探討高職院校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制

張愛紅

摘 要：高職院?，F(xiàn)在數(shù)不勝數(shù)，財(cái)務(wù)內(nèi)控的層次也各不相同。各部門的管理有許多漏洞，內(nèi)部管理混亂。這幾年來隨著招生規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對資金的需求也在不斷增加，財(cái)務(wù)部門的內(nèi)控體制不夠完善，出現(xiàn)了資金風(fēng)險(xiǎn)和資金浪費(fèi)。有的高職院校的資金陷入危機(jī)，嚴(yán)重的還會影響學(xué)校的正常發(fā)展。對這種情況，本文重點(diǎn)分析了高職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的優(yōu)劣，就如何合理完善財(cái)務(wù)制度進(jìn)行了探討研究。

關(guān)鍵詞：高職院校;財(cái)務(wù);內(nèi)部控制

高職院校在財(cái)務(wù)管理上普遍存在內(nèi)控意識差，管理方式落后的現(xiàn)象，需要完善財(cái)務(wù)內(nèi)控的各種機(jī)制。近幾年，高職院校不斷擴(kuò)招，經(jīng)濟(jì)行為也在逐漸增加，財(cái)務(wù)管理的能力并沒有隨著院校的發(fā)展而發(fā)展，因此，管理漏洞逐漸顯現(xiàn)，資金流失、賬目失真、款項(xiàng)挪用等問題層出不窮。這對于高職院校的發(fā)展是一種負(fù)面影響，因此需要全社會重視高職院校的財(cái)務(wù)內(nèi)控問題。

1.高職院校內(nèi)部控制存在問題

1.1高職院校內(nèi)部控制不完善，制度設(shè)計(jì)存在缺陷

社會發(fā)展的迅速給高職院校帶來了機(jī)遇，也帶來了挑戰(zhàn)，涉及到學(xué)校的各個方面。在發(fā)展的同時(shí)，很多問題也顯現(xiàn)出來了，我國的大多數(shù)高職院校也設(shè)置了會計(jì)制度和財(cái)務(wù)制度，但是在復(fù)雜多變的工作中，還會出現(xiàn)一些漏洞需要進(jìn)一步完善。我國現(xiàn)在的高職院校制度比較片面，不能全面覆蓋所有部門的工作人員，也不能全部包括學(xué)校的各個部門的重要的部位。各項(xiàng)制度的設(shè)立存在疏漏，存在一定的缺陷。

1.2高職院校校園文化建設(shè)不注重，管理者與會計(jì)人員素質(zhì)低

高職院校的校園文化包括管理者的理念和道德價(jià)值觀，教職員工的素質(zhì)體現(xiàn)和學(xué)生的精神風(fēng)貌等等。現(xiàn)在的高職院校在制度上需要在文化建設(shè)上進(jìn)行重視，管理者的素質(zhì)有待加強(qiáng)，雖然在學(xué)校內(nèi)具備較高的學(xué)歷和專業(yè)知識，但是職業(yè)道德教育也刻不容緩，沒有基本的職業(yè)道德，一個學(xué)院的發(fā)展也將受到限制。

近年來，中國的高職院校的財(cái)務(wù)人員職業(yè)道德和業(yè)務(wù)能力沒有跟上發(fā)展的步伐，只是流于形式成為一種讓領(lǐng)導(dǎo)檢查，不能夠真正做到素質(zhì)的提升。有些財(cái)會人員沒有經(jīng)過專業(yè)的培訓(xùn)，只是從一個普通教師轉(zhuǎn)變?yōu)樨?cái)會人員，缺少基本的財(cái)會業(yè)務(wù)知識，對于專業(yè)的財(cái)務(wù)會計(jì)的能力和制度沒有足夠的認(rèn)識。這就會在工作中不斷出現(xiàn)失誤，在賬務(wù)方面不斷出現(xiàn)賬目不符，票據(jù)虛假的現(xiàn)象，這就嚴(yán)重影響了會計(jì)工作的質(zhì)量，需要在內(nèi)部會計(jì)上做好管控制度。還有一些會計(jì)人員缺乏職業(yè)道德，按照領(lǐng)導(dǎo)的意圖進(jìn)行財(cái)務(wù)處理，各種財(cái)會制度只是一種形式，不能真正起到約束作用。

1.3預(yù)算管理機(jī)制不健全，預(yù)算執(zhí)行不嚴(yán)謹(jǐn)

在高職院校的財(cái)務(wù)管理中，出現(xiàn)最多的就是對于院校的財(cái)務(wù)預(yù)算沒有明確的規(guī)劃。財(cái)務(wù)部門不能和其他部門之間有效融合，出現(xiàn)管理脫節(jié)的現(xiàn)象嚴(yán)重。財(cái)務(wù)部門認(rèn)為自身的工作重點(diǎn)是做好財(cái)務(wù)記錄和各項(xiàng)賬目的登記，沒有和其他部門的有效溝通。比如領(lǐng)導(dǎo)層在學(xué)期初做了本學(xué)期的財(cái)務(wù)預(yù)算，但是有些突發(fā)事件的費(fèi)用沒有預(yù)留，還有一些預(yù)算沒有放在規(guī)劃之內(nèi)，造成的財(cái)務(wù)管理混亂。在執(zhí)行預(yù)算的時(shí)候，各部門之間也沒有按照原有的計(jì)劃進(jìn)行，這種不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度對于財(cái)務(wù)機(jī)制的設(shè)立最終成為一種形式，對學(xué)校的財(cái)政造成不必要的浪費(fèi)。

1.4內(nèi)部會計(jì)控制缺乏監(jiān)督，削弱了內(nèi)控制度發(fā)揮

高職院校的內(nèi)部會計(jì)控制制度除了以上因素，還有一些人為的因素，就是缺乏有力的監(jiān)督機(jī)制。比如內(nèi)部人員的監(jiān)守自盜行為，這就是崗位與崗位之間的相互牽制出了問題。這些問題在逐漸消弱內(nèi)控制度，需要針對這種情況加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制。對于內(nèi)容財(cái)務(wù)問題的各種虛假賬目，失真票據(jù)一定嚴(yán)厲查處。制定相關(guān)的處罰制度來約束。設(shè)立監(jiān)督機(jī)構(gòu)和員工之間的互相監(jiān)督，舉報(bào)有獎。

2.健全高職院校內(nèi)部會計(jì)控制應(yīng)對措施

2.1完善高職院校內(nèi)部會計(jì)控制制度

不斷完善高職院校的會計(jì)控制制度。在內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制上還可以建立業(yè)績考核制度，通過業(yè)績考核來完善財(cái)會人員的各項(xiàng)指標(biāo)的完成，設(shè)立專門的監(jiān)管部門，利用健全的機(jī)制積極引導(dǎo)員工的主動性。還要完善各種制度，設(shè)立崗位責(zé)任制。按照責(zé)權(quán)劃分和崗位責(zé)任的原則進(jìn)行每個崗位的設(shè)置，讓每個財(cái)務(wù)人員都明白自己的崗位職責(zé)，讓內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制達(dá)到平衡性和互相制約性，為高職院校的發(fā)展做出新的努力。

2.2提升會計(jì)工作人員業(yè)務(wù)水平與全體教職工道德觀

高職院校的會計(jì)工作是一種細(xì)致的工作內(nèi)容，必須對從業(yè)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，從業(yè)務(wù)能力和專業(yè)知識上進(jìn)行不斷提升。國家的有關(guān)財(cái)經(jīng)知識和法律法規(guī)都要及時(shí)了解，要及時(shí)避免因?yàn)樽陨淼亩鴺I(yè)務(wù)知識匱乏造成的工作失誤，給學(xué)校的財(cái)務(wù)狀況造成損失。同時(shí)還要加強(qiáng)學(xué)校全體人員的職業(yè)道德教育。一個學(xué)校首先是教書育人的場所，只有不斷提升教職工的素質(zhì)和能力，才能在整體上給予學(xué)生多方面的知識積累。

全體教職員工作為學(xué)生的領(lǐng)路人，應(yīng)該注重形象的塑造和職業(yè)道德的培養(yǎng)，為人師表，以身作則，欲正人先正己，為高職院校的發(fā)展時(shí)時(shí)嚴(yán)格要求自己。樹立正確的人生觀和價(jià)值觀，從職業(yè)道德上嚴(yán)格要求自己。在學(xué)校要堅(jiān)決抵制工作人員的違法行為，只有這樣才能保證學(xué)校工作的正常進(jìn)行。

2.3健全預(yù)算控制機(jī)制，增強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力度

一所高職院校的預(yù)算機(jī)制需要健全。每年的正常費(fèi)用支出都有固定的數(shù)額，比如學(xué)生書本的采購，辦公用品的消耗都有明確的數(shù)量，都可以在學(xué)期初進(jìn)行預(yù)算。如果一個學(xué)校的基建工作不斷進(jìn)行的話，可能會產(chǎn)生一些額外的費(fèi)用，其他的費(fèi)用都是可控費(fèi)用。重點(diǎn)在于增強(qiáng)執(zhí)行力度。最近推出的招生辦和財(cái)務(wù)室相結(jié)合的機(jī)制值得大家推廣。

每年暑假的招生工作是一個比較繁忙的工作，也是在這些預(yù)算費(fèi)用中可能出現(xiàn)額外支出的時(shí)間點(diǎn)。需要多個部門的密切配合：比如財(cái)務(wù)部門對于數(shù)據(jù)的更新分析需要上一年度的會計(jì)年度總結(jié)，再加上現(xiàn)階段的招生發(fā)展方向和家長需求的不斷變更，結(jié)合現(xiàn)在的就業(yè)方向可能需要不斷作出調(diào)整，需要正確安排工作計(jì)劃，這也是能夠體現(xiàn)學(xué)校的預(yù)算能力的執(zhí)行程度和落實(shí)情況。財(cái)務(wù)需要正確預(yù)算，也需要每個部門的大力支持和配合，并且能夠按照計(jì)劃執(zhí)行下去，這才能提高預(yù)算的執(zhí)行力。

2.4加強(qiáng)高職院校審計(jì)，提升監(jiān)督水平

在高職院校中，要進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)工作，需要兩方面的審計(jì)同時(shí)進(jìn)行：內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)工作主要是保證審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性，可以通過學(xué)校內(nèi)部或者更高一級的管理部門進(jìn)行審計(jì)工作。從而提高內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督力度，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)解決。還要配備專業(yè)的審計(jì)人員，通過不定期的審計(jì)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)問題有違法亂紀(jì)的行為和賬目不符的現(xiàn)象要及時(shí)制止并且做出適應(yīng)的處理。還要改進(jìn)審計(jì)工作中的陳舊方法，不斷開展新的審計(jì)范圍，在傳統(tǒng)的賬務(wù)上還要進(jìn)行多方面的審計(jì)工作，比如管理審計(jì)轉(zhuǎn)化、內(nèi)部控制審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任方面的審計(jì)等等內(nèi)容，總之，讓審計(jì)工作落到實(shí)處，達(dá)到真正的監(jiān)督作用。

外部審計(jì)工作的加強(qiáng)，還要進(jìn)行外單位的審計(jì)工作的進(jìn)行。從多方面都要進(jìn)行考慮，比如審計(jì)單位的資質(zhì)是否合格，該審計(jì)單位的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)人員的素質(zhì)等等都需要進(jìn)行選擇。這也需要高職院校的領(lǐng)導(dǎo)加強(qiáng)審計(jì)工作的進(jìn)行，在外部審計(jì)的時(shí)候要選擇相應(yīng)的審計(jì)單位，制定相應(yīng)的制度來約束審計(jì)人員的素質(zhì)。讓外部審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)都能夠規(guī)范進(jìn)行，把高職院校的財(cái)務(wù)工作做到賬目清楚，更加規(guī)范。

學(xué)校要及時(shí)對外發(fā)布會計(jì)信息，要保證這些信息的真實(shí)性，虛假的信息會引起社會的混亂，降低學(xué)校的聲譽(yù)。所以有必要建立外部監(jiān)督機(jī)制，為高職院校的財(cái)務(wù)控制加強(qiáng)監(jiān)督的力度。這些才會讓一些采購人員不敢提供虛假發(fā)票來套取學(xué)校的財(cái)務(wù)，另外對查出的違紀(jì)人員要給予嚴(yán)厲的處分，追究責(zé)任，讓監(jiān)督工作落到實(shí)處。

結(jié)束語

目前高職院校在財(cái)務(wù)內(nèi)控方面的機(jī)制不夠完善，各方面的機(jī)制需要逐漸建立，也需要國家盡快給出相應(yīng)的政策導(dǎo)向。高職院校的負(fù)責(zé)人也要營造良好的財(cái)務(wù)環(huán)境，配合國家的有關(guān)規(guī)定，及時(shí)做好各項(xiàng)工作的評估和監(jiān)督。定期培訓(xùn)財(cái)務(wù)人員，提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)，從職業(yè)道德和專業(yè)能力上進(jìn)行多方面的提升。強(qiáng)化各部門的監(jiān)督職能，為財(cái)務(wù)管理不斷提高做出新的規(guī)劃，促進(jìn)學(xué)校的正常發(fā)展，為高職院校的師生提供更好的工作環(huán)境和學(xué)習(xí)氛圍。

參考文獻(xiàn)：

[1]高職院校財(cái)務(wù)二級管理中的問題及對策思考[J].胡靜.現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)信息.2017（06）

[2]高等職業(yè)院校風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部控制研究[J].韓敏.青島遠(yuǎn)洋船員職業(yè)學(xué)院學(xué)報(bào).2017（03）

[3]高校財(cái)務(wù)報(bào)賬流程優(yōu)化研究[J].周麗.才智.2018（15）