基于財政存款繳存角度看對財政資金管理

鄧立芳

摘 要：所謂的“存款繳存”，就是各地的商業(yè)銀行和金融機構將存款按照一定的比例將存款繳納到人民銀行進行存儲，以進行相關業(yè)務和國家的經濟支持和各方面支出。因此，存款繳存的比例和款項需要嚴格把控，確保人民銀行能夠對財政資金進行有效管理和控制。然而，就目前我國的財政存款繳存的情況來看，還存在著許多問題，這些問題的背后主要是各職能部門沒有履行好自己的職能，制度不嚴，管理不當造成的。對此，本文將從這些問題入手提供建議，以存款繳存的角度來提升整個財政資金管理。

關鍵詞：存款繳存;財政資金管理;管理建議

一、存款繳存以及財政資金管理現狀

一般而言，各地的財政部門為了能夠更加方便地進行財政資金的繳納和管理，都會在當地的銀行以及金融機構開設一個賬戶進行資金管理。而根據全國范圍內的調查發(fā)現，我國的各地財政專戶余額數量處于減少的趨勢，另外財政性存款余額中的繳存款占比較少，有近80%以上的“待結算財政款項”科目處于掛賬狀態(tài)。而財政資金的項目條例很多，例如貨幣信貸管理科、會計財務科等，但關于存款繳存的方面一直存在問題，這是南于在財政部門實際的工作中，很多部門的業(yè)務過于煩瑣，只能管理自己的部門業(yè)務，無法對金融機構的存款繳存業(yè)務進行很好的監(jiān)督，從而導致很多存款繳存不能及時到位。

存款繳存的業(yè)務主要歸人民銀行的營業(yè)部門，但是從工作情況來看，可以明顯發(fā)現該部門并沒有很好地履行監(jiān)督和管理的職能，僅審核金融機構的會計報表，而報表中的繳存款科目的明細和情況也沒有及時地管理和監(jiān)督，在繳存過程中沒有及時追蹤去向，因此才造成如今有多項“待結算財政款項”。

二、存款繳存以及財政資金管理的難點分析

（一）繳存制度不明晰

首先，追其根本原因，就是繳存制度還不夠完善和明確，對于各條款的界限和范圍還存在界定誤差的情況，因此人民銀行的營業(yè)部門也很難根據制度進行相應地款項追蹤和管理。我國在1998年就下發(fā)了《關于改革存款準備金制度的通知》，義在2004年根據我國的情況將商業(yè)銀行、農村信用社等多家金融機構進行調整。這期間的繳存制度在發(fā)生變動，而且為了適應我國的金融狀況，對于銀行等金融機構的存款繳存范圍和情況也在頻繁改變，這樣的缺點非常突出，因此制度條例的變動只針對幾條條例，很有可能條例變動后會存在前后的矛盾性或者界定范圍有問題的情況。同時，各地的金融機構情況不同，為了讓條例具有普遍性，往往只給出一定的范圍，這種界限很模糊，各地在執(zhí)行時都會遇到困難，因此無論是執(zhí)行者還是監(jiān)督者都很難進行下去。

（二）金融統(tǒng)計指標與會計科目概念模糊

從金融統(tǒng)計指標和條例上看，“財政性存款”和“繳存款”很明顯是兩個不同的概念，無論是款項征收的范圍和界限上看，兩者都不相同。但是在實際的操作過程中，很多地方商業(yè)銀行和金融機構會將兩者進行誤認，導致很多款項的繳存交叉進行，營業(yè)部門在收納時就要增加更多的工作量。而這樣的概念模糊也導致主要兩個問題：一是科目名稱誤解;二是歸屬錯誤。由于對兩者的概念和范圍存在誤解，因此在進行款項核算碼填寫時，容易混淆：另外就是有一些銀行并沒有把“待結算財政款項”歸入到財政性存款中，因此營業(yè)部門在統(tǒng)計財政資金的具體數額時，很容易忽略這一款未繳存的項目，統(tǒng)計時容易出偏差。

三、相關對策

（一）協調會計科目與金融統(tǒng)計歸屬的關系

針對以上問題，為了保證在款項的科目名稱上不出現錯誤，銀行機構應該重新調整款項范圍，盡可能分離每一個科目的界限，從而更好地劃分到歸屬的款項中，同時還要將科目的名稱進行詳細說明，從而確定每一個科目的定義。另外，會計科目和金融統(tǒng)計歸屬還要進行完善和協調，根據目前的款項繳存情況進行合理地調整和劃分，從而保證會計科目和金融統(tǒng)計歸屬根本上是一致的，還要保證款項的可操作性，例如可以設定二項統(tǒng)計指標，針對不同的主體進行設立。中央銀行存放的財政資金主要包括繳存款和國庫存款：而商業(yè)銀行存放的就是財政專戶存款和國庫定期存款等，分開執(zhí)行資金款項管理，就能夠避免交叉。

（二）協調財政專戶主、子賬戶的關系

財政專戶主和子賬戶的綁定管理應該要及時劃分，將兩種賬戶進行分開核算，但是要保證財政賬戶的一致性，因此在管理上還要統(tǒng)籌協調。目前，國務院已經下達關于清理財政專戶的規(guī)定，因此對于財政專戶和子賬戶的管理要更加嚴格，避免資金的不透明和不清晰。另外，各銀行可以采用主賬戶核準制和子賬戶備案制，將兩種賬戶進行嚴格管控，特別是對子賬戶的限制，尤其在支付資金等方面，減少子賬戶自行開設而銀行金融機構不知情的情況。

（三）協調國庫與存款繳存的關系

首先，完善《預算法》以及《國家金庫條例》，對于這兩個法律條例的范圍和界限更加明確，尤其是人民銀行在對財政專項資金進行管控和監(jiān)督時，關于監(jiān)督的范圍、執(zhí)行的措施和監(jiān)督的機制等都要根據實際情況進行明確規(guī)定，保證國家金庫能夠被順利監(jiān)督和管理;其次，在存款繳存上，要進一步加強條例的清晰度和可執(zhí)行度，除了界定好存款繳存的范圍和比例外，還要設立一套完整的監(jiān)督和執(zhí)行措施，對于程序和處罰依據要更加明晰。

（四）協調各職能部門關系，整合監(jiān)督管理力量

我國的財政資金管理失職很大程度上是各職能部門沒有進行統(tǒng)籌合作，而是自己管理自己的部門，對于整體的管理沒有明確的標準，各部門按照自己的情況分開管理，因此整體上達不到管理的效果。因此，各職能部門要統(tǒng)籌起來，相互合作，制定好統(tǒng)一的管理制度和機制，從而保證每一個職能部門能夠按照統(tǒng)一的標準嚴格管理;還要整合監(jiān)督管理的力量，例如設立調查組，將會計財務、貨幣信貸、營業(yè)等各部門聯合起來，統(tǒng)一管理財政資金的各項款項，從而避免部門做自己的事情，而其他事情都不了解，

從而導致業(yè)務交叉等問題。

四、結束語

綜上所述，從繳存款的角度就可以看出我國的財政資金管理方面還存在很多問題，部門之間的不統(tǒng)籌安排導致各職能部門沒有履行好自身職能，制度上的頻繁變動導致制度無法進行很好的指導，給財政部門和人民銀行執(zhí)行上造成困難?；诖?，我國更應該對條例和法律進行管理，明晰范圍和界限，同時做好部門之間的合作，從而更好地管理財政資金。

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