企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策分析

劉衛(wèi)東

摘要：當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，許多企業(yè)內(nèi)部控制中都存在著不同問(wèn)題，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制更有利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展，完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)管理上都是透明化和制度化。本文主要分析探討了企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及其對(duì)策，以供參閱。

關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)會(huì)；內(nèi)部控制；問(wèn)題；對(duì)策

1實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的意義

實(shí)施企業(yè)財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制主要是為了保障一個(gè)企業(yè)可以健康快速地發(fā)展經(jīng)濟(jì)效益，這就需要內(nèi)部財(cái)會(huì)需要對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)化、透明化的相關(guān)管理要求。財(cái)會(huì)工作主要是對(duì)企業(yè)的資金流向問(wèn)題做出相應(yīng)的記錄以及及時(shí)的反饋，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供可靠的數(shù)據(jù)報(bào)告，為企業(yè)的下一步發(fā)展方向所需要的資金進(jìn)行重新的定位。企業(yè)會(huì)計(jì)為了企業(yè)的良好發(fā)展就必須提供真實(shí)可靠地提供財(cái)務(wù)信息，所以實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常有必要的。對(duì)此，國(guó)家近些年出臺(tái)了許多相關(guān)的企業(yè)財(cái)會(huì)會(huì)計(jì)管理的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制起到了十分有效的監(jiān)督作用。

2企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

2.1企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱

企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制要與時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)，我國(guó)現(xiàn)在中小型企業(yè)居多，財(cái)務(wù)管理制度根據(jù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)需要，進(jìn)行一定改革，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制改革，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展今天的必然產(chǎn)物，我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制意識(shí)薄弱，有部分企業(yè)用的還是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的各種方法和要求，這對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是非常不利的。在舊的工作模式下，企業(yè)的工作重心不在對(duì)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制上，領(lǐng)導(dǎo)者只能夠看到眼前的利益，他們認(rèn)為完善內(nèi)部控制體系會(huì)耗費(fèi)大量的人力和物力，影響企業(yè)的收益，不知道財(cái)會(huì)內(nèi)部控制會(huì)影響企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

2.2財(cái)會(huì)管理機(jī)制不健全

在進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作時(shí)，會(huì)發(fā)現(xiàn)我國(guó)很多企業(yè)財(cái)會(huì)管理方面的機(jī)制不健全，這主要體現(xiàn)在許多企業(yè)都是在財(cái)會(huì)惡性事件發(fā)生后才想辦法彌補(bǔ)，而不是提前防范。這樣一來(lái).一旦發(fā)生財(cái)會(huì)惡性事件，將會(huì)對(duì)企業(yè)的生存和發(fā)展產(chǎn)生致命打擊。因此，要想將企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作做得更好，就要改革企業(yè)原有的財(cái)會(huì)管理模式，不斷完善企業(yè)的財(cái)會(huì)管理機(jī)制。同時(shí)，為盡可能地避免企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題，避免惡性財(cái)會(huì)事件的發(fā)生，要在財(cái)會(huì)管理中創(chuàng)立預(yù)警機(jī)制，確保企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

2.3財(cái)會(huì)人員綜合素質(zhì)較低

很多企業(yè)的財(cái)務(wù)人員本身缺乏專門知識(shí)，而財(cái)會(huì)法規(guī)更新頻繁，他們無(wú)法跟上最新的財(cái)會(huì)通，使得工作效率無(wú)法得到進(jìn)一步的提高。業(yè)務(wù)能力水平的不足使得企業(yè)的現(xiàn)代化管理水平受到了一定的阻礙。而且，一些企業(yè)不乏存在私自編造、銷毀會(huì)計(jì)憑證等現(xiàn)象，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的嚴(yán)重失真，內(nèi)部控制制度更是無(wú)法得到充分的應(yīng)用。

2.4缺乏有效的審計(jì)和監(jiān)督機(jī)制

企業(yè)的控制監(jiān)督制度及體系之所以會(huì)不夠完善，是因?yàn)槠髽I(yè)的管理模式出現(xiàn)了問(wèn)題。由于每一個(gè)崗位或是職能部門之間沒(méi)有很好地對(duì)工作進(jìn)行交流溝通，相互之間缺乏應(yīng)有的監(jiān)督，每一個(gè)部門在一個(gè)企業(yè)中各成體系、白成一體，有關(guān)企業(yè)的內(nèi)部制度監(jiān)督和執(zhí)行只是紙上談兵，而行動(dòng)上則完全沒(méi)有執(zhí)行力。企業(yè)內(nèi)部控制制度和體系的權(quán)利也有限，沒(méi)有整體性，如果不經(jīng)過(guò)有效控制，作為整體的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的審計(jì)狽監(jiān)督機(jī)制幾乎不能發(fā)揮其應(yīng)有的功效，會(huì)計(jì)工作中的復(fù)核，包括審前復(fù)核和審后復(fù)核，都只是一紙空文的形式。

3企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作問(wèn)題的有效對(duì)策

3.1企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員應(yīng)轉(zhuǎn)變認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)內(nèi)部管控意識(shí)

就某種程度上而言，企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制管理意識(shí)是企業(yè)完善自身內(nèi)控管理制度的重要前提，同時(shí)也是企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員專業(yè)素養(yǎng)的重要體現(xiàn)。企業(yè)財(cái)會(huì)工作人員應(yīng)樹立自身財(cái)會(huì)管理控制工作意識(shí)，確保內(nèi)部控制管理制度得到進(jìn)一步完善。企業(yè)管理層是一個(gè)企業(yè)日常管理以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的核心所在，企業(yè)管理層在企業(yè)內(nèi)控管理方面的認(rèn)知水平對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度的最終執(zhí)行落實(shí)效果有著決定性影響。所以企業(yè)管理人員首先應(yīng)最大限度轉(zhuǎn)變觀念，提高財(cái)會(huì)內(nèi)控管理意識(shí)水平，同時(shí)應(yīng)積極學(xué)習(xí)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的專業(yè)化知識(shí)，樹立表率，發(fā)揮先導(dǎo)作用，引導(dǎo)企業(yè)全體工作人員充分認(rèn)識(shí)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控管理的重要性，為財(cái)會(huì)內(nèi)控管理制度的落實(shí)創(chuàng)造有利的企業(yè)文化氛圍。

3.2構(gòu)建企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系

任何企業(yè)中，包括管理人員、董事會(huì)、甚至是普通員工，每一個(gè)人都對(duì)企業(yè)的發(fā)展和內(nèi)部控制有不可推卸的責(zé)任和義務(wù)，確立企業(yè)集體的組織思想，構(gòu)建企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系，有利于所有的企業(yè)員工和高層團(tuán)結(jié)一致，互相監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中碰到的問(wèn)題，努力化解并采取防范措施。財(cái)會(huì)的內(nèi)部控制體系是一個(gè)相互制約、相互牽制的體系，建立監(jiān)控防線和監(jiān)督制度，對(duì)每一個(gè)崗位進(jìn)行日常性和周期性的考察監(jiān)督，通過(guò)審計(jì)、舉報(bào)等各種手段，維護(hù)企業(yè)內(nèi)部控制體系的穩(wěn)定。

3.3加強(qiáng)企業(yè)對(duì)于財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作的監(jiān)督力度

企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制想要有序、穩(wěn)定地發(fā)展下去，離不開監(jiān)管機(jī)構(gòu)的作用，這樣一來(lái)就要求企業(yè)要加強(qiáng)全方面的監(jiān)督和管理，除了要求企業(yè)內(nèi)部要設(shè)立獨(dú)立的審計(jì)評(píng)價(jià)部門，來(lái)對(duì)于企業(yè)的財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行監(jiān)管、評(píng)估之外，企業(yè)還要與相關(guān)的外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)加強(qiáng)合作，外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)要加大監(jiān)管力度，嚴(yán)格進(jìn)行檢查和管理，進(jìn)一步促進(jìn)企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的落實(shí)和執(zhí)行。

3.4提高人員素質(zhì)，加強(qiáng)信息化建設(shè)

企業(yè)信息化建設(shè)是企業(yè)發(fā)展需要，也是社會(huì)發(fā)展需要，企業(yè)財(cái)務(wù)信息化，促使企業(yè)財(cái)務(wù)信息更加透明，更能有效的監(jiān)督企業(yè)資金的流向?，F(xiàn)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)不高，提高財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)是企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制重要內(nèi)容，解決財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)，一方面加強(qiáng)出去學(xué)習(xí)與培訓(xùn)，定期參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)。另一方面引進(jìn)財(cái)務(wù)管理的高級(jí)人才，解決現(xiàn)有人員素質(zhì)不高。

4結(jié)束語(yǔ)

總而言之，內(nèi)部控制工作能夠有效改善企業(yè)的管理狀況，節(jié)省企業(yè)成本，加強(qiáng)企業(yè)財(cái)會(huì)工作的質(zhì)量，因此，內(nèi)部控制工作為企業(yè)管理中的重要組成部分，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力，必須要進(jìn)行企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制工作體系的建設(shè)，提升內(nèi)部控制工作水平，加強(qiáng)內(nèi)部控制的力度，從而有效改善企業(yè)的管理狀態(tài)，減少企業(yè)成本輸出，提升企業(yè)在行業(yè)內(nèi)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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（作者單位：海南省銀行學(xué)校）