高校財務(wù)內(nèi)部控制問題研究

李瑋

摘 要：高校內(nèi)部控制是一個復(fù)雜的系統(tǒng)，其既不同于行政部門，又不同于企業(yè)單位，必須結(jié)合自身的實際，制定切合客觀狀況的內(nèi)部控制管理制度并行之有效的執(zhí)行，才能杜絕經(jīng)濟腐敗事件的發(fā)生和經(jīng)費的濫用，提升高校的風險防范能力。

關(guān)鍵詞：高校財務(wù)；內(nèi)部控制；問題與對策

一、我國高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

隨著我國高等學(xué)校在辦學(xué)規(guī)模、招生規(guī)模以及自主辦學(xué)權(quán)利等方面的不斷擴大，直接增加了學(xué)校財務(wù)管理的工作量和難度，這對學(xué)校財務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了更高的要求。因此，加強對于高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部的控制對于促進高等學(xué)校順利發(fā)展具有重要的意義。首先，加強高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部的控制本身就是貫徹執(zhí)行國家的相關(guān)法律，同時，它又能倒逼國家相關(guān)法律法規(guī)進行改革完善，使其更能適應(yīng)并指導(dǎo)我國高校開展財務(wù)管理工作；其次，加強高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部的控制可以規(guī)范高校內(nèi)部的財務(wù)管理，使得各項信息更加完善、真實，以此增加高校財務(wù)管理的效率和質(zhì)量；最后，加強高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部的控制可以增加對于學(xué)校財務(wù)運作的監(jiān)督，防范各種財務(wù)風險、貪污腐敗等現(xiàn)象的發(fā)生，使得權(quán)利、資金均能在陽光下運行。

二、高校財務(wù)內(nèi)部控制存在的問題

（1）財務(wù)內(nèi)部控制意識薄弱

由于受到傳統(tǒng)思想的影響，當前我國高校的財務(wù)內(nèi)部控制發(fā)展并沒有跟的上高校規(guī)模速度發(fā)展的步伐，特別是在財務(wù)內(nèi)部控制的重視程度方面，具體表現(xiàn)如下：首先，高校領(lǐng)導(dǎo)普遍覺得高校財務(wù)就是資金核算，即對貨幣資金管控關(guān)注較多；其次，很多財務(wù)工作人員在工作過程當中缺乏內(nèi)部控制意識。不能夠自覺的履行自己職責，使得內(nèi)部控制缺失；最后，有些高校在會計崗位的輪換制度方面重視程度不足，如某些高校的財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)層分管的工作長期得不到輪換，有一些崗位甚至一直擔任至退休。

（2）高校財務(wù)內(nèi)部控制的環(huán)境不利

我國高校內(nèi)部的環(huán)境極不利于開展財務(wù)控制，這種環(huán)境可簡述為以下幾方面。一是高校內(nèi)部領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)控制的認識不同，他們簡單地認為將財務(wù)控制起來變相地削弱了自己手中的權(quán)利；二是很多高校的教職工認為財務(wù)控制會增加財務(wù)報銷的手續(xù)，使得報賬變得極其繁瑣；三是財務(wù)人員認為加強對于內(nèi)部財務(wù)的控制會增加他們的工作總量和難度。綜上所述，在這種不利環(huán)境影響下，很難就財務(wù)管理形成相互制約、相互監(jiān)督的動態(tài)機制，這便使得高校在內(nèi)部的財務(wù)管理上常出現(xiàn)很多問題。要改變這種狀況，就需要將高校領(lǐng)導(dǎo)層和教職工調(diào)動起來，讓他們從思想上認識到加強高等學(xué)校財務(wù)內(nèi)部控制的重要意義。

（3）高校財務(wù)內(nèi)部控制的風險評估機制尚不健全

風險評估作為高校財務(wù)內(nèi)部控制的重要指標之一，它對于學(xué)校的財務(wù)管控起著不容忽視的作用。本文所講的風險評估主要是指其不完善性。首先是不完善的財務(wù)風險評估制度帶來的風險。目前我國已出臺了很多部法律規(guī)范財務(wù)管理，然而在實際操作中仍存在很多缺陷，加之學(xué)校眾多，各學(xué)校的情況并不一樣，這使得財務(wù)制度執(zhí)行起來困難重重，效果并沒有預(yù)期的那么好其次，高校內(nèi)部的財務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)能力相對較低。眾所周知，財務(wù)人員是財務(wù)管理的核心要素，直接關(guān)系到整個財務(wù)工作質(zhì)量的優(yōu)劣。如果財務(wù)人員對新政策、新業(yè)務(wù)不了解、沒有主觀能動性，那么財務(wù)狀況可想而知。因此，需要定期的對學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)人員進行培訓(xùn)，增加他們的業(yè)務(wù)能力，同時，讓他們從思想上重視起來；最后，學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)管理機制不健全，常造成崗位職責不明確，監(jiān)督效果差。

三、加強高校財務(wù)內(nèi)部控制的對策建議

（1）提升財務(wù)人員綜合素質(zhì)、強化內(nèi)部控制意識

鑒于當前高校內(nèi)部財務(wù)內(nèi)部控制意識較弱的情況，要采取一些可行的措施進行解決，如，可以通過對高校財務(wù)內(nèi)部控制進行宣傳、進行一些高校典型經(jīng)濟案例的講解等方式，提高高校中各部門工作人員特別是領(lǐng)導(dǎo)層加強對財務(wù)工作內(nèi)部控制的重視，使其意識到財務(wù)內(nèi)部控制的重要性。在日常的高校工作當中，除了要抓好教學(xué)行政與科研工作，財務(wù)管理工作也要重視，高校領(lǐng)導(dǎo)層對于財務(wù)內(nèi)部控制重要性的認識會直接的影響到財務(wù)內(nèi)部控制體系的建立與貫徹實施。

（2）改善高校內(nèi)部財務(wù)控制的運行環(huán)境

改善高校內(nèi)部財務(wù)控制的運行環(huán)境可從以下幾方面入手，一是加強管理層、教職工對于學(xué)校財務(wù)管理的認識，制定相應(yīng)的財務(wù)管理制度并組織全校教職工集體學(xué)習，讓他們充分認識到學(xué)校的財務(wù)管理與每位領(lǐng)導(dǎo)、教職工密切相關(guān)，以此帶動學(xué)校內(nèi)部各個機構(gòu)協(xié)調(diào)起來，多方積極的為財務(wù)高效管理出力、提供方便；二是設(shè)置符合學(xué)校實際情況的組織機構(gòu)，用現(xiàn)代化的管理手段管理學(xué)校的各項財務(wù)，對原有的那些腐化、效率低下的機構(gòu)進行大幅度整改，堅持將職責落實到崗位上；三是改善學(xué)校管理中的弊端，傳統(tǒng)的那種管理模式、理念急需變革，學(xué)校需要樹立新的管理理念，堅持在管理中以人為本，切實讓每一位教職工參與到學(xué)校的民主管理中來，這樣方能更好的促進學(xué)校財務(wù)管理高效運行。

（3）健全高校內(nèi)部財務(wù)風險評估機制

健全高校內(nèi)部財務(wù)風險評估機制，可從以下三方面開展：一是完善高等學(xué)校內(nèi)部的財務(wù)管理制度以及內(nèi)部監(jiān)督制度，使得財務(wù)的開展有制度、有規(guī)范可依；二是要合理配置高校內(nèi)部的財務(wù)管理人員，對于責任心強、工作能力強的人員可考慮將其放到關(guān)鍵崗位上去，而對于態(tài)度、責任心差的人員增加對他們的培訓(xùn)。同時，落實崗位責任制，使各項工作均能順利開展；三是高校要嚴格執(zhí)行國家的相關(guān)財務(wù)管理制度，使得財務(wù)在陽光下運行，經(jīng)得起實踐、時間的考驗，堅決杜絕“小金庫”現(xiàn)象的存在，同時，將信息化技術(shù)引入到財務(wù)管理之中，增加財務(wù)管理的智能化水平。

（4）增強高校財務(wù)的內(nèi)部審計

高校內(nèi)部審計工作是經(jīng)濟活動中的一項重要的內(nèi)容和手段，目前很多院校都并不重視內(nèi)部審計，導(dǎo)致很多財務(wù)工作不能很好進行，內(nèi)部審計工作不僅要進行內(nèi)部控制，還可以對高校中的財務(wù)管理工作進行監(jiān)督，另外還可以對很多問題進行及時評價并給出相應(yīng)的意見。在檢查內(nèi)部控制的過程中，需要對財務(wù)的收支情況和固定資產(chǎn)的增減進行有效的管理，將審計工作滲入到實際財務(wù)管理中，防止出現(xiàn)任何工作死角。高校財務(wù)審計報告需要建立有效的文件形式，這樣可以使得財務(wù)工作變得有理有據(jù)，特別是文件中所指出的問題，針對這些問題提出全面的意見和建議。所以，我們需要充分發(fā)揮出內(nèi)部審計工作的作用，想要健全財務(wù)內(nèi)部控制體系，在過程中就需要保障高校財務(wù)的透明性和完整性，這樣可以有效減少舞弊現(xiàn)象。

（5）不斷加強內(nèi)部控制的監(jiān)督力度

對于某高校內(nèi)部控制監(jiān)督的主管部門審計處而言，審計人員嚴重不足，審計人員不夠是其在審計工作中面臨的主要問題，因此，必須在保證審計部門權(quán)威性和獨立性前提下，配備有充足的審計工作人員，保證審計工作任務(wù)的保質(zhì)保量按時完成。并且，對于某高校而言，審計部門應(yīng)當將內(nèi)部控制監(jiān)督評價工作與財務(wù)審計活動和業(yè)務(wù)檢查活動更加緊密的結(jié)合起來，不斷加大審計的力度和覆蓋面，通過檢查常態(tài)化、監(jiān)督日?；?、評價客觀化和效果顯著化來檢驗學(xué)校的內(nèi)部控制是否健全，是否能夠有效執(zhí)行，對于發(fā)現(xiàn)的問題和風險及時進行解決處理，才能保證某高校內(nèi)部控制活動的持續(xù)有效運行。

四、結(jié)束語

隨著我國科教興國戰(zhàn)略的不斷深入實施，高校數(shù)量大幅的增加，招生規(guī)模不斷擴大。目前，據(jù)教育部2016年的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，我國共有普通高校2596所（包括獨立學(xué)院266所），比上一年度增加36所，普通本專科招生748.6萬人，比上年增加10.8萬人，增長1.5%。隨著高等教育規(guī)模的不斷擴大，我國對于教育的投入也在不斷加大，因為高校各類經(jīng)費的來源多元化，使用目的多樣化，高校財務(wù)管理和審計面臨著巨大的風險，并且，各類問題層出不窮，在物資采購、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、后勤保障以及科研經(jīng)費利用等方面的經(jīng)濟問題頻頻發(fā)生，不僅造成了高校財產(chǎn)的大量流失，也嚴重影響著高校的發(fā)展和聲譽。因此，對于高校內(nèi)部控制問題的研究具有十分重要的現(xiàn)實意義。綜上所述，以上內(nèi)容就是對高校財務(wù)內(nèi)部控制問題的論述。

參考文獻

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