全面風(fēng)險管控評價審計(jì)研究

李家衛(wèi)　周劍虹　王世榮　鮑德華

[摘要]全面風(fēng)險管控評價審計(jì)是基于全面風(fēng)險管控發(fā)展而提出的一種審計(jì)形式。本文研究了全面風(fēng)險管控評價審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的確立、模型的建立、運(yùn)行的效果等，闡明了施工企業(yè)建立全面風(fēng)險管控評價審計(jì)的必要性。

[關(guān)鍵詞]施工企業(yè) 風(fēng)險管控 評價審計(jì) 大數(shù)據(jù)

為企業(yè)決策層定期提供風(fēng)險管控結(jié)果，是全面風(fēng)險管控評價審計(jì)與全面風(fēng)險管控體系相互關(guān)聯(lián)的核心功能。全面風(fēng)險管控評價審計(jì)作為一種獨(dú)立、客觀的評價活動，以全面風(fēng)險管控體系為載體，運(yùn)用其獨(dú)有的特性和評價標(biāo)準(zhǔn)，結(jié)合企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺抓取功能，主導(dǎo)企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)工作的開展;而全面風(fēng)險管控體系以全面風(fēng)險管控評價審計(jì)為工具，通過檢查、揭示、評價和建議功能，不斷修訂和完善全面風(fēng)險管控體系的執(zhí)行制度和操作流程，以保證整體體系功能的先進(jìn)性。

一、全面風(fēng)險管控評價審計(jì)的內(nèi)涵與特征

全面風(fēng)險管控評價審計(jì)是在傳統(tǒng)審計(jì)的基礎(chǔ)上，將審計(jì)對象擴(kuò)展到整個企業(yè)內(nèi)控及過程風(fēng)險管理，在國有企業(yè)規(guī)范建立和運(yùn)行企業(yè)全面風(fēng)險管控體系后，為解決體系持續(xù)運(yùn)行后的評價問題，借助企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺發(fā)展而來的、與企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)相適應(yīng)的一種審計(jì)方式。主要內(nèi)容包括：一是全面識別企業(yè)風(fēng)險。通過不間斷地對企業(yè)全面風(fēng)險管控體系進(jìn)行檢查，系統(tǒng)識別企業(yè)已有風(fēng)險、未來潛在風(fēng)險、全面風(fēng)險管控體系的運(yùn)行風(fēng)險和執(zhí)行漏洞。二是評價和控制企業(yè)風(fēng)險。全方位了解并系統(tǒng)分析企業(yè)風(fēng)險，評價企業(yè)全面風(fēng)險管控體系的執(zhí)行情況及風(fēng)險管控效果，根據(jù)揭示的問題和風(fēng)險針對性來制訂應(yīng)對方案，以達(dá)到控制企業(yè)風(fēng)險的目標(biāo)。三是管控企業(yè)剩余風(fēng)險。全面風(fēng)險管控評價審計(jì)根據(jù)評價結(jié)果找到企業(yè)控制不力的地方，提出相應(yīng)的管理辦法和改進(jìn)措施，將剩余風(fēng)險轉(zhuǎn)化為可控的企業(yè)風(fēng)險。四是改進(jìn)和完善企業(yè)內(nèi)控體系。通過檢查工作，不斷揭示和評價企業(yè)面臨的風(fēng)險和問題，并予以及時修正，建立完善明晰、井然有序的內(nèi)控秩序，從而達(dá)到增強(qiáng)企業(yè)抵御風(fēng)險能力、提升企業(yè)運(yùn)營效率的目的。從實(shí)踐情況來看，全面風(fēng)險管控評價審計(jì)更加符合現(xiàn)代企業(yè)風(fēng)險管控的要求，也是傳統(tǒng)審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)型的最好印證。

全面風(fēng)險管控評價審計(jì)不僅具有傳統(tǒng)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)，還具有四個新特征：一是評價審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的全面性。通過對企業(yè)內(nèi)控和全面風(fēng)險管控體系的檢查和評價，在企業(yè)各個經(jīng)營管理環(huán)節(jié)全面滲透風(fēng)險管理理念，并根據(jù)各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)不同的特點(diǎn)對應(yīng)建立相適應(yīng)的評價標(biāo)準(zhǔn)。二是評價審計(jì)流程的統(tǒng)一性。在建立評價審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，制定規(guī)范統(tǒng)一的操作流程，更利于內(nèi)部審計(jì)持續(xù)方便快捷地掌控企業(yè)風(fēng)險。三是評價審計(jì)管控的及時性。評價審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的全面性及操作流程的統(tǒng)一性，使全面風(fēng)險管控評價審計(jì)能夠更加順暢執(zhí)行，通過企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺數(shù)據(jù)的實(shí)時更新，能夠更加及時地發(fā)現(xiàn)企業(yè)重大風(fēng)險和管理漏洞。四是評價審計(jì)結(jié)論的準(zhǔn)確性。全面風(fēng)險管控評價審計(jì)以其高度集成的大數(shù)據(jù)平臺，全面的評價標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范統(tǒng)一的執(zhí)行流程取代傳統(tǒng)審計(jì)模式，規(guī)避了人為因素的影響及單一數(shù)據(jù)來源誤差可能造成的審計(jì)結(jié)論錯誤風(fēng)險，使審計(jì)結(jié)論更加精準(zhǔn)可靠，支撐依據(jù)更加充分并具有說服力。

二、施工企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)體系的設(shè)計(jì)

以中建三局集團(tuán)有限公司的全面風(fēng)險管控評價審計(jì)體系為例，對企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)體系的建立過程及成效進(jìn)行闡述。

（一）建立企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)工作機(jī)構(gòu)

企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)體系涉及的部門及企業(yè)層級多，服務(wù)對象為企業(yè)的風(fēng)險管理決策層即高層領(lǐng)導(dǎo)者，運(yùn)行數(shù)據(jù)及結(jié)果也成為企業(yè)運(yùn)營的核心和機(jī)密，因此，一般應(yīng)成立企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)委員會，由企業(yè)主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長，相關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任副組長，總部相關(guān)業(yè)務(wù)部門人員為領(lǐng)導(dǎo)小組成員。委員會的職責(zé)是重點(diǎn)研究解決企業(yè)運(yùn)營過程中及未來潛在風(fēng)險的預(yù)防和管控，定期開展全面風(fēng)險管控體系檢查和評價工作，以例會的形式定期通報(bào)委員會運(yùn)行狀況及風(fēng)險管控情況，保障委員會人員到位、工作到位、責(zé)任到位，有序推動全面風(fēng)險管控評價審計(jì)工作的開展。企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)如圖1所示。

（二）進(jìn)行施工企業(yè)風(fēng)險識別及分類

企業(yè)風(fēng)險識別是指企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中風(fēng)險事故發(fā)生前，運(yùn)用各種方法系統(tǒng)，識別所面臨的各種風(fēng)險，分析風(fēng)險事故發(fā)生的潛在原因;目的是在識別風(fēng)險的基礎(chǔ)上對風(fēng)險進(jìn)行定量分析和描述。

施工企業(yè)面臨的風(fēng)險（如圖2所示）主要分為兩大類：一是外部風(fēng)險。隨著國際國內(nèi)形勢復(fù)雜多變、全球經(jīng)濟(jì)增長疲弱、國際金融市場劇烈動蕩，國內(nèi)財(cái)政政策由積極走向緊縮，由投資拉動改為控制通脹影響，國內(nèi)建筑市場大規(guī)模投資“急剎車”，施工企業(yè)的生存和發(fā)展也面臨前所未有的壓力與挑戰(zhàn)，面臨政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險等諸多風(fēng)險，施工企業(yè)建立適合自身發(fā)展的風(fēng)險管控評價體系迫在眉睫。二是內(nèi)部風(fēng)險。施工企業(yè)體制改革滯后，舊體制遺留問題多，增加了各類內(nèi)部風(fēng)險，如管理相對粗放，資源配置不充分，存在管理風(fēng)險;企業(yè)轉(zhuǎn)型升級涉及企業(yè)并購及管理問題等，導(dǎo)致戰(zhàn)略風(fēng)險;用人機(jī)制不靈活，缺乏人性化管理，存在人事風(fēng)險;制度設(shè)計(jì)制定缺乏科學(xué)性，基層管理者對企業(yè)制度的貫徹執(zhí)行不到位，制度執(zhí)行力差，存在制度風(fēng)險;面臨多種不確定因素，風(fēng)險預(yù)測、評估和困難應(yīng)對，抗風(fēng)險能力差，存在控制風(fēng)險;基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)市場競爭激烈，招標(biāo)中存在惡性競爭、低價中標(biāo)現(xiàn)象，增大了企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險;工程項(xiàng)目多、分布范圍廣、施工時間長，墊資施工現(xiàn)象嚴(yán)重，工程拖欠款回收困難，導(dǎo)致部分項(xiàng)目失控，增大了財(cái)務(wù)風(fēng)險和工程合同風(fēng)險等。

（三）確立施工企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)

評價標(biāo)準(zhǔn)是評價活動方案的核心部分。在查清楚施工企業(yè)全面風(fēng)險管控面臨的問題及風(fēng)險種類后，應(yīng)著手建立全面風(fēng)險管控評價審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，推動全面風(fēng)險管控評價審計(jì)體系的建立和運(yùn)行，如圖3所示。

中建三局全面風(fēng)險管控評價審計(jì)通過企業(yè)大數(shù)據(jù)平臺提取各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對分析后，主要對企業(yè)的政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、人事風(fēng)險、工程建設(shè)合同風(fēng)險等具體風(fēng)險因素分業(yè)務(wù)子系統(tǒng)進(jìn)行歸納，并給予分配相應(yīng)風(fēng)險權(quán)重，依次為企劃系統(tǒng)（10%）、市場營銷系統(tǒng)（10%）、商務(wù)管理系統(tǒng)（25%）、工程技術(shù)系統(tǒng)（15%）、財(cái)務(wù)系統(tǒng)（20%）、合約法務(wù)系統(tǒng)（15%）、人力資源系統(tǒng)（5%）七個系統(tǒng)，業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險總權(quán)重可根據(jù)企業(yè)運(yùn)營環(huán)境的變化經(jīng)過專業(yè)團(tuán)隊(duì)評估后隨時進(jìn)行調(diào)整。

1.企劃系統(tǒng)（10%）。評價的主要內(nèi)容包括：公司法人治理結(jié)構(gòu);決策議事原則、戰(zhàn)略規(guī)劃管理、企業(yè)策劃與研究、對外并購重組、組織機(jī)構(gòu)管理、授權(quán)管理等。

2.市場營銷系統(tǒng)（10%）。評價的主要內(nèi)容包括：建筑行業(yè)市場信息、國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、企業(yè)資質(zhì)管理、投標(biāo)管理、建造合同管理、營銷統(tǒng)計(jì)與分析等。

3.商務(wù)管理系統(tǒng)（25%）。評價的主要內(nèi)容包括：項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任管理、項(xiàng)目成本管理、項(xiàng)目商務(wù)策劃管理、工程結(jié)算管理等。

4.工程技術(shù)系統(tǒng)（15%）。評價的主要內(nèi)容包

括：履約及協(xié)調(diào)管理、生產(chǎn)計(jì)劃與統(tǒng)計(jì)、工程質(zhì)量管理、環(huán)境管理與運(yùn)行控制、生產(chǎn)資源管理、安全生產(chǎn)管理、工程驗(yàn)收管理等。

5.財(cái)務(wù)系統(tǒng)（20%）。評價的主要內(nèi)容包括：預(yù)算管理、資金管理、金融業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)與清欠管理、稅務(wù)管理、會計(jì)核算與稽核管理、財(cái)務(wù)信息管理等。

6.合約法務(wù)系統(tǒng)（15%）。評價的主要內(nèi)容包括：客戶資信管理、合約風(fēng)險管理、項(xiàng)目法務(wù)管理、案件糾紛管理、知識產(chǎn)權(quán)管理、商標(biāo)管理、法務(wù)宣傳與合規(guī)管理等。

7.人力資源系統(tǒng)（5%）。評價的主要內(nèi)容包括：人力資源規(guī)劃、人才引進(jìn)與配置、人才發(fā)展、員工關(guān)系管理、企業(yè)涉密管理等。

通過對企業(yè)運(yùn)營過程中的各類風(fēng)險進(jìn)行分解，落實(shí)到各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)，由各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)對系統(tǒng)內(nèi)可能存在的風(fēng)險點(diǎn)進(jìn)行分析，對應(yīng)確立各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險因素及對風(fēng)險形成的影響程度，最終確立影響企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵風(fēng)險因素，并分析關(guān)鍵風(fēng)險因素特性。針對風(fēng)險特性建立企業(yè)風(fēng)險因素定量、定性評價標(biāo)準(zhǔn)，通過評價標(biāo)準(zhǔn)對各業(yè)務(wù)系統(tǒng)風(fēng)險及企業(yè)整體運(yùn)營風(fēng)險進(jìn)行記錄、計(jì)量和分析，進(jìn)而為風(fēng)險決策層風(fēng)險決策和措施制定提供關(guān)鍵支撐依據(jù)。

（四）建立施工企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)模型

由于企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)、建設(shè)工程本身的動態(tài)性及外界環(huán)境的復(fù)雜性，在構(gòu)造問題的結(jié)構(gòu)與變量的相互關(guān)系時，分析方法和模擬方法均起不到預(yù)期的指導(dǎo)作用，風(fēng)險因素間的影響關(guān)系及引起的后果均得不到確切連續(xù)性表示，因此，建立一個通過各類風(fēng)險數(shù)據(jù)定性、定量進(jìn)行風(fēng)險趨勢分析預(yù)判的動態(tài)風(fēng)險管控評價審計(jì)模型，無疑是現(xiàn)代企業(yè)的“定海神針”。

從性質(zhì)上分析，可計(jì)量風(fēng)險屬于技術(shù)性風(fēng)險，是常規(guī)性、不可避免的風(fēng)險，包括財(cái)務(wù)風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等;非計(jì)量風(fēng)險屬于非技術(shù)性風(fēng)險，發(fā)生概率較小，是非常規(guī)性風(fēng)險，包括政治風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、市場風(fēng)險、人事風(fēng)險等。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、工程建設(shè)合同風(fēng)險包含多種難以界定的變量因素，從性質(zhì)上分析，屬于非技術(shù)性風(fēng)險，但國家經(jīng)濟(jì)政策及工程合同中包含大量可計(jì)量的規(guī)則條款。因此，對經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、建設(shè)工程合同風(fēng)險分析既有定量分析又有定性分析。

施工企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)模型的建立分三步：

第一步：確立各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險因素及評價標(biāo)準(zhǔn)。由各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)對企業(yè)運(yùn)營過程中的政治風(fēng)險、經(jīng)濟(jì)風(fēng)險、戰(zhàn)略風(fēng)險、財(cái)務(wù)風(fēng)險、市場風(fēng)險、法律風(fēng)險、環(huán)境風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險、生產(chǎn)風(fēng)險、人事風(fēng)險、工程建設(shè)合同風(fēng)險等進(jìn)行歸納、分析與評價，確立本系統(tǒng)內(nèi)影響企業(yè)運(yùn)營的關(guān)鍵風(fēng)險因素并分析關(guān)鍵風(fēng)險因素特性，針對風(fēng)險特性確定風(fēng)險因素定量、定性評價標(biāo)準(zhǔn)。

第二步：建立各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險管控評價審計(jì)子模型。由各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)對本系統(tǒng)內(nèi)的風(fēng)險因素進(jìn)行歸納、分析與篩選，選擇重點(diǎn)風(fēng)險因素賦予一定權(quán)重，確定定量、定性評價標(biāo)準(zhǔn)并進(jìn)行評價，對應(yīng)建立各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險管控評價審計(jì)子模型。同時，根據(jù)評價結(jié)果對各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險進(jìn)行分級，對重大風(fēng)險因素進(jìn)行描述，詳述風(fēng)險化解方案。業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險管控評價審計(jì)子模型如表1所示。

第三步：建立企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)總模型。根據(jù)各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險因素在企業(yè)運(yùn)行過程中的影響程度，賦予各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險管控評價審計(jì)子模型相應(yīng)的權(quán)重并進(jìn)行評價，根據(jù)評價結(jié)果對企業(yè)運(yùn)營過程中的總體風(fēng)險進(jìn)行預(yù)判。同時，依托企業(yè)大數(shù)據(jù)處理平臺實(shí)時提取的各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)最新數(shù)據(jù)，結(jié)合各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險管控評價審計(jì)子模型風(fēng)險因素變化情況及風(fēng)險等級變動情況，實(shí)時調(diào)整各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險管控評價審計(jì)子模型所占權(quán)重并給出相應(yīng)的風(fēng)險預(yù)警提醒（根據(jù)風(fēng)險程度給出風(fēng)險紅色、黃色、橙色預(yù)警，風(fēng)險預(yù)警等級可根據(jù)企業(yè)風(fēng)險控制級次需求自行設(shè)置）。同時，有針對性地提前進(jìn)行風(fēng)險策劃，制定相應(yīng)風(fēng)險化解措施，指導(dǎo)企業(yè)有序降低運(yùn)營風(fēng)險，進(jìn)而達(dá)到企業(yè)有效管控風(fēng)險的目的。

企業(yè)運(yùn)營過程中，可根據(jù)外部環(huán)境對非可計(jì)量風(fēng)險因素的影響程度及企業(yè)不同時期的風(fēng)險偏好，對各業(yè)務(wù)子系統(tǒng)風(fēng)險管控評價審計(jì)子模型的權(quán)重進(jìn)行動態(tài)調(diào)整，結(jié)合企業(yè)對風(fēng)險的管控模式，制定企業(yè)風(fēng)險管控月度、季度、年度評價機(jī)制，定期更新企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫。施工企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)總模型如表2所示。

三、全面風(fēng)險管控評價審計(jì)實(shí)踐分析

（一）全面風(fēng)險管控評價審計(jì)的步驟

1.揭示風(fēng)險隱患。中建三局建立的全面風(fēng)險管控評價審計(jì)模型建立運(yùn)行之初，正值房地產(chǎn)大規(guī)模投資開發(fā)階段，企業(yè)規(guī)模年均呈兩位數(shù)增長。而公司在開展全面風(fēng)險管控評價審計(jì)中，運(yùn)用大數(shù)據(jù)處理平臺對三級分支機(jī)構(gòu)近三年運(yùn)行數(shù)據(jù)進(jìn)行抓取比對分析，發(fā)現(xiàn)兩大風(fēng)險：一是經(jīng)營風(fēng)險，新承接民用住宅占比70%以上，任務(wù)結(jié)構(gòu)單一，且民營房地產(chǎn)公司開發(fā)項(xiàng)目居多;二是財(cái)務(wù)風(fēng)險，分支機(jī)構(gòu)現(xiàn)金凈流量存在異常。在分析國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策及地方政府土地財(cái)政運(yùn)行模式修正相關(guān)技術(shù)參數(shù)后，全面風(fēng)險管控評價審計(jì)模型根據(jù)評價標(biāo)準(zhǔn)對各項(xiàng)運(yùn)營指標(biāo)進(jìn)行評價分析判斷，揭示了三類風(fēng)險：一是經(jīng)營風(fēng)險，企業(yè)現(xiàn)有營銷制度與風(fēng)險管控要求不匹配，且企業(yè)主業(yè)結(jié)構(gòu)單一，施工類營業(yè)收入占企業(yè)收入的絕對比重高;二是財(cái)務(wù)風(fēng)險，未來五年企業(yè)將面臨流動資金短缺、項(xiàng)目大綜材料斷供、外部壞賬等重大風(fēng)險;三是項(xiàng)目風(fēng)險，因流動資金短缺導(dǎo)致部分項(xiàng)目停工。由于這一結(jié)論與當(dāng)時企業(yè)正值高速發(fā)展、房地產(chǎn)市場發(fā)展形勢一片大好的情況完全相反，因此引起了企業(yè)高層領(lǐng)導(dǎo)的高度重視。專家組對企業(yè)外圍環(huán)境、內(nèi)部管理各關(guān)鍵環(huán)節(jié)等進(jìn)行調(diào)研后，揭示了企業(yè)存在的外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。外部風(fēng)險包括：未來五至八年，企業(yè)受房建市場飽和度影響，業(yè)主開發(fā)速度放緩，國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策調(diào)控，產(chǎn)能過剩以及國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，銀行信貸系統(tǒng)性風(fēng)險。內(nèi)部風(fēng)險包括：業(yè)主資信惡化，工程固定成本增加，工程款回收困難，工程將面臨大面積停工或半停工狀態(tài)，項(xiàng)目潛虧及壞賬風(fēng)險急速攀升，人才流失成常態(tài)。

2.評價風(fēng)險程度。2017年，針對項(xiàng)目商務(wù)、財(cái)務(wù)、履約、法務(wù)、人力資源5大類17個方面（工期、質(zhì)量、安全、效益、成本控制、過程確權(quán)、分包結(jié)算、竣工項(xiàng)目結(jié)算時效、資金回收、債務(wù)償還、凈現(xiàn)金流、業(yè)主資信、合同條件、優(yōu)先受償權(quán)、關(guān)鍵崗位人員任職情況、崗位人員持證、勞動用工及崗位不相容分離）的風(fēng)險因素，企業(yè)開展了全面風(fēng)險管控評價審計(jì)，篩選出四級及以上風(fēng)險項(xiàng)目272個，并對項(xiàng)目截至2016年12月31日的風(fēng)險狀況進(jìn)行了延續(xù)評價。對比項(xiàng)目初始風(fēng)險評級結(jié)果，272個項(xiàng)目中，風(fēng)險等級上升的項(xiàng)目145個，占比53.31%;風(fēng)險等級下降的項(xiàng)目44個;未發(fā)生變化的項(xiàng)目83個。272個項(xiàng)目中，最終評定為一級風(fēng)險的項(xiàng)目54個，預(yù)計(jì)風(fēng)險金額56.86億元，與項(xiàng)目初始風(fēng)險等級相比，項(xiàng)目個數(shù)及風(fēng)險合同額占比分別上升17.39%、21.34%;評定為二級風(fēng)險的項(xiàng)目42個，預(yù)計(jì)風(fēng)險金額9.43億元，項(xiàng)目個數(shù)及風(fēng)險合同額占比分別下降12.50%、36.16%，二級風(fēng)險項(xiàng)目整體風(fēng)險趨勢上升19.43%;評定為三級風(fēng)險的項(xiàng)目101個，預(yù)計(jì)風(fēng)險金額18.96億元，項(xiàng)目個數(shù)及風(fēng)險合同額占比分別上升17.44%、26.14%，三級風(fēng)險項(xiàng)目整體風(fēng)險趨勢上升19.76%;評定為四級風(fēng)險的項(xiàng)目48個，預(yù)計(jì)風(fēng)險金額7.39億元，項(xiàng)目個數(shù)及風(fēng)險合同額占比分別下降25%、11.32%，四級風(fēng)險項(xiàng)目整體風(fēng)險趨勢上升22.71%。

3.提供應(yīng)對策略。通過對企業(yè)全面風(fēng)險管控體系的定期評價，結(jié)合企業(yè)大數(shù)據(jù)處理平臺的數(shù)據(jù)比對差異分析及企業(yè)專家團(tuán)隊(duì)的實(shí)地市場調(diào)研，針對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃、內(nèi)部控制、資金管理等方面，企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)委員會最終列出具體的風(fēng)險防控建議：一是修訂企業(yè)市場營銷項(xiàng)目承接標(biāo)準(zhǔn)及審批權(quán)限，限制無底線承接帶來的未知風(fēng)險。二是成立企業(yè)金融業(yè)務(wù)部，創(chuàng)新企業(yè)融資模式，保障企業(yè)運(yùn)行流動資金的供給。三是成立企業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施事業(yè)部，探索基礎(chǔ)設(shè)施領(lǐng)域投融資模式。四是正式運(yùn)行海外事業(yè)部，適時注冊海外公司，開拓海外市場。五是以企業(yè)并購形式盡快取得設(shè)計(jì)板塊、道路橋梁、隧道鐵路等領(lǐng)域的施工資質(zhì)，逐步填補(bǔ)企業(yè)各類施工資質(zhì)的空白，實(shí)現(xiàn)企業(yè)在建筑領(lǐng)域的設(shè)計(jì)、施工、投融資全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展。針對上述項(xiàng)目風(fēng)險等級及風(fēng)險總量變動情況，企業(yè)全面風(fēng)險管控評價審計(jì)委員會給出4大類11個方面的具體管控建議，針對風(fēng)險根源提出3項(xiàng)制度的修訂意見，內(nèi)容涉及18個業(yè)務(wù)子項(xiàng)審批流程及審批權(quán)的完善和優(yōu)化。

（二）全面風(fēng)險管控評價審計(jì)的實(shí)踐效用

1.防范和降低企業(yè)風(fēng)險。通過運(yùn)行全面風(fēng)險管控評價審計(jì)體系，積極開展風(fēng)險評估，識別關(guān)鍵風(fēng)險和關(guān)鍵控制點(diǎn)，對關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行有效性測試，及時評價關(guān)鍵風(fēng)險，分析內(nèi)控體系中的薄弱環(huán)節(jié)，可以準(zhǔn)確發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險，預(yù)警相關(guān)業(yè)務(wù)系統(tǒng)制定有針對性的預(yù)防措施，將風(fēng)險控制關(guān)口前移，有效防范和降低企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險。

2.完善企業(yè)管理制度。通過運(yùn)行全面風(fēng)險管控評價審計(jì)模型，及時對現(xiàn)有各項(xiàng)管理制度進(jìn)行檢驗(yàn)、修訂和補(bǔ)充。中建三局通過全面風(fēng)險管控評價審計(jì)，圍繞企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、管控模式、內(nèi)控現(xiàn)狀、潛在風(fēng)險等，補(bǔ)充建立和修訂了多項(xiàng)有效的風(fēng)險管理和內(nèi)控制度，如《中建三局市場營銷管理辦法》《中建三局項(xiàng)目目標(biāo)責(zé)任管理考核兌現(xiàn)管理辦法》《中建三局審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評價標(biāo)準(zhǔn)》《中建三局內(nèi)部審計(jì)整改工作管理辦法》等，及時梳理優(yōu)化各業(yè)務(wù)系統(tǒng)管理流程，各業(yè)務(wù)系統(tǒng)間相關(guān)業(yè)務(wù)流程得以全面對接，確保重大風(fēng)險在業(yè)務(wù)流程管理過程中得到有效控制。

3.提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。通過運(yùn)行全面風(fēng)險管控評價審計(jì)得出的審計(jì)意見和建議，采取及時有效的風(fēng)險應(yīng)對措施，完善管理制度，優(yōu)化管理流程，不僅能直接降低風(fēng)險損失，更能降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高運(yùn)營效率，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

4.增強(qiáng)企業(yè)競爭實(shí)力。全面風(fēng)險管控評價審計(jì)通過對企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃風(fēng)險進(jìn)行有效預(yù)測，對企業(yè)運(yùn)營過程中可能遇到的風(fēng)險進(jìn)行檢查，對已經(jīng)存在的風(fēng)險進(jìn)行評價和控制，為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層風(fēng)險決策提供有力的決策依據(jù)。通過對企業(yè)管理制度的不斷規(guī)范、對企業(yè)管理流程的不斷優(yōu)化、對企業(yè)員工風(fēng)險意識的不斷強(qiáng)化、對企業(yè)運(yùn)營風(fēng)險的有效控制和評價，不斷提升企業(yè)控制重大風(fēng)險、防止重大風(fēng)險事件、避免重大風(fēng)險損失的能力，使企業(yè)抗風(fēng)險能力和整體競爭實(shí)力大大提高。

5.提升員工隊(duì)伍整體素質(zhì)。全面風(fēng)險管控評價審計(jì)是一個全方位的評價體系，涉及企業(yè)運(yùn)營的各個業(yè)務(wù)子系統(tǒng)。通過全員參與風(fēng)險治理，間接實(shí)現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管控評價體系的解讀和分解。通過對管理架構(gòu)和業(yè)務(wù)流程的不斷優(yōu)化、更新，倒逼員工對企業(yè)管理制度進(jìn)行不斷學(xué)習(xí)和鞏固，強(qiáng)化企業(yè)員工風(fēng)險管理意識和風(fēng)險管理責(zé)任，實(shí)現(xiàn)員工隊(duì)伍整體素質(zhì)的不斷提升。

（作者單位：中建三局集團(tuán)有限公司，郵政編碼：100097，電子郵箱：hbiia@hbiia.com）

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