建設(shè)管理費(fèi)及與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)的其他費(fèi)用等，也占相當(dāng)大的比例，要充分掌握各項(xiàng)地方性及主管部門設(shè)計(jì)、勘查等相關(guān)費(fèi)用的計(jì)費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)概算工程費(fèi)用審核，更重要的是對(duì)整體概算編制的深度、編制指標(biāo)的合理性、價(jià)格的計(jì)取，概算編制內(nèi)容的完整性、合理性的審核。

4.設(shè)計(jì)概算評(píng)審過程中的問題及應(yīng)對(duì)措施。建設(shè)項(xiàng)目設(shè)計(jì)費(fèi)用一般按建設(shè)項(xiàng)目造價(jià)為基數(shù)收取設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)。設(shè)計(jì)單位從自身利益出發(fā)，往往高估初步設(shè)計(jì)概算，而初步設(shè)計(jì)概算一旦被批準(zhǔn)，便成為設(shè)計(jì)的依據(jù)，所以必須對(duì)初步設(shè)計(jì)概算進(jìn)行仔細(xì)審計(jì)。

（三）其他階段相關(guān)措施

做好投資風(fēng)險(xiǎn)控制，投資評(píng)審還需要延續(xù)到全過程審計(jì)的其他階段。

在施工階段，經(jīng)常出現(xiàn)因設(shè)計(jì)單位原因造成的設(shè)計(jì)文件漏項(xiàng)或者設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致投資結(jié)算超預(yù)算、預(yù)算超概算的情況發(fā)生，或因設(shè)計(jì)單位原因造成工程質(zhì)量事故或建設(shè)單位損失，而這些情況在設(shè)計(jì)概算評(píng)審階段還不能有效確認(rèn)，為了設(shè)計(jì)概算評(píng)審的有效性，需要建設(shè)單位在設(shè)計(jì)階段做好設(shè)計(jì)質(zhì)量的控制，以保證施工階段的預(yù)算不超概算。在設(shè)計(jì)合同中，明確設(shè)計(jì)單位的違約責(zé)任，對(duì)設(shè)計(jì)單位實(shí)行責(zé)任制，對(duì)不負(fù)責(zé)任突破階段造價(jià)造成浪費(fèi)的，要追究經(jīng)濟(jì)責(zé)任。合同中注明設(shè)計(jì)費(fèi)支付方式及處罰條例。如對(duì)于漏項(xiàng)，要求設(shè)計(jì)單位無(wú)條件負(fù)責(zé)完善或補(bǔ)充設(shè)計(jì)圖紙，施工階段根據(jù)累計(jì)變更金額超過建安造價(jià)費(fèi)用額度的不同，對(duì)設(shè)計(jì)單位處以不同程度的懲罰，設(shè)計(jì)單位除采取補(bǔ)救措施外，應(yīng)免收受損失部分的設(shè)計(jì)費(fèi)，向建設(shè)單位賠償由此造成的一切損失。

只有采取有效手段及工程洽商變更估價(jià)審計(jì)以促進(jìn)建設(shè)項(xiàng)目管理部門的管理，控制設(shè)計(jì)單位初步設(shè)計(jì)質(zhì)量，減少由于不合理設(shè)計(jì)變更導(dǎo)致的工程造價(jià)提高現(xiàn)象，初設(shè)階段的設(shè)計(jì)概算評(píng)審才具有真正意義，才能確保建設(shè)項(xiàng)目投資控制的有效性。

[作者單位：中國(guó)石油大學(xué)（華東），郵政編碼：266580，電子郵箱：rendy@upc.edu.cn]

主要參考文獻(xiàn)

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