企業(yè)內部審計的價值增值功能探究

摘要：企業(yè)內部審計主要是促進企業(yè)完成既定目標，運用規(guī)范化與科學化的方式方法，評估企業(yè)運營中存在的各類風險。其根本目是提高企業(yè)自身的經(jīng)營效率，使企業(yè)的價值得到進一步提升，實現(xiàn)企業(yè)價值最大化。

關鍵詞：內部審計;增值功能;方法

一、引言

我國現(xiàn)有審計主要包括政府審計、社會審計和內部審計三個類別。內部審計作為其中一個主要類別，在企業(yè)中主要起有經(jīng)濟評價、經(jīng)濟管理和經(jīng)濟監(jiān)督的作用，在增加企業(yè)價值等方面起著至關重要的作用，由此可見，內部審計在企業(yè)發(fā)展中有著非常重要的地位。在今天經(jīng)濟全球化大形勢下，市場競爭日趨激烈，企業(yè)面臨的壓力愈來愈大，因此穩(wěn)健且高效的增值方式對企業(yè)的發(fā)展尤為重要。

作為協(xié)助組織與維護公司資產(chǎn)和執(zhí)行公司政策以保存價值的一種手段而發(fā)展的內部審計，正以創(chuàng)造價值活動為重點擴充其傳統(tǒng)的角色，并進一步指出在一個不斷變化的監(jiān)管和商業(yè)環(huán)境，內部審計需要尋找新的方法來部署其以風險和控制為基礎的技巧，以幫助組織實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，從而價值創(chuàng)造成為可能。

二、內部審計實現(xiàn)價值增值存在的問題

（一）內部審計部門客觀性、獨立性不足

與外部審計人員和企業(yè)無隸屬關系不同，內部審計工作人員則主要來自企業(yè)內部，職位較低，其審計結果直接或間接的反應或影響到企業(yè)部分人員的狀況或利益，其工作易受企業(yè)管理層的影響和控制，因此其審計工作的相對獨立性較難得到保證，客觀公正無法保證，從而影響審計工作者的積極性和整個企業(yè)內部審計工作的實施。

（二）內部審計觀念、方法落后

隨著我國經(jīng)濟和科學技術的快速發(fā)展，會計電算化以及專業(yè)的審計軟件已在不少企業(yè)普遍應用，讓企業(yè)的內審工作更科學、高效和便捷。盡管如此，由于尚未認識到內審工作的重要性，同時為降低成本，很多企業(yè)不愿引進先進工作設備，拒絕使用具備專業(yè)技能的內審工作人員，因此其財務仍停留在傳統(tǒng)手工操作階段，而其內審工作則停滯在經(jīng)驗評估水平。

雖然部分企業(yè)內審工作的重心已經(jīng)逐步由原來單純的對財務工作進行審計轉變?yōu)閷ζ髽I(yè)整體經(jīng)營活動的評價監(jiān)督上，但其技術仍停留在簡易電子圖表操作水平，僅憑經(jīng)驗出具的審計報告缺乏可靠性，并且其造成的損失在很大程度上已經(jīng)遠遠超過引進先進技術所需付出的成本。

（三）內部審計工作范圍狹小且工作內容不完善

由于企業(yè)管理層對內部審計工作缺少足夠的重視，且內部審計部門與外部的信息交流不夠暢通，使得審計出的信息具有一定的片面性。由于對內審工作質量要求不高，大部分內審工作只涉及經(jīng)營期后事項，而未能對生產(chǎn)經(jīng)營事前、事中進行雙方面審計，造成了審計信息的滯后和不完善。

內審工作范圍狹小，其僅局限于財務收支的審計、財務報表的審查以及庫存商品和有形資產(chǎn)的盤點——內審工作存在的這一大缺陷，致使審計報告不具備足夠的可信度，而管理者也未能全面且清楚地認識到該企業(yè)內部經(jīng)營狀況。

三、內部審計發(fā)揮價值增值功能的兩種增值方式

內部審計人員根據(jù)完成審計工作后，出具審計報告，向企業(yè)提各項改進建議，企業(yè)管理層采納后產(chǎn)生的超出預期的價值，即為附加價值，其可分為兩部分：一部分是“顯性”增值，即企業(yè)在采納內部審計部門的咨詢建議后，企業(yè)的內部控制得到改善，各職能部門的工作效率得到提高，企業(yè)管理更加科學有效，從而降低了企業(yè)管理成本，同時還可協(xié)助外部審計工作的進行，降低期中、年終對內部控制審計的費用：另一部分是“隱性”增值，更準確地說是“保值”功能，即由于其提高了風險管控能力，發(fā)揮監(jiān)督評價功能，降低了發(fā)生不可測風險的可能性，從而避免了因未來風險的發(fā)生給企業(yè)造成的經(jīng)濟、聲譽等各方面的損失，從某種意義上說也是一種問接地實現(xiàn)企業(yè)價值增值的方式。

四、內部審計實現(xiàn)價值增值功能的手段

（一）建立完善的內部審計模式，加強內部審計的獨立性

獨立性，是內審一廠-作的重要原則，只有不受干涉，內審工作才能公正、客觀地進行。首先，完善內審機構設置，改變企業(yè)內部審計管理層次，提升內審部門在企業(yè)中的地位，建立由董事會直接領導的內審體系，內審人員的考核、任用及管理歸董事會直接進行。其次，管理當局需了解內審工作職責和內容，建立健全自我監(jiān)控能力，以保障內審工作可正常執(zhí)行。

（二）拓展內部審計服務領域，創(chuàng)新內部審計方式

內部審計的審計范圍包含了經(jīng)營業(yè)績、資本經(jīng)營、財務狀況、經(jīng)營管理以及治理等。在內部審計職能不斷轉變的過程中，內部審計的服務領域需要突破傳統(tǒng)財務審計的局限性，同時需要打破傳統(tǒng)審計方式，對審計手段進行創(chuàng)新。

1.開展營銷審計實現(xiàn)增值。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，營銷業(yè)務是重中之重，它決定了企業(yè)的收益大小，反映了企業(yè)在市場上競爭能力強弱。市場營銷審計是系統(tǒng)、綜合、定期且獨立的對于企業(yè)的市場營銷環(huán)境、目標戰(zhàn)略、組織方法、程序及業(yè)務的審查，發(fā)現(xiàn)問題和機會，制定行動計劃的建議，從而提高市場營銷管理效果。企業(yè)通過對市場營銷的審計及時發(fā)現(xiàn)營銷活動中產(chǎn)生的問題，進一步提高市場營銷效率，增加企業(yè)組織的價值。

2.開展人力資源審計實現(xiàn)增值。在知識經(jīng)濟時代，對人力資源的有效管理是實現(xiàn)資源合理配置的首要問題，也是實現(xiàn)以人為本的經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標的必然要求。人力資源審計就是針對人力資源從開發(fā)、利用到管理以及信息等方面進行相對客觀、公允的監(jiān)督、評價、鑒證，以促使被審單位人力資源發(fā)揮最大效用的一種經(jīng)濟監(jiān)督活動。通過人力資源審計，提高企業(yè)員工的優(yōu)化組合，找到崗位和員工的最佳配比，充分發(fā)揮員工才能，建構良好的人才平臺，從而實現(xiàn)企業(yè)價值增加的目的。

3.通過物資采購審計增值。在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理中，企業(yè)的物資采購是一個重要但相對薄弱的環(huán)節(jié)。采購過程不夠透明，容易產(chǎn)生以權謀私、弄虛作假、收受回扣等問題，導致采購產(chǎn)品質量品質低但采購價格高，進而損害企業(yè)的利益。所以，要在物資采購方面積極開展審計活動。通過建立完善的價格審計制度，提高審計部門的管理職能等方式介入物資采購這一過程中，降低企業(yè)的采購成本，增加企業(yè)采購的透明度，進而實現(xiàn)企業(yè)增值。

（三）改進企業(yè)內部審計的方式和方法

企業(yè)內部審計目標與職能的轉變，要求內審方法從原來的事后審計轉變?yōu)槭虑?、事中審計，同時改進企業(yè)審計方法，靈活運用順查法、逆查法、核對法、審閱法、查詢法、分析法、推理法、任意抽樣法、判斷抽樣法、隨機抽樣法等，以及常用的定量分析方法包括因素分析法、本量利分析法、均衡率計算法、成本效益分析法等。在審計方式上，計算機輔助審計與先進審計工具的應用則是一個重要途徑，它既可以提高內審效率、改善內審手段，同時還可以提高內審質量、降低審計成本。

（四）引入風險導向審計

內部審計應充分考慮企業(yè)的各種風險，即那些可能對企業(yè)戰(zhàn)略和目標的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的事件、行為和環(huán)境，包括信貸風險、市場風險、技術風險、人力資源風險、經(jīng)營風險等，在對風險進行綜合分析的基礎上，以風險為導向確定重點審計領域，設計審計方案，制定審計策略，以達到有效控制風險、提高企業(yè)整體效率和效果的目的。

五、結語

總之，在科技和經(jīng)濟都在迅猛發(fā)展的當今社會，內部審計對企業(yè)發(fā)展發(fā)揮的作用日趨重要并顯現(xiàn)，它不僅反映一個企業(yè)的經(jīng)營管理能力和水平的高低，甚至關系到一個企業(yè)的生死存亡，乃至對整個社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展環(huán)境產(chǎn)生一定的影響。我國企業(yè)一定要建立一套健全的企業(yè)管理監(jiān)控制度，提高并加強內部審計對企業(yè)的監(jiān)督控制，增加企業(yè)附加價值，提高企業(yè)自身競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)目標。

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王金輝，海南國健高科技乳業(yè)有限公司，海南?？凇?/p>