探討事業(yè)單位內(nèi)部控制制度特征

摘要：隨著我國社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國企業(yè)也在不斷發(fā)展，企業(yè)的健康發(fā)展離不開企業(yè)管理。近年來，我國企業(yè)通過引進(jìn)內(nèi)部控制制度進(jìn)行企業(yè)管理并取得了較好的成績，內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理的實踐中得到了發(fā)展和完善。在完成試點以后，我國開啟了全面建設(shè)內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位與企業(yè)的性質(zhì)不同，因此內(nèi)部控制制度的特征也不相同。因此，如何在事業(yè)單位中推行內(nèi)部控制管理是事業(yè)單位的高層人員需要重點考慮的問題。鑒于此，本文探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的特征以及事業(yè)單位完善內(nèi)部控制的有效措施。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位;內(nèi)部控制;特征;措施

自20世紀(jì)80年代以來，我國社會主義市場經(jīng)濟(jì)開始發(fā)展，通過40多年的發(fā)展，目前我國的市場經(jīng)濟(jì)處于快速發(fā)展階段，經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使我國的綜合同力進(jìn)一步提升。事業(yè)單位在我國社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的過程中發(fā)揮了重要的作用，為我國綜合圍力的增強起到了推動作用。然而，在事業(yè)單位的運行與發(fā)展過程中，由于多種原因?qū)е率聵I(yè)單位的發(fā)展停滯不前，給事業(yè)單位的發(fā)展造成嚴(yán)重的影響，不利于國家社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。對此，本文探討了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的特征以及有效措施，目的是為事業(yè)單位提供更加優(yōu)質(zhì)的管理服務(wù)，保證事業(yè)單位的有序運行，提高總體的社會服務(wù)能力。本文將從事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的概述、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的特征以及完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效措施三個方面進(jìn)行探討，具體如下。

一、簡述事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義以及意義

（一）簡述事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義

內(nèi)部控制制度是指事業(yè)單位為了更好地層級管理以及保障各部門能正常運行而采取的管理與控制措施，其主要是通過事業(yè)單位上下級之問相互制約關(guān)系而展開的。內(nèi)部控制制度是一種全新的管理理念和管理模式，能有效維持事業(yè)單位的日常運作，目前已經(jīng)被大多數(shù)事業(yè)單位上層管理人員所采納以及使用。事業(yè)單位通過推行內(nèi)部控制制度能有效提高事業(yè)單位內(nèi)部管理水平，規(guī)范員一廠-的行為，促進(jìn)事業(yè)單位健康、穩(wěn)定的發(fā)展。

（二）事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的意義

通過了解事業(yè)內(nèi)部控制制度的意義，有助于更好地理解與把握事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的特征，為優(yōu)化內(nèi)部控制制度提供了思想基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位的管理與發(fā)展具有重要的現(xiàn)實意義，其主要包括以下幾點。

1.內(nèi)部控制制度有利于我國建立廉潔高效的政府，提高人民群眾對黨和政府的認(rèn)可度與滿意度。事業(yè)單位作為我國資產(chǎn)的管理者，其主要職責(zé)是保管資金，正確使用資金是人民群眾衡量政府好壞的重要指標(biāo)之一。因此，實施內(nèi)部控制制度有利于幫助事業(yè)單位管理好資產(chǎn)的使用情況，提高資產(chǎn)的使用效率，為人民打造一個廉潔高效的政府。

2.內(nèi)部控制制度有利于推進(jìn)我國事業(yè)單位的改革，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度可有效保證我國各項政策的實施，促進(jìn)我國事業(yè)單位的深化改革，提高事業(yè)單位的服務(wù)效率。

3.內(nèi)部控制制度是新時期信息化、科學(xué)化、規(guī)范化財務(wù)管理的需要，財政部門的主要職責(zé)是負(fù)責(zé)國家預(yù)算資金的管理，建立內(nèi)部控制制度能有效改善財政管理的預(yù)算流程，保證預(yù)算結(jié)果的正確性與真實性，保障各項業(yè)務(wù)穩(wěn)定高效的開展。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的特征

內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位的發(fā)展具有重要的作用，隨著我國在企業(yè)管理中推行內(nèi)部控制制度試點工作以來，事業(yè)單位開始對內(nèi)部控制制度進(jìn)行摸索并已經(jīng)取得了初步成效。在不斷摸索的過程中，形成了各具特色的內(nèi)部控制制度，并總結(jié)了內(nèi)部控制制度的特征。內(nèi)部控制制度的特征主要包括四個方面。

1.多元性

在對事業(yè)單位實施控制的過程中，其控制內(nèi)容或控制形式呈現(xiàn)出多元性的特點。內(nèi)部控制制度并不是只控制某一部門或某一項目，而是對整個事業(yè)單位所涉及的部門以及項目進(jìn)行控制，其控制范圍較為全面。此外，內(nèi)部控制在實施的過程中對決策以及各項活動進(jìn)行控制，并對其提出參考建議。

2.經(jīng)常性

這是從時間上來說的，內(nèi)部控制并不僅僅針對某一階段或某一時期可能出現(xiàn)的問題進(jìn)行管理和分析，而是對事業(yè)單位的經(jīng)營與發(fā)展進(jìn)行不問斷的控制。

3.內(nèi)在性

內(nèi)部控制是無形存在的，其并不會明目張膽的存在事業(yè)單位的日常管理中。內(nèi)部控制往往存在于各項管理活動中，且在關(guān)鍵時刻才會發(fā)揮其作用。同時，管理者是內(nèi)部控制表現(xiàn)與行動的實施者，內(nèi)部控制常常通過管理者的意念開展的。

4.聯(lián)系性

人們對內(nèi)部控制制度并沒有進(jìn)行歸類，然而通過研究可以發(fā)現(xiàn)，雖然事業(yè)單位各部門或項目內(nèi)部控制的內(nèi)容和形式上存在差異，但這并不能證明每個內(nèi)部控制是單一的個體，相反每個內(nèi)部控制制度之問存在著一定的聯(lián)系，而這種聯(lián)系對于事業(yè)單位規(guī)劃目標(biāo)的建立具有推動作用。

三、完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效措施

通過了解和分析可以發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制制度對于事業(yè)單位發(fā)展的重要性是非常明確的，越來越多的事業(yè)單位在管理上采用了這一制度，然而由于該項制度最初只在企業(yè)管理中實施過而從未涉足過事業(yè)單位，使事業(yè)單位在實施的過程中并沒有可供其參考的案例，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度在事業(yè)單位的實踐過程中存在許多問題。因此，如何完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度是事業(yè)單位上級領(lǐng)導(dǎo)需要研究的重點問題，本文針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的現(xiàn)狀提出了一些改善措施，主要包括以下幾個方面。

（一）完善內(nèi)部控制制度

針對事業(yè)單位的管理者而言，需要認(rèn)清內(nèi)部控制制度以及財務(wù)管理對本單位發(fā)展的重要性，轉(zhuǎn)變陳舊的管理理念，不斷提高自身的專業(yè)素質(zhì)和管理能力，根據(jù)單位的需求實施具有針對性的內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位的發(fā)展離不開對工作人員的管理，因此，管理者要加強對員工的管理，增強員工的責(zé)任意識和服務(wù)意識。在日常管理中，管理部門可定期組織員工進(jìn)行培訓(xùn)，使員工加強學(xué)習(xí)本部門或崗位中所涉及的新知識和新技能，并采用考試的方式對員工的培訓(xùn)效果進(jìn)行評價，提高員工的專業(yè)技能以及業(yè)務(wù)水平;同時，建立績效考核以及獎懲制度，調(diào)動員工工作的積極性和主動性，增強員工的責(zé)任感，提高員工的工作效率與質(zhì)量。

（二）建立健全預(yù)算控制制度

對于企業(yè)或事業(yè)單位而言，預(yù)算控制制度對于內(nèi)部控制制度的質(zhì)量起到了保障作用。因此，內(nèi)部控制人員要全面掌握預(yù)算相關(guān)知識，對本單位未完成預(yù)算部門的原因進(jìn)行分析，并提出相對應(yīng)的解決措施。預(yù)算制度的完善需要擴(kuò)大預(yù)算范圍，細(xì)化預(yù)算內(nèi)容，規(guī)范資金交易過程，從而實現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部控制。

（三）健全風(fēng)險管理制度

風(fēng)險管理是每個事業(yè)單位或企業(yè)必然存在的部門，對于本單位或企業(yè)的發(fā)展提供了重要安全保障。健全風(fēng)險管理制度為事業(yè)單位的發(fā)展發(fā)揮了推動作用，本文中所提到的風(fēng)險管理并不僅僅只是指財務(wù)風(fēng)險管理，而是指事業(yè)單位在制定目標(biāo)、做出決策等所有環(huán)節(jié)都要納入風(fēng)險管理制度中。風(fēng)險管理制度并非一朝一夕可建立與完善的，需要事業(yè)單位在實踐中不斷總結(jié)經(jīng)驗、對于實踐中所犯的錯誤進(jìn)行反思，并借鑒國內(nèi)外先進(jìn)風(fēng)險管理制度等多方面的努力下逐漸成立并完善屬于本事業(yè)單位的風(fēng)險管理制度。

四、小結(jié)

綜上所述，事業(yè)單位在運行與發(fā)展中比較復(fù)雜，本文通過簡述事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的內(nèi)涵及意義，進(jìn)一步闡述了事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的特征，最后提出了完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的有效措施。事業(yè)單位必須重視內(nèi)部控制制度的作用，建立和完善內(nèi)部控制制度以及監(jiān)督制度，加強對員工的管理與培訓(xùn)，提高事業(yè)單位人員招聘的條件，不斷在實踐中摸索風(fēng)險管理制度，促進(jìn)事業(yè)單位的進(jìn)一步發(fā)展。

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作者簡介：

楊碧玉，廣州市公用事業(yè)高級技工學(xué)校，廣東廣州。