企業(yè)內部審計風險成因及防范措施分析

蒲禮民 中國科技集團有限公司第九研究院

審計是專業(yè)人員對特定主體相關事項的審查活動，作為一種經(jīng)濟監(jiān)督活動，審計已經(jīng)存在了幾千年的時間。發(fā)展到現(xiàn)代，形成了政府審計和民間審計兩大體系，互不替代，互相補充。政府審計是強制性的，是社會對一個企業(yè)的監(jiān)督，反映了企業(yè)受托責任履行情況。而企業(yè)內部審計是民間審計的一部分，是企業(yè)自身的內部控制。

一、企業(yè)內部審計概述及風險成因分析

審計審查的是企業(yè)經(jīng)營管理人員的工作，準確來說是在經(jīng)營管理業(yè)務中出現(xiàn)的問題，例如財會人員的會計工作，無論是因為會計工作制度本身不合理導致的數(shù)據(jù)錯誤，還是因為相關人員徇私舞弊故意的財務造假，都會給企業(yè)造成重大的不利影響。因為財務造假問題過于敏感，又牽涉太廣，因此企業(yè)通常情況下會聘請民間的會計師事務所，對企業(yè)的財務報表出具審計報告，而其中的標準無保留意見結果就是對企業(yè)財務狀況真實性的最高肯定，當然企業(yè)也可以通過自身的力量，利用企業(yè)內部相對獨立的第三方來對自身進行審計，這就是企業(yè)內部審計。內部審計是企業(yè)自身的監(jiān)督管理，它存在很多的風險。首先，顯而易見的就是相對獨立性，自己審查自己本來就難度很高，如果再被企業(yè)管理層所控制，就會形同虛設。其次是審計人員的素質欠缺與難度日益增加的審計業(yè)務之間的矛盾。審計本身與其他業(yè)務部門工作一樣具有極高的專業(yè)性，會計師事務所所招收的工作人員都是學歷較高，科班出身的專業(yè)人員。而企業(yè)內部的審計人員往往素質不夠，大多是從財務部門轉崗過來，知識面較窄，再加上隨著市場經(jīng)濟的變化，企業(yè)經(jīng)營呈現(xiàn)復雜化、多樣化等趨勢，為審計工作增加了難度。最后就是企業(yè)內部如何定位企業(yè)審計的重要性決定了企業(yè)會投入多少人力物力和注意力在內部審計上。

二、企業(yè)審計風險的防范措施

（一）企業(yè)內部提高對審計工作的重視程度

隨著市場發(fā)展的規(guī)范化，審計工作在現(xiàn)代經(jīng)濟體系當中占有重要的位置，再加上信息化的發(fā)展，企業(yè)的很多應該向社會公眾披露的信息受到廣泛監(jiān)督，企業(yè)內部運營的很多情況也很容易為外界所知，且信息會以極快的速度傳播開來。一旦企業(yè)財務狀況等存在虛假的現(xiàn)象，就會對企業(yè)運營造成極大的不利影響，甚至會直接導致大型企業(yè)的覆滅，無論是在我國還是國際上都有這樣的前車之鑒。因此，為了自身的生存和發(fā)展，企業(yè)要提高對內部審計的重視程度，避免其流于形式化。因為認識到企業(yè)需要存在內部審計跟明確其存在對企業(yè)的重要意義在認知程度上是不一樣的，企業(yè)的管理者要與時俱進地樹立正確的思想意識，真正認識到審計工作的地位，在這個前提下再給予足夠的重視以及人力物力支持。因為審計工作本身也需要較高的成本及權限，只有管理層的正確認識，才能逐漸提高全企業(yè)的重視程度，給審計工作的開展提供良好的環(huán)境和必要的條件。

（二）完善企業(yè)內部制度，保證審計工作的獨立性

企業(yè)內部審計作為企業(yè)工作的一部分沒有辦法保證絕對的獨立，這為內部審計的實效性提出了較大的挑戰(zhàn)，所以原則性的問題必須要確立，內部審計部門相對獨立，只向企業(yè)主要負責人負責，不能讓內部審計為其他企業(yè)管理者所控制，審計工作盡可能避免受任何職位的員工干擾和影響。而要保證這一點需要完善企業(yè)內部整體的管理制度，對于各崗位的職權和責任進行合理設置，這里面有一個重要的現(xiàn)代管理思想，就是不相容職務分離制度，比如出納和會計、實物管理和記賬、審批和申請等業(yè)務之間的工作要獨立，人員安排上更不能有重復，否則就會導致基層員工自己審核自己，或者利用職權之便來侵犯企業(yè)權益就會變得很容易。企業(yè)要加強這方面的內部管理，完善授權審批制度，讓各崗位之間存在互相的監(jiān)督和制約。這種監(jiān)督制約并不是讓企業(yè)各部門間互相扯皮造成企業(yè)內耗，而是讓各崗位員工各司其職，完善績效考核制度的有效措施。同時，企業(yè)要借鑒行業(yè)內的管理經(jīng)驗，并充分了解相關法律法規(guī)，保證內部審計的合理性。

（三）提高企業(yè)內審計人員的素質和職業(yè)道德

由于現(xiàn)代化經(jīng)濟模式對于審計人員的要求很高，因此企業(yè)在相關工作人員上崗之前要進行嚴格的審查以及培訓，根據(jù)審計人員的工作狀況，也要對崗位進行及時的調整。企業(yè)要讓相關審計人員認識到自己肩上的擔子，以及自己工作的重要性和特殊性，避免員工產生敷衍了事的態(tài)度。同時要讓員工有意識地提高自己的工作水平，企業(yè)也要進行專門的培訓以及定期的審核，為審計人員提高自身工作素質提供有利的條件。同時企業(yè)要注重對這些員工的自身素質以及職業(yè)道德的考核，因為經(jīng)濟監(jiān)督者必然要具備比經(jīng)濟活動從事著更高的道德水平和原則性才具有監(jiān)督的資格，企業(yè)也要通過定期考核的方式對監(jiān)督者進行監(jiān)督。當然，若企業(yè)的實力允許，也可以招聘專業(yè)的審計人員組成企業(yè)內部自身的審核團隊，從而保證企業(yè)內部審計的更有效進行。

三、結語

綜合來說，現(xiàn)代化審計工作是傳承幾千年的經(jīng)濟監(jiān)管制度與現(xiàn)代經(jīng)濟相結合的產物，隨著時間的發(fā)展，具有越來越高的完善性和規(guī)范性。企業(yè)在接受社會各界的監(jiān)督和審查的同時，也要進行有效的自身監(jiān)督，所以企業(yè)內部審計應運而生并逐漸成為企業(yè)內部工作的重要組成部分。企業(yè)內部審計在非完全獨立的風險下，要不斷的完善內部管理，提高內審人員業(yè)務水平，為企業(yè)健康發(fā)展保駕護航。