預(yù)算管理與績效考核在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中的應(yīng)用

摘要：在社會(huì)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的背景下，企業(yè)的發(fā)展速度逐漸加快，市場(chǎng)競爭也越發(fā)激烈。而企業(yè)要在競爭中生存，財(cái)務(wù)管理是公司戰(zhàn)略的重要組成部分，是企業(yè)運(yùn)營、資金管理和收益的體現(xiàn)。本文分別介紹預(yù)算管理及績效考核的作用，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營管理環(huán)境，分析企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中預(yù)算管理與績效考核應(yīng)用存在的不足，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施，更好地結(jié)合預(yù)算管理與績效考核兩個(gè)方面的工作，完善預(yù)算管理與績效考核在企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中的應(yīng)用，以期提高企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的水平和最終效果。

關(guān)鍵詞：預(yù)算管理;績效考核;財(cái)務(wù)管理

一、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中預(yù)算管理與績效考核的作用

（一）預(yù)算管理

企業(yè)預(yù)算管理是一個(gè)綜合性規(guī)劃，包括資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、經(jīng)營預(yù)算，其中財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)預(yù)算管理的核心，是基于資本預(yù)算和經(jīng)營預(yù)算對(duì)現(xiàn)金流量做出的事先安排。通過預(yù)算管理，企業(yè)對(duì)資金調(diào)動(dòng)使用全過程進(jìn)行監(jiān)控和管理，生產(chǎn)經(jīng)營資金投入，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，因此企業(yè)資金預(yù)算管理中需要特別注意預(yù)算的執(zhí)行和落實(shí)，在關(guān)注資金使用計(jì)劃的同時(shí)，要關(guān)注資金使用是否按照預(yù)算執(zhí)行。為了制定和實(shí)施資金預(yù)算管理，企業(yè)要全面了解項(xiàng)目建設(shè)情況，優(yōu)化各部門間的溝通配合，以提高資金使用水平。

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理對(duì)象可分為財(cái)務(wù)資源和財(cái)務(wù)能力兩個(gè)方面。財(cái)務(wù)資源包含企業(yè)的資本，也包含不可復(fù)制的財(cái)務(wù)管理制度、專業(yè)的財(cái)務(wù)人員等。財(cái)務(wù)資源的產(chǎn)生伴隨著預(yù)算管理，資金在財(cái)務(wù)戰(zhàn)略中起到支持作用。財(cái)務(wù)能力是對(duì)資源的駕馭能力，使資源價(jià)值得以發(fā)揮。財(cái)務(wù)能力如預(yù)算管理能力、績效考核水平等都是財(cái)務(wù)能力的體現(xiàn)。

（二）績效考核

績效考核是指企業(yè)在既定目標(biāo)下，用特定的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)，去衡量員工的工作過程和最終業(yè)績成果，本質(zhì)上是一種過程管理，不僅僅是對(duì)最終結(jié)果的考核。績效考核是一個(gè)不斷制訂計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理的PDCA循環(huán)過程，體現(xiàn)在績效目標(biāo)設(shè)定、修正、績效面談、績效改進(jìn)、再制定目標(biāo)。通過績效考核，將員工招聘、職業(yè)發(fā)展、培訓(xùn)、薪酬相結(jié)合，合理運(yùn)用激勵(lì)機(jī)制，讓員工在自身崗位上創(chuàng)造業(yè)績，獲取更高報(bào)酬，使企業(yè)經(jīng)營管理水平與員工業(yè)績得到提升。

財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理的效果，需通過績效考核進(jìn)行評(píng)價(jià)、反饋。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的溝通能力，財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的協(xié)同能力，與客戶、供應(yīng)商的議價(jià)能力，財(cái)務(wù)工作的完成都是財(cái)務(wù)能力的體現(xiàn)。績效考核企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略執(zhí)行效果從而更好地促進(jìn)企業(yè)自身更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中預(yù)算管理與績效考核應(yīng)用存在的不足

（一）預(yù)算執(zhí)行不到位

從預(yù)算指標(biāo)的下發(fā)到落實(shí)、反饋、指標(biāo)修正及目標(biāo)達(dá)成，是一個(gè)完整流程。在企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算主要是針對(duì)后期的工作內(nèi)容及所需資源，對(duì)企業(yè)人力、財(cái)務(wù)等資源實(shí)現(xiàn)合理有效的控制和分配，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)工作的順利運(yùn)轉(zhuǎn)。

目前企業(yè)在工作的開展過程中，雖然已經(jīng)意識(shí)到財(cái)務(wù)的重要性，但是大部分企業(yè)將關(guān)注點(diǎn)集中在資金收益上，對(duì)的執(zhí)行和落實(shí)不夠重視，在預(yù)算執(zhí)行過程中沒有對(duì)階段性目標(biāo)定期進(jìn)行分析和反饋，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督的作用逐漸喪失，財(cái)務(wù)預(yù)算與執(zhí)行相脫節(jié)。

例如，在實(shí)際運(yùn)營過程中遇到預(yù)算資金用不完的情況時(shí)，由于未進(jìn)行定期分析和反饋，企業(yè)無法及時(shí)調(diào)整資金收付政策，依然參照本年預(yù)算制定未來預(yù)算，造成資金的浪費(fèi)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略不利。

（二）缺乏預(yù)算管理與績效考核的銜接

預(yù)算的執(zhí)行是預(yù)算管理的核心問題，要制定嚴(yán)格、合理、科學(xué)的制度來保障它的執(zhí)行，并制定相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施績效考核是實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理目標(biāo)的重要途徑。預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要舉措，績效考核的科學(xué)實(shí)行必須以預(yù)算管理作為基礎(chǔ)。因此兩者是相輔相成的關(guān)系。而在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理體系中缺乏相應(yīng)的管理機(jī)制，沒有將兩者進(jìn)行充分的結(jié)合，導(dǎo)致預(yù)算和實(shí)際出現(xiàn)誤差。

（三）績效管理體系不完善

績效管理體系的不完善體現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。一是績效考核制度的不科學(xué)?，F(xiàn)代企業(yè)考核機(jī)制存在一些間題，大多為上級(jí)對(duì)下級(jí)的評(píng)價(jià)，沒有客觀的依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)，存在較強(qiáng)的主觀意識(shí)，在公平性和透明性上都達(dá)不到要求，喪失了考核原本的意義，還可能引起員工的不滿和消極懈怠心理。二是考核標(biāo)準(zhǔn)的針對(duì)性較差，現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)復(fù)雜，但是企業(yè)在進(jìn)行考核時(shí)，大多一概而論，未對(duì)不同部門、不同性質(zhì)的工作做出具體區(qū)分，導(dǎo)致考核的針對(duì)性較差，使得考核措施發(fā)揮不了激勵(lì)員工的作用。

三、改善預(yù)算管理與績效考核應(yīng)用的措施

（一）融入精細(xì)化管理理念

精細(xì)化管理的核心是落實(shí)管理責(zé)任，將管理責(zé)任具體化、明確化，并應(yīng)用到企業(yè)的預(yù)算管理工作中。實(shí)施精細(xì)化的預(yù)算管理，可以從以下幾個(gè)方面展開。一是預(yù)算編制的針對(duì)性和有效性。選擇適合企業(yè)的合理有效的預(yù)算編制方式，并加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部各部門的管理，精細(xì)到個(gè)人，實(shí)現(xiàn)人人為企業(yè)的氛圍。二是預(yù)算制定過程的精細(xì)化。把不同類型的信息內(nèi)容，詳細(xì)、完整、準(zhǔn)確地落實(shí)到所編制的預(yù)算工作要求中，按照規(guī)章制度辦事，按照職務(wù)要求管理，使制度真正發(fā)揮約束作用。三是預(yù)算工作的嚴(yán)格執(zhí)行。預(yù)算的實(shí)施要嚴(yán)格地按照標(biāo)準(zhǔn)，比對(duì)預(yù)期效果和實(shí)際效果，盡量縮小實(shí)際工作與預(yù)算差距。四是預(yù)算落實(shí)的監(jiān)督反饋。對(duì)預(yù)算過程進(jìn)行及時(shí)的監(jiān)督、分析、反饋、調(diào)整，真正地實(shí)現(xiàn)精細(xì)化的管理標(biāo)準(zhǔn)。

（二）優(yōu)化績效考核制度

優(yōu)化預(yù)算管理與績效考核的結(jié)合，首先，統(tǒng)一兩者的最終目標(biāo)。做好預(yù)算管理工作，將企業(yè)的大部分人力、物力、財(cái)力資源進(jìn)行細(xì)化，得出部門的長期和近期目標(biāo)。其次，做好企業(yè)績效考核工作，將員工的個(gè)體目標(biāo)與企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)聯(lián)系在一起，加強(qiáng)考核。統(tǒng)一預(yù)算管理與績效考核的目標(biāo)，使企業(yè)和個(gè)人朝著同一方向努力。最后，強(qiáng)化績效考核的落實(shí)和獎(jiǎng)懲機(jī)制。有效的預(yù)算管理覆蓋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營全過程，各部門工作人員的積極性與績效考核和根據(jù)考核結(jié)果實(shí)施的獎(jiǎng)懲有很大關(guān)系。例如，企業(yè)要針對(duì)預(yù)算制定完善的跟蹤、監(jiān)控、考核方案，根據(jù)各部門工作人員的工作達(dá)成情況，實(shí)施獎(jiǎng)懲，提升員工的工作積極性，促使企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性目標(biāo)。

（三）構(gòu)建以價(jià)值創(chuàng)造為核心的績效評(píng)價(jià)體系

創(chuàng)建以價(jià)值創(chuàng)造為核心的績效評(píng)價(jià)體系，以價(jià)值創(chuàng)造和價(jià)值管理為主線索，按照經(jīng)濟(jì)增加值的價(jià)值驅(qū)動(dòng)因素構(gòu)建管理者績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，指標(biāo)體系應(yīng)包括財(cái)務(wù)和非財(cái)務(wù)兩個(gè)方面，并且根據(jù)指標(biāo)的重要性賦予不同的權(quán)重，根據(jù)最后的總得分判斷績效考核的人員排名?？冃Э己藨?yīng)注意：確定合適的考核人員及公平合理的考核方式，考核人員要具有代表性;根據(jù)業(yè)務(wù)部門的特性制訂指標(biāo)，對(duì)于財(cái)務(wù)預(yù)算以及績效考核，要在各個(gè)部門區(qū)分開展，根據(jù)各部門指標(biāo)進(jìn)行績效考核，設(shè)計(jì)不同的考核標(biāo)準(zhǔn)和獎(jiǎng)懲方式。例如，對(duì)營銷部門設(shè)定貨款回籠率、現(xiàn)金回籠率，對(duì)采購部門設(shè)定資金計(jì)劃執(zhí)行精度等。

四、總結(jié)

預(yù)算管理和績效考核對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要性在逐漸上升，本文首先分析了預(yù)算管理和績效考核對(duì)財(cái)務(wù)管理的積極作用，接著分析了企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略管理中預(yù)算管理與績效考核應(yīng)用存在的不足，包括預(yù)算工作的落實(shí)不到位，預(yù)算管理與績效考核的銜接工作不完善，績效管理體系不完善三個(gè)問題。最后給出針對(duì)性的解決措施，將精細(xì)化管理應(yīng)用在企業(yè)預(yù)算管理的相關(guān)工作中，預(yù)算管理與績效考核相互結(jié)合，以及建立健全以價(jià)值創(chuàng)造為中心的績效評(píng)價(jià)體系.以期提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

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作者簡介：

姚歆惠，武漢鋼鐵有限公司，湖北武漢。