加強鐵路內(nèi)部審計 發(fā)揮審計管理職能

摘要：隨著我國鐵路技術(shù)的快速發(fā)展，鐵路投資的大規(guī)模增加，鐵路審計行業(yè)面臨的建設(shè)風(fēng)險也在增加。目前，鐵路企業(yè)內(nèi)部審計工作還處于初級發(fā)展階段，不能滿足當前新形勢下航運鐵路企業(yè)快速發(fā)展的實際需要。因此，關(guān)注內(nèi)部審計風(fēng)險，推進企業(yè)綜合防范對策，已成為鐵路建設(shè)行業(yè)內(nèi)部審計研究的重要課題。本文在闡述鐵路內(nèi)部審計工作意義的基礎(chǔ)上分析了鐵路內(nèi)部審計工作中存在的幾點問題，并提出了相應(yīng)的對策。

關(guān)鍵詞：鐵路;內(nèi)部審計;內(nèi)部控制

一、引言

鐵路建設(shè)不可避免地要受到內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制。內(nèi)部監(jiān)督和內(nèi)部控制是鐵路建設(shè)的重要組成部分。鐵路的多元化戰(zhàn)略和高速鐵路的粗放運營給鐵路運營帶來了巨大的壓力。鐵路內(nèi)部審計可以有效地提高鐵路部門的經(jīng)濟效益，在鐵路建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。因此，為了使鐵路更加方便人們的生活，國內(nèi)鐵路需要對當前的問題進行反思，并采取積極措施加以解決。

二、開展鐵路內(nèi)部審計工作的意義

這有利于促進鐵路企業(yè)提高管理水平，防范經(jīng)營風(fēng)險。如何更好地為經(jīng)濟社會發(fā)展服務(wù)，不僅要提高鐵路運輸能力、技術(shù)設(shè)備水平，還要提高管理能力，對風(fēng)險防范和資金安全提出更高的要求，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。必要的形式是要審計人員完成了預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理、收入管理、成本管理、債務(wù)清算管理等內(nèi)部控制制度的建立和評估，并通過對審計程序的調(diào)查和宣傳，對企業(yè)的規(guī)范化管理，提出了一些可行的考核建議。

充分發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)的作用。考慮到鐵路改革和運輸運行的變化，鐵路審計機構(gòu)應(yīng)當服務(wù)于生產(chǎn)要求，滿足一線要求，并可以通過專項調(diào)查，對鐵路行政領(lǐng)導(dǎo)、沿線工作人員、企業(yè)經(jīng)營瓶頸和其他項目審計工作的有關(guān)問題進行調(diào)查和了解。及時發(fā)現(xiàn)問題，提出審計意見和建議。

三、鐵路內(nèi)部審計工作中存在的問題

（一）鐵路內(nèi)部審計機關(guān)的監(jiān)督力度不足

目前，我國鐵路審計機構(gòu)缺乏對建設(shè)單位的監(jiān)督能力，沒有正確判斷建設(shè)單位的內(nèi)容，目前，在出現(xiàn)問題處罰較低的情況下，鐵路建設(shè)項目和賬戶混亂，建設(shè)單位往往在施工過程中存在勞動強度、采購質(zhì)量問題。但是，由于審計機構(gòu)本身的缺陷，在施工期間，相對較多的鐵路建設(shè)單位數(shù)量僅進行一次審核，這對施工項目造成了危險。

（二）內(nèi)部審計的質(zhì)量難以把控

內(nèi)部審計是企業(yè)管理和質(zhì)量管理的全過程。內(nèi)部審計本身也需要嚴格的質(zhì)量管理機制。內(nèi)部審計的質(zhì)量本身就是內(nèi)部審計結(jié)果的質(zhì)量保證。提高內(nèi)部審計質(zhì)量是規(guī)避審計風(fēng)險的重要手段。要進一步加強審核方案的系統(tǒng)規(guī)范性，全過程審計的規(guī)范性，檢查制度的監(jiān)督性、工作程序性。內(nèi)審基本上是以時間為中心的.有一定的同一性。特別是，年度審計計劃在沒有足夠的提前期、檢查時間和報告時間時，還可以客觀地評價審計結(jié)果，對企業(yè)的經(jīng)營可能起到負面作用。

（三）我國鐵路內(nèi)部審計管理制度并不完善因素

我國鐵路監(jiān)理管理條例十分明確，但對鐵路建設(shè)內(nèi)部監(jiān)督檢查管理卻沒有統(tǒng)一的規(guī)定。鐵路內(nèi)部監(jiān)督在經(jīng)濟監(jiān)督管理中發(fā)揮著獨立的作用。由于我國對鐵路監(jiān)督檢查不夠重視，對鐵路建設(shè)中被審計入的違規(guī)行為沒有嚴格的處罰制度，導(dǎo)致被審計入的會計核算程序混亂。如果有些建筑企業(yè)做了兩個賬戶，一個是施工企業(yè)的實際流量人賬，另一個是處理鐵路審計和監(jiān)督的虛假賬目。國家應(yīng)當打擊虛報的存在，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，就要嚴懲。由于內(nèi)部監(jiān)督制度的不完善和一些監(jiān)督機構(gòu)的素質(zhì)低下，內(nèi)部監(jiān)督不能充分發(fā)揮建設(shè)鐵路獨立經(jīng)濟監(jiān)督的作用。鐵路建設(shè)關(guān)系到國民經(jīng)濟的發(fā)展和人民生活的安全。因此，有必要明確鐵路建設(shè)內(nèi)部審計管理，繼續(xù)放寬鐵路建設(shè)內(nèi)部審計管理。

（四）內(nèi)部審計信息化應(yīng)用滯后

在社會信息化時代，鐵路內(nèi)部監(jiān)督檢查必須采用更多的信息技術(shù)，建立自己的鐵路運輸企業(yè)監(jiān)理信息系統(tǒng)。它可以篩選鐵路數(shù)據(jù)，簡化領(lǐng)導(dǎo)評審，快速計算財務(wù)數(shù)據(jù)，并縮短員工的工作時間。為了提高工作效率和時間必須改進鐵路信息技術(shù)，與審計數(shù)據(jù)共享資源，促進數(shù)據(jù)收集。鐵路雖有信息審計系統(tǒng)，但系統(tǒng)更新緩慢，審計信息管理應(yīng)有序進行。這需要一個完整的審計計劃來更新系統(tǒng)。

四、加強鐵路內(nèi)部審計工作的對策

（一）提高鐵路建設(shè)內(nèi)部審計在經(jīng)濟建設(shè)中的監(jiān)督

鐵路審計管理可以說是一種獨立的經(jīng)濟監(jiān)督管理地位，國家經(jīng)濟服務(wù)的可持續(xù)發(fā)展。加強鐵路審計預(yù)算和基層預(yù)算的控制，注重經(jīng)濟建設(shè)，可以減少不必要的資金損失，有利于提高鐵路的監(jiān)督協(xié)調(diào)能力和集聚能力，有利于國民經(jīng)濟建設(shè)的長期可持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。鐵路審計管理職能發(fā)揮著監(jiān)督作用。因此，明確鐵路審計監(jiān)督與服務(wù)的互補性，是鐵路建設(shè)審計管理與服務(wù)目的最終體現(xiàn)。只有明確兩者的關(guān)系，嚴格監(jiān)督鐵路建設(shè)單位的資金流動，認真服務(wù)于鐵路組織內(nèi)部管理，才能體現(xiàn)鐵路建設(shè)審計管理和服務(wù)的目的。鐵路建設(shè)內(nèi)部審計可以更好、更有效地實施。

（二）加強內(nèi)部控制

內(nèi)部審計要求在內(nèi)部控制的組成部分中使用詳細的相互監(jiān)督、相互約束和相互溝通控制的方法。措施和程序，實行精細化管理。形成一套內(nèi)部審計行為守則和質(zhì)量控制機制，確保審計的整體質(zhì)量。單位及其下屬單位內(nèi)部控制制度的健全和有效性以及風(fēng)險管理的法律、評價和嚴格控制制度、審計制度和責(zé)任制度，由單位或者主管機關(guān)的主要負責(zé)人采取。

（三）完善鐵路內(nèi)部審計管理體制

為了完善鐵路企業(yè)內(nèi)部審計制度，審計機關(guān)必須根據(jù)自身的實際情況，建立健全內(nèi)部審計責(zé)任，按照企業(yè)的發(fā)展目標、治理結(jié)構(gòu)和經(jīng)濟范圍逐步健全內(nèi)部審計管理制度，對鐵路企業(yè)內(nèi)部審計進行獨立客觀審計。會計工作提供了系統(tǒng)的保證，鐵路內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在整改后集成公司治理結(jié)構(gòu)，將內(nèi)部審計工作納入公司治理結(jié)構(gòu)。同時，結(jié)合鐵路企業(yè)現(xiàn)有治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)部審計管理體系，董事會主席（黨委書記）在董事會編制下設(shè)立內(nèi)部審計領(lǐng)導(dǎo)與內(nèi)部審計機構(gòu)，有利于內(nèi)部審計的發(fā)展。充分發(fā)揮內(nèi)部審計職能，為高層管理人員的決策提供服務(wù)，保持審計獨立性。

（四）全面執(zhí)行大數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)審計

隨著審計領(lǐng)域和審計范圍的擴大，由于新時代的發(fā)展，對大數(shù)據(jù)環(huán)境具有重要意義。目前，鐵路審計管理信息系統(tǒng)已經(jīng)建立，包括審計管理、會計操作、分析和報警四個關(guān)鍵系統(tǒng)。目前，收集財務(wù)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)來源和心理管理信息系統(tǒng)的依據(jù)，鐵路審計管理信息系統(tǒng)也應(yīng)向下擴展。

建立基于訪問數(shù)據(jù)的查詢分析模型。重點關(guān)注鐵路資金和資產(chǎn)的安全、重大項目的投入和產(chǎn)出以及關(guān)鍵措施的實施，運用會計處理、財務(wù)報表等財務(wù)數(shù)據(jù)，建立重大資產(chǎn)處置和重大工程投資。記賬系統(tǒng)中的固定資產(chǎn)，并在開單和收入系統(tǒng)中檢查并確認票據(jù)和雜貨。資本的分析模型與投資回報。通過對現(xiàn)有系統(tǒng)和新接入系統(tǒng)的數(shù)據(jù)進行綜合，組合的構(gòu)成模型和指標分析系統(tǒng)的構(gòu)成是預(yù)先構(gòu)建警用指標，預(yù)先建立報警模型，準確擴展審計模式。

五、結(jié)論

鐵路審計部門是發(fā)揮監(jiān)督服務(wù)作用的重要保證。鐵路審計是以可持續(xù)發(fā)展為前提的，要及時調(diào)整實際審計工作的會計思想、方法和技術(shù)，抓住鐵路發(fā)展的機遇，改善內(nèi)部環(huán)境，促進內(nèi)部會計工作，提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量，做好鐵路審計發(fā)展工作。

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作者簡介：

陳磊，中國鐵路上海局集團有限公司，上海。