建筑企業(yè)“營(yíng)改增”后的影響及應(yīng)對(duì)措施分析

王妮

摘要：營(yíng)業(yè)稅改成增值稅，是通過(guò)國(guó)家稅制改革實(shí)現(xiàn)全民減稅的重大舉措。對(duì)于建筑公司來(lái)說(shuō)，這比挑戰(zhàn)更多。施工企業(yè)應(yīng)盡快轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)理念，完善管理制度，加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)，強(qiáng)化增值稅現(xiàn)狀。同時(shí)，要審視形勢(shì)，結(jié)合建筑業(yè)特點(diǎn)，采取科學(xué)的稅收籌劃措施，合理減少企業(yè)稅負(fù)，提高經(jīng)營(yíng)效率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的目標(biāo)，有效促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：建筑企業(yè);營(yíng)改增;問(wèn)題;建議

自2016年5月1日起，中國(guó)將所有建筑和房地產(chǎn)行業(yè)納入“營(yíng)改增”試點(diǎn)項(xiàng)目。 從那時(shí)起，營(yíng)業(yè)稅已從歷史階段退出。 兩年后，根據(jù)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅率的通知，增值稅率從11%調(diào)整為10%。進(jìn)一步減輕企業(yè)稅負(fù)擔(dān)。但是，建筑業(yè)的內(nèi)部環(huán)境更加復(fù)雜，企業(yè)在自身經(jīng)營(yíng)中遇到更多困難。建筑企業(yè)需要很長(zhǎng)時(shí)間才能探索和適應(yīng)，真正降低企業(yè)稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)自身發(fā)展。

一、“營(yíng)改增”后存在的問(wèn)題

（一）部分進(jìn)項(xiàng)稅無(wú)法抵扣

1、對(duì)于施工過(guò)程中產(chǎn)生的水電費(fèi)和工程罰款，公用事業(yè)單的結(jié)算由甲方進(jìn)行。發(fā)票僅發(fā)給甲方而不是項(xiàng)目部。 雖然項(xiàng)目部門(mén)可以獲得發(fā)票拆分表，但不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅減免; 施工罰款僅以甲方或政府部門(mén)出具的紙質(zhì)機(jī)票為準(zhǔn)，不能獲得特殊機(jī)票，也不能扣除。

2、項(xiàng)目有物資供應(yīng)情況，即甲方直接購(gòu)買(mǎi)某些項(xiàng)目所用的材料和設(shè)備。 這些材料和設(shè)備的發(fā)票由供應(yīng)商直接發(fā)送給甲方，因此建筑公司無(wú)法獲得進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票。 其次，由于供應(yīng)商規(guī)模較小，硬件，沙子和礫石以及零散部件等材料的采購(gòu)只能發(fā)出增值稅普通發(fā)票。 有些供應(yīng)商無(wú)法及時(shí)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，這使得這些建筑企業(yè)的成本無(wú)法進(jìn)入。 稅額扣除。

3、建筑業(yè)是勞動(dòng)密集型產(chǎn)業(yè)。 勞動(dòng)力成本占企業(yè)成本的很大一部分，約占總成本的35%。如果這部分支出由企業(yè)直接發(fā)給工人，則無(wú)法獲得進(jìn)項(xiàng)稅票。 同時(shí)，管理人員的工資，社會(huì)保障，福利費(fèi)用等費(fèi)用無(wú)法獲得專用票，無(wú)法實(shí)現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅的扣除。

（二） 資金壓力不斷上升

1、建設(shè)項(xiàng)目征收期推遲后，根據(jù)稅法規(guī)定，施工合同規(guī)定的應(yīng)收款的時(shí)間或結(jié)算時(shí)間為施工企業(yè)的納稅時(shí)間。 但是，由于建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)周期長(zhǎng)，通常為1至2年。一旦遇到甲方資金周轉(zhuǎn)困難，就不可避免地導(dǎo)致拖欠建設(shè)資金的現(xiàn)象。 特別是一些甲方要求在開(kāi)發(fā)票后支付建設(shè)資金，建筑公司往往要提前繳納一定的稅金，這增加了企業(yè)的稅負(fù)。

2、對(duì)于預(yù)付款項(xiàng)目，甲方通常會(huì)支付約10%的預(yù)付款。 根據(jù)稅法，建筑公司可能不會(huì)開(kāi)具發(fā)票而且不交稅，但有些甲方堅(jiān)持提供發(fā)票，而建筑公司則沒(méi)有進(jìn)入。 在稅收和分包預(yù)付稅的情況下，公司稅負(fù)大大增加，最終企業(yè)成本增加。

（三） 發(fā)票管理不完善

1、扣除進(jìn)項(xiàng)稅的前提是增值稅專用發(fā)票，并在法定期限內(nèi)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。 可扣除的進(jìn)項(xiàng)稅必須符合“四流”和“一致性”，即發(fā)票流量，資本。 交通，合同流量和貨物流量統(tǒng)一，否則不能扣除。 就實(shí)際情況而言，公司通常會(huì)收到不合格的特價(jià)。 例如，發(fā)票是分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部門(mén)的名稱。 由于分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目部門(mén)沒(méi)有法人資格，因此不符合“四個(gè)一致性”原則，不能扣除。

2、目前，發(fā)票收集和認(rèn)證工作量大，難度大，缺乏規(guī)范化管理。 建筑企業(yè)工程師擁有廣闊的地理區(qū)域，眾多的材料供應(yīng)商和大量的發(fā)票。 發(fā)票難以集中認(rèn)證，并在指定時(shí)間內(nèi)用于扣除。 此外，認(rèn)證過(guò)程還存在管理松懈，效率低下等問(wèn)題，直接影響進(jìn)項(xiàng)增值稅的扣除，尤其是發(fā)票和遺漏的丟失等問(wèn)題，將帶來(lái)巨大的稅收風(fēng)險(xiǎn)。

二、具體應(yīng)對(duì)措施

（一）加強(qiáng)規(guī)范化管理

1、重點(diǎn)關(guān)注供應(yīng)商的選擇。

在材料和設(shè)備的選擇上，我們必須在相同的購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的基礎(chǔ)上，做好市場(chǎng)調(diào)研，科學(xué)分析，供應(yīng)商規(guī)模，資格，價(jià)格，稅負(fù)等的比較，選擇低成本 ，高投入稅收業(yè)務(wù)，增加免賠額，減少應(yīng)納稅額，減輕企業(yè)稅負(fù); 二是加快建立完善的供應(yīng)商信息庫(kù)，加強(qiáng)供應(yīng)商和分包商的集中管理，努力選擇具有一般納稅人資格的供應(yīng)商，全面解決進(jìn)項(xiàng)稅減免問(wèn)題; 最后，盡量避免簽訂A合同，并努力防止甲方提供材料和設(shè)備。所有建筑公司都負(fù)責(zé)采購(gòu)。 如果甲方堅(jiān)持，應(yīng)該努力讓供應(yīng)商支付增值稅。 向建筑公司開(kāi)放。

2、加強(qiáng)自身管理。

充分研究施工現(xiàn)場(chǎng)的法律法規(guī)，加強(qiáng)與甲方的溝通，明確甲方的相關(guān)要求，嚴(yán)格按照施工現(xiàn)場(chǎng)的政府要求和甲方的建設(shè)和生產(chǎn)要求，提高管理水平， 并避免違規(guī)和違規(guī)，減少工程罰款。

3、外掛人工成本。

成本結(jié)構(gòu)是影響建筑企業(yè)扣除增值稅配額的重要因素。 在人工成本比例較大的情況下，可以扣除增值稅的企業(yè)的成本比率非常低，因此通過(guò)勞務(wù)外包完成員工薪酬，社會(huì)保障費(fèi)用和其他直接費(fèi)用，間接費(fèi)用和其他費(fèi)用， 同時(shí)減少工人數(shù)量和選擇勞務(wù)分包公司。 這可以減少企業(yè)的運(yùn)營(yíng)壓力，獲得更多的特殊機(jī)票，抵消進(jìn)項(xiàng)稅，減少企業(yè)。 稅收負(fù)擔(dān)。 同時(shí)，要在項(xiàng)目建設(shè)初期從咨詢，設(shè)計(jì)和后期維護(hù)等方面獲取利潤(rùn)點(diǎn)，努力轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)方式，探索新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)收支管理

做好“兩金”管理，即完成和未結(jié)算的賬戶和應(yīng)收賬款的管理。目前，國(guó)內(nèi)建筑公司處于不利狀態(tài)，要求必須在合同中規(guī)定檢驗(yàn)時(shí)限和付款期限，并將延期支付項(xiàng)目付款的條款增加到澄清甲方違約責(zé)任。完成的工作量和變更的談判部分應(yīng)及時(shí)提交檢查，并督促甲方及時(shí)批準(zhǔn)檢查，分配施工費(fèi)用。增加應(yīng)收賬款的收集，減輕自有資金的壓力。針對(duì)甲方支付預(yù)付款和開(kāi)具發(fā)票的問(wèn)題，應(yīng)積極與甲方溝通，盡量避免開(kāi)具發(fā)票，不僅符合稅法，還減輕了稅負(fù)，從而促進(jìn)了資金的改善。營(yíng)業(yè)額效率。

（三）加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理。

施工企業(yè)應(yīng)完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)預(yù)算管理，現(xiàn)金流量管理和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警管理，改變各部門(mén)資金的無(wú)序使用，提高資金使用效率，減少閑置資金比例。 協(xié)調(diào)基金撥款和資金支付工作，并結(jié)合各部門(mén)報(bào)告的基金收支計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際建設(shè)和生產(chǎn)情況以及各供應(yīng)商和分包商的現(xiàn)狀，分配不同單位的支付比例，掌握 最好的付款。 及時(shí)，最大限度地振興股票型基金，減輕企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。

（四）加強(qiáng)精細(xì)化管理

實(shí)現(xiàn)大規(guī)模管理。對(duì)于直屬項(xiàng)目分支機(jī)構(gòu)和項(xiàng)目較多的集團(tuán)公司，為了遵循“四個(gè)一致性”原則，應(yīng)采用“統(tǒng)一，統(tǒng)一，統(tǒng)一的支付”模式，即所有合同均勻由集團(tuán)公司協(xié)商和統(tǒng)一。統(tǒng)一支付，使規(guī)模效應(yīng)下，采購(gòu)成本可以大大降低。確保所有發(fā)票均由集團(tuán)公司籌集，所有付款均由集團(tuán)帳戶支付，符合稅收減免規(guī)則并減輕稅負(fù)。對(duì)于沒(méi)有統(tǒng)一協(xié)商的企業(yè)，分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目部門(mén)可以負(fù)責(zé)初始合同的招標(biāo)和投標(biāo)，然后集團(tuán)公司負(fù)責(zé)簽訂最終合同，形成“分配，統(tǒng)一簽約，統(tǒng)一”。付款”。集團(tuán)公司還可以建立財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)之間的無(wú)縫連接，確保所有數(shù)據(jù)的及時(shí)性和一致性。

三、結(jié)語(yǔ)：

“營(yíng)改增”是中國(guó)財(cái)政和稅收制度的重大改革，它將促進(jìn)中國(guó)的稅收制度更加公平合理，避免企業(yè)重復(fù)征稅，減輕企業(yè)稅負(fù)。 受此影響最大的行業(yè)是建筑業(yè)。 建筑業(yè)已成為改善社會(huì)生活，促進(jìn)城市發(fā)展的重要產(chǎn)業(yè)之一。 它也正處于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式和優(yōu)化產(chǎn)業(yè)升級(jí)的關(guān)鍵時(shí)刻。 全面實(shí)施增值稅對(duì)建筑企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響。 如何采取有效措施，促進(jìn)建筑企業(yè)信息化，精細(xì)化和現(xiàn)代化的發(fā)展，并通過(guò)具體的分析和研究為企業(yè)提供一些探索。

參考文獻(xiàn)：

[1]淺議營(yíng)改增給建筑企業(yè)帶來(lái)的影響[J]. 向佳欣. ?南方企業(yè)家. 2018（01）

[2]建筑企業(yè)營(yíng)改增的應(yīng)對(duì)措施與稅收籌劃分析[J]. 張靜. ?現(xiàn)代國(guó)企研究. 2018（04）