淺析內部審計在企業(yè)風險管理中的作用

高致深

[摘 要]自改革開放以來我國的市場經(jīng)濟體制實現(xiàn)了創(chuàng)新性發(fā)展，這也在一定程度上為我國企業(yè)的發(fā)展帶來了良好的機遇，但這也使得我國企業(yè)所面臨的市場競爭環(huán)境日趨激烈。正是在這樣的社會發(fā)展背景下，企業(yè)對于自身的內部控制以及風險管理活動的重視程度也在隨之不斷的提升。審計活動作為現(xiàn)代企業(yè)營運過程中內部控制活動的重要組成部分，不僅有助于企業(yè)自身內部控制活動的正常開展，同時也有助于提升企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性以及安全性?；诖耍恼乱韵戮蛢炔繉徲嫽顒釉诂F(xiàn)代企業(yè)風險管理工作開展過程中的作用進行分析，進而探究現(xiàn)代企業(yè)內部審計活動開展的可行性方法，以供參考。

[關鍵詞]內部審計;風險管理;現(xiàn)代企業(yè)管理

[中圖分類號]F239.451 前言

隨著現(xiàn)代企業(yè)生產經(jīng)營規(guī)模的不斷擴大，企業(yè)在市場競爭環(huán)境中所面臨的潛在金融風險對于企業(yè)自身所產生的沖擊也在不斷地增強，這也使得企業(yè)的風險管理逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)開展綜合治理活動過程中一項重要環(huán)節(jié)。

與此同時，現(xiàn)代企業(yè)管理理論的不斷完善以及發(fā)展使得現(xiàn)代企業(yè)管理者對于內部審計活動的重視程度也隨之增加，而內部審計活動憑借著其降低企業(yè)經(jīng)營風險以及提高企業(yè)發(fā)展穩(wěn)定性的重要作用也成為現(xiàn)代企業(yè)管理活動的重要環(huán)節(jié)之一。

然而就我國目前現(xiàn)代企業(yè)內部審計活動開展的現(xiàn)狀而言并不樂觀，部分企業(yè)的內部審計活動并不能滿足現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的現(xiàn)實需要，這一問題的存在也直接影響了我國企業(yè)的綜合性發(fā)展。

因此，文章將對現(xiàn)代企業(yè)內部審計活動開展過程中存在的問題及策略進行探究，進而為現(xiàn)代企業(yè)內部審計以及風險管理活動的開展提供必要的借鑒以及參考。

2 內部審計活動在現(xiàn)代企業(yè)風險管理工作開展過程中的作用分析

2.1 降低企業(yè)經(jīng)營風險

隨著現(xiàn)代市場經(jīng)濟體制的不斷完善以及發(fā)展，市場作為一種重要的杠桿作用在企業(yè)的發(fā)展過程中將扮演著十分重要的角色，而各種市場波動以及潛在的金融風險對于企業(yè)發(fā)展所產生的沖擊也將隨之提升。與此同時，經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展使得眾多外來資本以及企業(yè)逐漸地深入我國內地市場，這些現(xiàn)實因素的存在都使得我國企業(yè)在開展生產以及經(jīng)營活動的過程中將不可避免地面臨著來自于外部的經(jīng)營風險，因此有效地規(guī)避或者是降低企業(yè)在生產經(jīng)營過程中各種潛在風險對于企業(yè)所產生的沖擊便顯得十分的必要，這就使得風險管理工作逐漸成為現(xiàn)代企業(yè)開展綜合治理工作過程中的一項重要組成部分。

通過開展內部審計活動可以幫助企業(yè)的管理者全面的對于企業(yè)的生產經(jīng)營狀況以及各種潛在的風險隱患進行排查以及了解，進而幫助企業(yè)的管理者在進行決策的過程中充分考慮到各種潛在的市場波動以及資金價值。這不僅可以通過一系列的控制活動來有效地降低企業(yè)的經(jīng)營風險，同時可以幫助企業(yè)的管理者通過審計活動對于企業(yè)各項決策的執(zhí)行情況進行排查，通過這樣的方式也可以幫助企業(yè)的管理者以及有關部門來對于行業(yè)的發(fā)展趨勢以及市場動態(tài)走向進行預測，這些必要的經(jīng)營信息都將成為企業(yè)的管理者進行生產以及經(jīng)營決策的重要信息基礎，而這也將有效地降低企業(yè)在生產以及經(jīng)營過程中各種風險對于企業(yè)的沖擊，從而從決策層面有效地提升企業(yè)發(fā)展過程中的安全性以及穩(wěn)定性。

2.2 增強企業(yè)內控能力

隨著現(xiàn)代企業(yè)管理理論的不斷完善以及發(fā)展，企業(yè)管理者在開展生產以及經(jīng)營活動的過程中對于企業(yè)的內部控制活動也給予了更多的關注，這源于內部控制活動對于企業(yè)自身經(jīng)營以及發(fā)展穩(wěn)定性提升所具有的重要現(xiàn)實意義。通過開展一系列的內部審計活動可以進一步對于企業(yè)現(xiàn)行的內部控制系統(tǒng)的安全性以及有效性進行排查以及考核，及時地排查出現(xiàn)行內部控制系統(tǒng)中存在的不足之處以及潛在問題，進而及時地對于內部控制系統(tǒng)的流程以及控制程序進行持續(xù)性的改進以及完善，這對于企業(yè)自身內部控制能力的增強而言具有十分重要的促進作用。

除此之外，內部審計人員通過對于企業(yè)的經(jīng)營以及內部控制信息進行收集以及排查，從而可以及時地獲取企業(yè)現(xiàn)行內部控制系統(tǒng)營運過程中的內控薄弱點以及失控點，這些現(xiàn)實問題的存在不僅在一定程度上影響了企業(yè)內部控制工作的正常開展，同時對于企業(yè)自身的制度構建的完善造成了一定的不良影響。通過及時地對于內控系統(tǒng)的薄弱點以及失控點進行完善以及改進，可以有效地從制度構建層面對于企業(yè)現(xiàn)行的內控系統(tǒng)進行完善，進而在完善企業(yè)內部控制系統(tǒng)所依賴的制度以及規(guī)范的同時實現(xiàn)企業(yè)內控能力的有效提升。

2.3 有效宣傳企業(yè)文化

現(xiàn)代企業(yè)在開展生產以及經(jīng)營活動的過程中通常要通過一系列的預算以及戰(zhàn)略活動來為其各個階段活動的開展制定相應的策略以及目標，這不僅可以有效地提升企業(yè)業(yè)務活動開展過程中的方向性以及針對性，同時也可以為企業(yè)生產效率以及質量的提升奠定堅實的基礎。內部審計活動的開展則可以及時而有效地對于企業(yè)各項戰(zhàn)略的執(zhí)行情況進行考核，從而獲取企業(yè)在特定時間段內的營運情況以及績效情況。這些重要的經(jīng)營信息不僅可以幫助企業(yè)的管理者及時而有效地調整企業(yè)的經(jīng)營戰(zhàn)略，從而為企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展提供必要的決策基礎，同時一系列的內部管理活動也可以以一種柔性的企業(yè)文化的形式來進行企業(yè)發(fā)展目標的宣傳工作。

換言之，內部審計活動的開展可以有效地為員工各項工作的開展提供明確的規(guī)范性以及方向性，在這一過程中，企業(yè)自身的經(jīng)營發(fā)展目標以及蘊含在企業(yè)文化之中的經(jīng)營宗旨都將在潛移默化之中傳遞給公司的全體員工。這將極為有效地督促企業(yè)全體員工以一種更加積極的態(tài)度從事自身的本職工作，同時也可以依托良好的文化氛圍以及企業(yè)的精神文化來增強員工的歸屬感以及認同感，這也將為企業(yè)自身的創(chuàng)新性發(fā)展奠定十分堅實的人才基礎。

3 現(xiàn)代企業(yè)內部審計工作開展過程中存在的問題分析

3.1 內部審計意識較為薄弱

現(xiàn)代企業(yè)在開展生產以及經(jīng)營活動的過程中將更多的精力放在了企業(yè)經(jīng)濟效益的有效提升方面，但卻恰恰忽視了企業(yè)內部審計活動對于企業(yè)的創(chuàng)新性發(fā)展所起到的重要作用。這就使得我國部分企業(yè)在進行制度構建的過程中并未設置專門的內部審計部門，而內部審計活動的開展則交由企業(yè)的財務部門進行監(jiān)管。這不僅在無形之中進一步加重了企業(yè)財務管理部門的工作難度，同時也在一定程度上使得內部審計工作自身的重要作用難以得到有效的發(fā)揮。將企業(yè)的內部審計工作與財務管理工作進行融合，這也在一定程度上影響到了企業(yè)自身的營運資金的安全性。

究其根本，出現(xiàn)這一問題的原因便在于其管理者受到個人傳統(tǒng)觀念等因素的影響，對于內部審計工作的重視程度十分有限。因此在開展企業(yè)的管理活動的過程中并未對審計活動的開展投入過度的資源，這不僅在一定程度上影響了企業(yè)內部審計活動開展的效率以及質量，同時也在一定程度上打擊了內部審計工作人員自身的工作積極性以及主動性，并且使得企業(yè)的內部審計活動逐漸流于表面形式。

3.2 內部審計制度有待完善

內部審計活動作為現(xiàn)代企業(yè)內部控制活動的一項重要組成部分，一項重要的職能在于有效地對于企業(yè)自身的財務會計工作以及資金使用情況等活動進行持續(xù)性的監(jiān)督以及考核，這也在一定程度上對于企業(yè)自身資金鏈的安全性以及穩(wěn)定性給予了重要的保障。但是我國部分企業(yè)的管理者卻局限性地將內部審計活動與財務監(jiān)管活動進行混淆，以至于將財務審計活動交由企業(yè)的內部審計部門進行管理。這種對于部門職能的局限性認知使得企業(yè)在開展財務管理活動的過程中將不可避免地出現(xiàn)職能混淆的情況，不僅極大程度上影響了企業(yè)審計活動以及財務管理活動的開展，同時也使得企業(yè)審計活動的機構設置以及制度建設并不完善。

除此之外，部分企業(yè)的內部審計機制大多是照抄照搬一些相對較為成熟的現(xiàn)代企業(yè)的審計制度，這樣盲目照搬的制度建設勢必與企業(yè)自身的經(jīng)營狀況存在著一定的出入，不僅難以有效地實現(xiàn)內部審計活動在降低營業(yè)風險以及提高企業(yè)內控能力方面的重要促進作用，甚至將在一定程度上影響企業(yè)內部控制活動的有效開展，這對于企業(yè)自身發(fā)展的穩(wěn)定性以及安全性的有效提升也將產生一定的不良影響。

3.3 審計工作人員素質不高

審計活動工作人員作為企業(yè)內部審計活動開展過程中的主要參與者，在極大程度上決定了企業(yè)審計活動監(jiān)督職能的實際發(fā)揮情況。而審計活動的開展同樣需要審計工作人員自身具備豐富的審計知識以及相應的專業(yè)技能，同時需要在審計活動的開展過程中及時有效地與公司的各個職能部門進行溝通，這同樣的對于審計工作人員自身的溝通技巧以及信息整合能力有著一定的要求，因此審計活動對于工作人員自身的綜合素質有著較高的要求。

然而當前我國現(xiàn)代企業(yè)從事審計活動的工作人員自身的素質情況卻存在著較大的差異，這也是導致我國現(xiàn)代企業(yè)內部審計活動開展的質量以及效率有效提升的一個重要因素。當前我國現(xiàn)代企業(yè)從事審計活動的工作人員的素質結構大多相對較為單一，通常是由一些學歷相對較低的工作人員通過工作過程的實踐活動來進行個人能力的鍛煉，但是這種相對較為傳統(tǒng)的能力培訓方式卻難以實現(xiàn)工作人員自身專業(yè)能力的有效提升。同時這樣的實踐過程不僅在一定程度上影響了公司審計活動開展的實際質量，也將直接影響到企業(yè)自身的創(chuàng)新性發(fā)展。

4 我國現(xiàn)代企業(yè)審計活動開展的可行性方法探究

4.1 強化企業(yè)內部審計意識

針對我國企業(yè)在審計活動開展過程中存在的審計意識有限的現(xiàn)實問題，我國的企業(yè)管理者應當進一步加強內部審計意識的宣傳工作。通過開展定期的講座以及工作會議的方式向員工進行審計意識的宣傳工作，進而在潛移默化之中在企業(yè)內部形成完善的內部審計意識以及相對應的內部審計環(huán)境，這將為企業(yè)內部審計活動開展奠定十分堅實的基礎。

而企業(yè)的管理者自身也應當加強對于企業(yè)管理理念的學習工作，在經(jīng)營活動開展之余積極地進行現(xiàn)代企業(yè)管理理念以及內部審計意識的學習活動，從而及時有效地學習先進的現(xiàn)代企業(yè)管理理念以及內部審計理論，并以自己為表率帶動企業(yè)的管理層進行內部審計工作以及相關理論知識的學習活動。這不僅可以幫助企業(yè)的管理者以及全體員工充分意識到內部審計活動在企業(yè)生存以及發(fā)展過程中的重要現(xiàn)實意義，同時也可以在無形之中將審計意識以及審計工作的重要性融入到企業(yè)的日常工作活動中來，這種優(yōu)秀的工作氛圍將在潛移默化之中為公司審計活動開展的質量以及效率的有效提升奠定十分堅實的基礎。

4.2 健全企業(yè)內部審計制度

現(xiàn)代企業(yè)內部審計活動的開展在一定程度上依賴健全的制度以及行為規(guī)范，這也直接決定了內部審計活動開展的有效性以及實際效率。因此企業(yè)的管理者應當充分意識到完善的內部審計活動對于企業(yè)內控活動開展的重要意義，進而在結合企業(yè)實際情況的基礎之上建立完善的內部審計責任機構。通過這樣的方式進一步對于企業(yè)的內部審計活動開展方式以及責任規(guī)范進行完善，這不僅在一定程度上對于內部審計部門的基本職責進行了明確，同時也為審計部門自身監(jiān)督以及管理職能的發(fā)揮奠定了基礎。

與之相對應的，企業(yè)的管理者應當積極地引導內部審計部門與企業(yè)各項職能部門的溝通以及協(xié)作，這不僅可以幫助審計部門及時而有效地獲取企業(yè)各個階段的生產以及經(jīng)營狀況，同時也可以在無形之中促進審計部門實現(xiàn)自身監(jiān)督以及管理職能的有效發(fā)揮，這對于審計工作開展的效率以及質量提升而言同樣具有十分積極的促進作用。

除此之外，企業(yè)的管理者應當有意識地對于內部審計部門職能進行擴充以及完善，從而避免審計部門只是局限性的對于公司的財務管理工作進行日常的監(jiān)督以及審核，通過這樣的方式逐漸的引導內部審計部門滲透到企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中來，從而為審計以及監(jiān)督管理職能的有效發(fā)揮提供必要的制度保障。同時，企業(yè)的管理者應當摒棄傳統(tǒng)的工作思想以及觀念，進一步引導審計活動自身工作職能以及工作權限的拓展以及延伸，在實現(xiàn)企業(yè)資源調配的同時充分地將風險防范的思想貫徹進企業(yè)的經(jīng)營活動中來。

4.3 強化工作人員培訓活動

正如上文中所提到的，企業(yè)從事審計活動的工作人員自身的專業(yè)素質在一定程度上影響到了企業(yè)審計活動開展的效率以及質量，相對較為單一的素質結構也是影響我國現(xiàn)代企業(yè)審計活動開展水平難以實現(xiàn)有效提升的重要因素。這就要求我國現(xiàn)代企業(yè)應當進一步加強對于審計人員的培訓以及規(guī)范活動，通過開展一系列的抽查以及考核活動對于審計人員自身的工作素質進行考核，從而在生產以及經(jīng)營活動開展之余積極地督促工作人員實現(xiàn)工作素質的有效提升。

除此之外，企業(yè)的管理者應當定期的開展審計人員的培訓工作，針對不同的審計內容以及工作特點開展相應的培訓責任制度，來不斷地實現(xiàn)企業(yè)審計團隊工作能力以及工作水平的有效提升。與之相對應的，企業(yè)在進行人才招聘的過程中應當有意識地提高招聘要求，在充分考慮企業(yè)現(xiàn)階段的生產以及發(fā)展情況的基礎之上加強招聘的針對性，這也可以在有效降低企業(yè)用人成本的同時有效地為其審計活動的開展提供保障。

5 結論

綜上所述，隨著社會經(jīng)濟水平的不斷提升以及市場經(jīng)濟的不斷完善，現(xiàn)代企業(yè)在開展生產以及經(jīng)營活動的過程中所面臨的市場競爭壓力也在隨之增加，這就要求企業(yè)要不斷地通過內部控制活動以及審計活動來提升核心競爭能力。因此企業(yè)的管理者應當進一步加強對于審計活動的重視程度，從而在完善企業(yè)審計制度以及相應的行為規(guī)范的同時加強對于審計工作人員的培訓力度，從而充分發(fā)揮審計工作在實現(xiàn)企業(yè)健康發(fā)展方面的重要促進作用。

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