基層審計(jì)全覆蓋研究

劉德珍

摘 ?要：審計(jì)領(lǐng)域從最初的財(cái)務(wù)審計(jì)拓展到工程審計(jì)、資源環(huán)境審計(jì)等方面，審查的內(nèi)容也從單純的財(cái)務(wù)審計(jì)，發(fā)展到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、績(jī)效審計(jì)等。在這樣的形式下，李克強(qiáng)總理提出了“要實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋，凡使用財(cái)政資金的單位和項(xiàng)目，都要接受審計(jì)監(jiān)督”的指示精神，給予審計(jì)明確的要求和支持。根據(jù)蘇州太湖國家旅游度假區(qū)（以下簡(jiǎn)稱“度假區(qū)”）科級(jí)、股級(jí)、村級(jí)三級(jí)審計(jì)機(jī)制，度假區(qū)基層審計(jì)工作以服務(wù)跨越式發(fā)展為主線，認(rèn)真履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，堅(jiān)持監(jiān)督與服務(wù)并舉，立足基層，揭示存在的風(fēng)險(xiǎn)隱患，促進(jìn)各單位完善內(nèi)部管理、提高經(jīng)濟(jì)效益、防范風(fēng)險(xiǎn)。本文基于度假區(qū)基層組織在歷年進(jìn)行審計(jì)項(xiàng)目的探索實(shí)踐，從審計(jì)全覆蓋進(jìn)行進(jìn)一步探討新經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新推進(jìn)審計(jì)業(yè)務(wù)更好地執(zhí)行。

關(guān)鍵詞：審計(jì)全覆蓋;審計(jì)職能

一、度假區(qū)基層審計(jì)全覆蓋現(xiàn)狀

1.拓展范圍掃除盲區(qū)，推進(jìn)審計(jì)對(duì)象全覆蓋。度假區(qū)基層審計(jì)工作根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和財(cái)政資金的投入情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域和審計(jì)的重點(diǎn)問題，3-5年內(nèi)對(duì)區(qū)屬部門及單位輪審一遍，對(duì)區(qū)屬所有單位進(jìn)行摸底排查分批安排，結(jié)合本單位審計(jì)力量，力求在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)完成審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的目標(biāo)要求，緊扣權(quán)力運(yùn)行和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，推進(jìn)審計(jì)內(nèi)容全覆蓋。從領(lǐng)導(dǎo)干部管轄范圍、領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位等角度對(duì)審計(jì)對(duì)象進(jìn)行明確劃分，摸清審計(jì)對(duì)象底數(shù)，推進(jìn)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部同步審計(jì)。任中與離任審計(jì)相結(jié)合，改變以離任審計(jì)為主的現(xiàn)狀，實(shí)行以任中審計(jì)為主，逐步提高任中審計(jì)比例，以不低于年度計(jì)劃30%為目標(biāo)。在審計(jì)過程中，充分運(yùn)用財(cái)經(jīng)、稅務(wù)、審計(jì)等法律法規(guī)、制度規(guī)章，不斷提高審計(jì)工作質(zhì)量，將規(guī)范審計(jì)程序作為工作重點(diǎn)，力求站得高、看得遠(yuǎn)、審得準(zhǔn)、查得透，統(tǒng)籌安排，促進(jìn)各項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容互補(bǔ)，信息共享，互相依托，推動(dòng)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

2.整合資源多措并施，推進(jìn)渠道手段全覆蓋。制定以三至五年為一周期的中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃，通過滾動(dòng)實(shí)施，增強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的科學(xué)性和連貫性，既避免重復(fù)審計(jì)，又確保不留盲區(qū)，有步驟地分批安排審計(jì)計(jì)劃。實(shí)行審計(jì)對(duì)象和計(jì)劃動(dòng)態(tài)管理，針對(duì)不同的審計(jì)對(duì)象采取每年必審、滾動(dòng)輪審、1拖N審計(jì)等形式，實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的全覆蓋。聯(lián)合度假區(qū)組織人事、紀(jì)檢監(jiān)察等部門，建立經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)臺(tái)賬進(jìn)行信息資源共享，形成領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)信息數(shù)據(jù)，推動(dòng)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的全覆蓋。

3.探索和開展度假區(qū)股級(jí)單位主要負(fù)責(zé)人離任經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)陽光交接工作。推動(dòng)組織人事部門對(duì)任期未滿一年的基層負(fù)責(zé)人辦理陽光交接手續(xù)，有效的規(guī)范了度假區(qū)基層干部的經(jīng)濟(jì)行為。憑借村（社區(qū)）兩委負(fù)責(zé)人換屆選舉之機(jī)，對(duì)度假區(qū)所轄的鎮(zhèn)、街道村（社區(qū)）兩委負(fù)責(zé)人進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，圍繞基層干部任職期間是否正確履職、是否遵守國家財(cái)經(jīng)法規(guī)及財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性等情況展開具體審查，努力提高基層干部依法履職的責(zé)任意識(shí)，推動(dòng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，打通服務(wù)基層的“最后一公里”。

4.創(chuàng)新審計(jì)技術(shù)方法，為全覆蓋提供技術(shù)支撐。研究制定了《度假區(qū)審計(jì)分局經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)部管理流程》與《度假區(qū)審計(jì)分局財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部管理流程》，加強(qiáng)了審計(jì)時(shí)間的把控，規(guī)范履職，進(jìn)一步提高了審計(jì)效率。采取計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)的方法，針對(duì)度假區(qū)工程項(xiàng)目集中開發(fā)建設(shè)，項(xiàng)目送審逐年增加的情況，相繼研發(fā)了《項(xiàng)目審計(jì)管理系統(tǒng)》及《工程審計(jì)材料信息查詢系統(tǒng)》，通過對(duì)審計(jì)結(jié)果數(shù)據(jù)進(jìn)行橫向、縱向?qū)Ρ确治?，?shí)現(xiàn)了審計(jì)信息資源的管理、查詢功能，同時(shí)建立了審計(jì)項(xiàng)目、審計(jì)常用法規(guī)檢索等數(shù)據(jù)庫，為審計(jì)計(jì)劃制定、審計(jì)項(xiàng)目查詢、審計(jì)成果利用和審計(jì)情況分析等提供了參考，取得了較好效果。

二、基層審計(jì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋的對(duì)策

1.正確認(rèn)識(shí)和理解審計(jì)監(jiān)督“全覆蓋”的要求。全覆蓋要有深度，不走馬觀花，一味追求數(shù)量，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目都審深審?fù)?二是有重點(diǎn)，緊緊圍繞黨和政府工作中心，全面把握相關(guān)領(lǐng)域的總體情況，確定審計(jì)的重點(diǎn)領(lǐng)域、關(guān)注的重點(diǎn)問題;三是有步驟，統(tǒng)籌部署，有計(jì)劃推進(jìn)，確保實(shí)現(xiàn)對(duì)重點(diǎn)對(duì)象每年審計(jì)一次、其他對(duì)象五年至少審計(jì)一次;四是有成效，做到審計(jì)覆蓋面“廣”的同時(shí)，力爭(zhēng)反映情況“準(zhǔn)”、查處問題“深”、原因分析“透”、措施建議“實(shí)”。優(yōu)選精選審計(jì)項(xiàng)目，減少審計(jì)次數(shù)。擴(kuò)大審計(jì)的覆蓋面，歸根結(jié)底是為了增強(qiáng)監(jiān)督效果。在現(xiàn)有審計(jì)人員有限的情況下，減少審計(jì)項(xiàng)目，做優(yōu)審計(jì)項(xiàng)目，收縮防線，重點(diǎn)突破，切實(shí)提高審計(jì)效率和效果。在選擇審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，統(tǒng)籌安排，落實(shí)有重大影響的領(lǐng)域、單位、資金和工程開展審計(jì)。使得審計(jì)全覆蓋有計(jì)劃推進(jìn)。

2.強(qiáng)化計(jì)劃管理，為全覆蓋提供管理保障。科學(xué)規(guī)劃審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，一是在年初安排審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，注重對(duì)審計(jì)對(duì)象和審計(jì)范圍進(jìn)行綜合考量和提前布局。從年度項(xiàng)目計(jì)劃安排、不同年度項(xiàng)目計(jì)劃的前后延續(xù)性以及年度計(jì)劃與相關(guān)年度項(xiàng)目規(guī)劃之間的關(guān)系著手，保證項(xiàng)目規(guī)劃有序、前后銜接，使審計(jì)全覆蓋工作有序推進(jìn)。二是將審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃有機(jī)的銜接起來，做到下級(jí)審計(jì)單位在獨(dú)立開展審計(jì)項(xiàng)目的同時(shí)，結(jié)合上級(jí)機(jī)關(guān)的項(xiàng)目計(jì)劃開展相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目，避免上下級(jí)機(jī)關(guān)之間因?qū)徲?jì)項(xiàng)目的交叉、重復(fù)導(dǎo)致資源浪費(fèi)。三是在年初項(xiàng)目下達(dá)時(shí)，確保預(yù)算執(zhí)行審計(jì)與部門的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)相結(jié)合，與領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相結(jié)合，與專項(xiàng)審計(jì)相結(jié)合，做到一審多“果”、一審多“用”。

3.加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)，為全覆蓋提供智力支持。面對(duì)新的審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)人員不僅要掌握財(cái)務(wù)知識(shí)，計(jì)算機(jī)、信息化知識(shí)，還需要針對(duì)不同的行業(yè)領(lǐng)域，熟悉基本業(yè)務(wù)和管理。現(xiàn)階段，基層審計(jì)單位受機(jī)構(gòu)編制、待遇、招錄干部年齡等方面的限制，審計(jì)隊(duì)伍專業(yè)現(xiàn)狀與審計(jì)工作發(fā)展的現(xiàn)實(shí)需求還存在一定差距，這與現(xiàn)代審計(jì)的要求不相適應(yīng)。建議按照崗位職能、專業(yè)類別，分層次開展業(yè)務(wù)能力培訓(xùn)，在提高審計(jì)人員整體素質(zhì)和個(gè)人綜合素質(zhì)上下功夫，努力造就一批查核問題的能手、分析問題的強(qiáng)手和嚴(yán)格管理的好手等行家里手，形成強(qiáng)有力的戰(zhàn)斗力，全面增強(qiáng)依法行政能力。

當(dāng)前，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋，已經(jīng)成為審計(jì)單位全面發(fā)揮監(jiān)督職能的現(xiàn)實(shí)需要?；鶎訉徲?jì)單位結(jié)合自身情況不斷探索和改進(jìn)現(xiàn)有的審計(jì)機(jī)制和體制，最大限度地發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督效力，拓展審計(jì)監(jiān)督范圍，逐步實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。

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