新形勢(shì)下集團(tuán)全面預(yù)算管理實(shí)施對(duì)策探討

摘 要：本篇文章重點(diǎn)對(duì)企業(yè)集團(tuán)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，指出在實(shí)施過(guò)程中所出現(xiàn)的問(wèn)題，并提出相關(guān)性的指導(dǎo)建議。現(xiàn)今，集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理體制是順應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要表現(xiàn)形式，新形勢(shì)下管理方式的出現(xiàn)也是集團(tuán)發(fā)展的重要舉措，這樣能夠有效促進(jìn)集團(tuán)預(yù)算管理工作的開(kāi)展，早日實(shí)現(xiàn)集團(tuán)管理目標(biāo)。

關(guān)鍵詞：集團(tuán)公司；全面預(yù)算管理；實(shí)施對(duì)策

一、集團(tuán)公司在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)所面臨的問(wèn)題

（1）預(yù)算管理系統(tǒng)不夠完善

集團(tuán)中的全面預(yù)算管理由預(yù)算程序編制、預(yù)算實(shí)施、預(yù)算研究和預(yù)算監(jiān)管幾方面組成?，F(xiàn)今大多數(shù)集團(tuán)公司內(nèi)部都設(shè)有專(zhuān)門(mén)的預(yù)算委員會(huì)，只是由于管理制度的不完善從而造成各部門(mén)的工作人員沒(méi)有各盡其職，所以工作人員找不到具體的規(guī)章制度可以遵循。集團(tuán)的財(cái)務(wù)部門(mén)大體負(fù)責(zé)有關(guān)預(yù)算方面的工作，輔佐預(yù)算工作的正常運(yùn)行，并沒(méi)有發(fā)揮出預(yù)算管理的最大成效，使得預(yù)算管理工作不能有效實(shí)施。

（2）預(yù)算編制水平總體偏低

實(shí)施全面預(yù)算管理體制最開(kāi)始就是要進(jìn)行預(yù)算程序上的編制，如果編制水平過(guò)低就會(huì)對(duì)全面預(yù)算管理工作的進(jìn)程產(chǎn)生影響。當(dāng)下集團(tuán)公司在進(jìn)行預(yù)算程序編制時(shí)大概存在三點(diǎn)問(wèn)題：第一，預(yù)算程序編制方式做不到多元化。大多數(shù)集團(tuán)公司在預(yù)算程序方式的采用上都會(huì)采取一種增量預(yù)算法，就是把一年度內(nèi)所產(chǎn)生出的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行匯總，再加入到預(yù)算編制中，按這種編制方法開(kāi)展預(yù)算編制的確比較方便，但它會(huì)把往常的一些不必要的數(shù)據(jù)帶入到下個(gè)年度預(yù)算編制中去；第二，預(yù)算目標(biāo)規(guī)劃脫節(jié)?，F(xiàn)今大多數(shù)集團(tuán)公司都會(huì)依據(jù)公司制定的目標(biāo)進(jìn)行整體規(guī)劃，當(dāng)在實(shí)施年度預(yù)算編制時(shí)就會(huì)和已有集團(tuán)規(guī)劃脫節(jié)，簡(jiǎn)潔明了的制定短期編制目標(biāo)，從而不能適應(yīng)集團(tuán)公司的整體規(guī)劃目標(biāo)，中途阻礙預(yù)算管理的實(shí)施；第三，預(yù)算編制參與力度過(guò)小。開(kāi)展全面預(yù)算管理工作是對(duì)整個(gè)集團(tuán)公司有利的一項(xiàng)工程，與各個(gè)部門(mén)、各個(gè)層次的工作人員都息息相關(guān)，這些人員都應(yīng)參與幫助使其工作順利完成。

（3）預(yù)算主體獲取數(shù)據(jù)相違背

預(yù)算主題的三方會(huì)因?yàn)樽陨淼匚坏牟煌霈F(xiàn)獲取信息相違背的情況。預(yù)算程序編制工作者能夠最清楚地了解到真實(shí)情況，如果這時(shí)預(yù)算決策工作人員在執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)差錯(cuò)，編制工作者也必須要接受決策人員的意見(jiàn)，而不僅僅只是聽(tīng)取或參考。預(yù)算決策人員依據(jù)本身職能加大預(yù)算，造成編制工作者吸取了錯(cuò)的信息，他們就能夠減輕下一次年度預(yù)算的工作壓力，得到不同程度的預(yù)算資源。為了完成自己的工作任務(wù)，預(yù)算決策人員會(huì)把預(yù)算指標(biāo)計(jì)劃得很高，而太高的指標(biāo)就會(huì)加重預(yù)算實(shí)施工作者的工作負(fù)擔(dān)。這樣相違背的信息獲取會(huì)導(dǎo)致其真實(shí)性，影響集團(tuán)的正常運(yùn)行，降低各部門(mén)間的信任與合作。

（4）預(yù)算研究和實(shí)時(shí)反饋效果不佳

大部分集團(tuán)公司的預(yù)算研究只是體現(xiàn)在賬務(wù)數(shù)據(jù)研究上，淺顯地把預(yù)算指標(biāo)和實(shí)施結(jié)果對(duì)照，沒(méi)有從深層次的一方面去研究預(yù)算出現(xiàn)不準(zhǔn)確情況的原由，得不到專(zhuān)門(mén)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的支持。在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中沒(méi)有做到實(shí)時(shí)反饋，各部門(mén)預(yù)算只能幫助實(shí)施各項(xiàng)預(yù)算工作，有些甚至于都不知道還要將預(yù)算反饋給上級(jí)，那他們的工作往往只是徒勞。即使有工作反饋，得到的信息數(shù)據(jù)也比較滯后，不能夠及時(shí)進(jìn)行預(yù)算工作的調(diào)整。

（5）考評(píng)指標(biāo)太過(guò)隨意化

一些集團(tuán)公司在成績(jī)考評(píng)指標(biāo)制定的時(shí)候一般都會(huì)以短期經(jīng)營(yíng)的財(cái)務(wù)指標(biāo)作為參考，很大程度上去關(guān)注經(jīng)營(yíng)效益、經(jīng)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)資源等非財(cái)務(wù)指標(biāo)，運(yùn)用傳統(tǒng)的打分制方式取得考評(píng)結(jié)果，考官占據(jù)著主導(dǎo)地位。

二、對(duì)集團(tuán)公司在開(kāi)展全面預(yù)算管理工作時(shí)所提出的指導(dǎo)意見(jiàn)

（1）完善全面預(yù)算管理體系

全面預(yù)算有它自身的復(fù)雜性、系統(tǒng)性以及專(zhuān)門(mén)性，它在工作中的實(shí)施需要有全面的預(yù)算管理體制來(lái)輔佐完成，每一項(xiàng)預(yù)算分工都要落實(shí)好，根據(jù)預(yù)算管理的原則來(lái)實(shí)施各集團(tuán)的月度資金預(yù)算和年度資金預(yù)算，以防資金閑置，沒(méi)有全部進(jìn)入預(yù)算管理中的，也應(yīng)防止資金預(yù)算和資金收益預(yù)算不相協(xié)調(diào)。一個(gè)完整的全面預(yù)算框架體系是集團(tuán)公司實(shí)施全面預(yù)算管理工作的基礎(chǔ)，集團(tuán)公司在實(shí)施預(yù)算工作時(shí)應(yīng)該要設(shè)置不同層次的工作結(jié)構(gòu)，不同單位的預(yù)算機(jī)構(gòu)，以此來(lái)有效利用已有資源，使每一位集團(tuán)內(nèi)部工作者都參與其中，推進(jìn)全面預(yù)算工作的開(kāi)展。

（2）做好全面預(yù)算管理程序總體編制工作

規(guī)范管理人員的工作，提高資金預(yù)算力度，加強(qiáng)監(jiān)管，在進(jìn)行預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程當(dāng)中，應(yīng)該依據(jù)市場(chǎng)的改變及時(shí)了解資金動(dòng)向，有效的處理一些突發(fā)狀況，讓決策程序走向規(guī)范化。嚴(yán)格管理內(nèi)部人員，減少資金占用，要規(guī)范資產(chǎn)管理流程，為一系列全面預(yù)算工作的實(shí)施開(kāi)展提供權(quán)威性的參考。

（3）強(qiáng)化內(nèi)部管理，加大預(yù)算管理監(jiān)控力度

集團(tuán)公司要明確預(yù)算管理實(shí)施目標(biāo)，抓住核心強(qiáng)化內(nèi)部管理，把握好資金預(yù)算的大小程度，對(duì)預(yù)算系統(tǒng)的實(shí)施要進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)，建立起預(yù)算預(yù)警機(jī)制，定期實(shí)行資產(chǎn)排查，以防資產(chǎn)流失過(guò)多。另外，對(duì)管理人員要定期實(shí)行資金風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，強(qiáng)化對(duì)自身集團(tuán)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，克服問(wèn)題難關(guān)，建立健全完備的人員管理制度，讓他們清楚自身的權(quán)益和責(zé)任所在，強(qiáng)化集團(tuán)內(nèi)部控制。

（4）建立健全預(yù)算管理考評(píng)機(jī)制

集團(tuán)公司建立的內(nèi)部機(jī)構(gòu)應(yīng)該相互對(duì)預(yù)算工作進(jìn)行督促，讓他們每年做好內(nèi)部控制的工作，并對(duì)工作過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)匯報(bào)并解決，將考評(píng)機(jī)制貫徹落實(shí)到每個(gè)部門(mén)當(dāng)中，對(duì)集團(tuán)的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)督，保障預(yù)算管理人員的決策有效實(shí)施。

參考文獻(xiàn)

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作者簡(jiǎn)介：嚴(yán)巧瀅，出生：1987，性別：女，民族：漢 籍貫：廣西梧州，職稱(chēng)：會(huì)計(jì)師，學(xué)歷：本科，單位：梧州市城建投資發(fā)展集團(tuán)有限公司，研究方向：集團(tuán)全面預(yù)算管理。