跟蹤審計在電力工程審計中的應(yīng)用分析

閆姝亞 周蘊(yùn) 夏永浩 李剛

摘要：跟蹤審計是通過對電力審計各施工工序中的審計分析，在第一時間發(fā)現(xiàn)工序施工中存在的問題點，并依據(jù)前期及后續(xù)施工影響程度判定、確定其相應(yīng)的工序施工風(fēng)險，從而為電力審計工作的順利開展提供依據(jù)。跟蹤審計在電力企業(yè)的審計工作中是勢在必行的，作為電力企業(yè)應(yīng)該抓住這次機(jī)會，勇于迎接外界帶來的各種挑戰(zhàn)，從多方面改善企業(yè)應(yīng)用跟蹤審計過程中存在的問題，保證跟蹤審計能夠更好、更快的應(yīng)用到電力企業(yè)，提高電力企業(yè)審計工作的工作效率和工作質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：跟蹤審計;電力工程;審計

1電力跟蹤審計的特點和關(guān)鍵性

1.1特點的分析

（1）時效性。電力工程建設(shè)中包含了多個階段，像招投標(biāo)、概預(yù)算、投資決策等階段。這些階段作業(yè)計劃實施中，為了提高各項資金利用效率，要注重審計方法的合理使用，促使電力工程建設(shè)成本能夠保持良好的經(jīng)濟(jì)性。結(jié)合傳統(tǒng)審計模式的應(yīng)用狀況，可知其應(yīng)用過程中集中于工程施工及竣工階段，導(dǎo)致審計模式使用中缺乏時效性，限制了其推廣使用，難以對工程建設(shè)的整個過程進(jìn)行監(jiān)督與控制，加大了隱蔽工程審計查證難度。為了改變這種不利的發(fā)展現(xiàn)狀，應(yīng)注重跟蹤審計方法的合理運(yùn)用，促使電力工程建設(shè)全過程處于受控狀態(tài)，確保審計模式時效性：在最短的時間內(nèi)處理各種問題。

（2）動態(tài)性。跟蹤審計能夠?qū)κ虑啊⑹轮屑笆潞笕侩A段進(jìn)行動態(tài)審計，思路清晰，步驟明確有序，對于前后階段間的影響和關(guān)聯(lián)因素進(jìn)行全面的分析，切實的做到對于工程項目全過程分階段的動態(tài)監(jiān)督，對于問題的認(rèn)識以及相應(yīng)的解決措施更為全面和及時。

（3）針對性。電力跟蹤審計針對電力工程關(guān)鍵施工工序，通過工程漏洞風(fēng)險較大或矛盾較深環(huán)節(jié)的重點跟蹤審計，可以為整體電力工程關(guān)鍵工序?qū)徲嫻ぷ鞯捻樌_展提供有利的依據(jù)。

1.2關(guān)鍵性的分析

隨著電力審計工程建設(shè)項目的改革和推進(jìn)，投資項目資金越來越多，為了提高項目建設(shè)工程實施的規(guī)范性和透明度，防止不良行為的產(chǎn)生，改革到事前、事中、事后相結(jié)合的全程跟蹤審計工作顯得極其必要。各方面提高審計監(jiān)管力度是內(nèi)部審計革新發(fā)展的一個重要目標(biāo)。電力跟蹤審計的全程追蹤，確保了內(nèi)外決策、項目執(zhí)行和資金等資源的有效配置。因此跟蹤審計能對電力項目進(jìn)行管理和監(jiān)管，一方面是提升審計監(jiān)督的重要渠道。另一方面，通過評估和分析項目監(jiān)管活動，提出相應(yīng)的意見，有效促進(jìn)管理，從而提高各方投資在微觀和宏觀層面進(jìn)一步改革。

2跟蹤審計在電力審計工作中的應(yīng)用要點分析

為了降低電力工程跟蹤審計風(fēng)險，相應(yīng)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)依據(jù)國家法律法規(guī)及相關(guān)行業(yè)規(guī)范，建立完善的電力跟蹤審計工作機(jī)制?；谖覈娏こ檀蠖嗑哂袊曳龀值奶攸c，為了提升整體電力企業(yè)審計水平，區(qū)域政府機(jī)構(gòu)可依據(jù)本地電力企業(yè)實際運(yùn)營情況，逐步制定完善本區(qū)域電力工程跟蹤審計模式，為電力工程效益的問題提升提供依據(jù)。其次，電力企業(yè)在實際管理過程中，企業(yè)的跟蹤審計工作效益與審計信息化程序具有較為緊密的聯(lián)系.因此相應(yīng)電力工程審計機(jī)構(gòu)應(yīng)逐步提升自身信息化程度，結(jié)合信息系統(tǒng)內(nèi)部跟蹤審計技術(shù)的開發(fā)，降低跟蹤審計難度，提高跟蹤審計效率。最后，在實際跟蹤審計過程中，大多數(shù)建設(shè)項目都沒有專門的總包單位，在這種情況下，不同施工工序之間的協(xié)調(diào)管理就非常重要。這種情況下，相應(yīng)電力跟蹤審計人可以通過對工期、造價、質(zhì)量等相關(guān)因素的分析，對內(nèi)部審計人員進(jìn)行統(tǒng)一組織管理。結(jié)合工程審計驗收計劃的編制，確定工程施工機(jī)構(gòu)、工程建設(shè)機(jī)構(gòu)及工程第三方監(jiān)理機(jī)構(gòu)的工作原則。通過定期的工作計劃研討及分析，可對工程施工報審進(jìn)行項目預(yù)審作業(yè)。通過對電力項目施工范圍、施工結(jié)算、現(xiàn)場簽證文件的統(tǒng)一分析處理，可保證整體審計作業(yè)的真實、公正性。

3電力工程跟蹤審計過程中的注意事項

首先，企業(yè)應(yīng)合理確定審計切入時機(jī)和重點在制定跟蹤審計實施方案時，應(yīng)沿著項目建設(shè)過程這條主線，綜合考慮項目的建設(shè)規(guī)模、建設(shè)周期、建設(shè)要求、審計資源和審計成本等多方面的要素，科學(xué)合理地選擇審計介入的時機(jī)和審計內(nèi)容的切入點。通常選擇對工程質(zhì)量、投資、進(jìn)度影響較大且事后無法二次審計或?qū)徲嬰y度較大的內(nèi)容，并把它作為審計的重點跟蹤點。同時還要體現(xiàn)跟蹤審計的連續(xù)性、適時性，效率性。其次，應(yīng)科學(xué)制定審計操作規(guī)程審計操作規(guī)程對審計工作具有較強(qiáng)的指導(dǎo)作用，重在可行性與可操作性。應(yīng)根據(jù)電力項目的條件和特點，從確定跟蹤審計項目計劃開始，對跟蹤審計方案的準(zhǔn)備、通知制發(fā)、審計實施、審計意見發(fā)表、分期報告到竣工決算報告出具的一系列程序和文書，規(guī)范制定相應(yīng)的規(guī)程。對中介機(jī)構(gòu)參與的跟蹤審計項目，還應(yīng)對其風(fēng)險控制予以明確，以保障全過程跟蹤審計執(zhí)行工作有章可循，有據(jù)可依。最后，應(yīng)采用內(nèi)部審計和外部審計相結(jié)合的方式開展工作。跟蹤審計的工作量大、工作任務(wù)重，而電力企業(yè)內(nèi)部審計人員數(shù)量有限，電力工程眾多，以致難以投入大量的人員和精力應(yīng)對所有的審計項目。因此，應(yīng)充分整合審計資源，優(yōu)先考慮以內(nèi)部審計和中介機(jī)構(gòu)審計相結(jié)合的方式進(jìn)行跟蹤設(shè)計。利用內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)熟悉內(nèi)部業(yè)務(wù)、易溝通等優(yōu)勢，結(jié)合中介審計機(jī)構(gòu)專業(yè)人才較全面、業(yè)務(wù)較精通的優(yōu)點，內(nèi)外協(xié)作，更好地開展項目跟蹤審計工作。

4結(jié)語

電力工程項目實施中工程造價水平的不斷提升，關(guān)系著工程的經(jīng)濟(jì)效益及質(zhì)量可靠性。因此，需要充分發(fā)揮跟蹤審計的實際作用，將其運(yùn)用于電力工程建設(shè)中，促使工程造價能夠得到必要的控制，為電力工程造價控制效果增強(qiáng)提供保障。未來電力工程建設(shè)中應(yīng)給予跟蹤審計足夠的重視，促使工程造價成本能夠控制在合理的范圍內(nèi)，項目實施全過程處于受控狀態(tài)，在規(guī)定的期限內(nèi)順利完成各種作業(yè)計劃。

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（作者單位：國網(wǎng)臨泉縣供電公司黨建工作部1

國網(wǎng)阜陽市城郊供電公司黨建工作部2）