企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)

邵琦

摘 要：隨著當(dāng)代經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，市場經(jīng)濟(jì)體制的改革也往深化的方向發(fā)展。市場的競爭愈加激烈，企業(yè)之間的競爭壓力也越來越激烈，很多企業(yè)面臨著經(jīng)營位置的分散化、控制權(quán)利層次的增加和控制跨度提高等一些難題。與此同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部控制問題也愈加顯現(xiàn)出來，這就使得企業(yè)的一些經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越來越大。雖然我國已經(jīng)在逐漸的重視企業(yè)的內(nèi)部控制建設(shè)，但是在企業(yè)內(nèi)部控制的不斷發(fā)展中還是會(huì)存在部分問題。所以就要企業(yè)建立起具有自我控制與自我調(diào)節(jié)的管理制度，要加強(qiáng)監(jiān)督和控制的能力，強(qiáng)化會(huì)計(jì)的基礎(chǔ)工作，防止信息系統(tǒng)的缺失，并且建立起一個(gè)比較完美的法人治理結(jié)構(gòu)與治理機(jī)制，這樣可以更進(jìn)一步的提高企業(yè)的競爭力，提高企業(yè)經(jīng)營效率。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；內(nèi)部控制；內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部控制是企業(yè)的管理者在解決生產(chǎn)與經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)的時(shí)候所相互制約的一種管理體系，同時(shí)它也是現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)行管理的一個(gè)重要組成部分，這個(gè)體系也是為了保障企業(yè)正常經(jīng)營時(shí)所需要運(yùn)用的一些管理措施，這個(gè)已經(jīng)成為了度量當(dāng)代企業(yè)管理的標(biāo)志。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是完成企業(yè)內(nèi)部控制方向的重要手段，同時(shí)它也是企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)中的一個(gè)和重要的分支體系，這個(gè)體系可以為改善企業(yè)內(nèi)部控制提供一些實(shí)用性的方法，當(dāng)然它也可以對企業(yè)其他的經(jīng)營方式或者活動(dòng)進(jìn)行獨(dú)特的評論。

一、我國企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展概況

（1）我國企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展背景

由于我國成立之初的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比較落后，這樣就會(huì)讓我國的企業(yè)發(fā)展速度和企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的狀況處在一個(gè)蕭條的環(huán)境里面，正是因?yàn)檫@樣使得我國的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)建設(shè)并不是很理想。很多企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中它的內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)都存在著很多的疑點(diǎn)與矛盾，由于控制體系和審計(jì)工作的一些制度與規(guī)則比較簡單，進(jìn)而就使得企業(yè)在發(fā)展經(jīng)濟(jì)的過程中會(huì)出現(xiàn)部分困難性和風(fēng)險(xiǎn)性的問題。

（2）企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的作用

在企業(yè)處于正常運(yùn)行情況下的時(shí)候，內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的工作是會(huì)影響到企業(yè)以后的發(fā)展方向與發(fā)展目標(biāo)。企業(yè)的內(nèi)部控制最重要的其實(shí)是對企業(yè)在運(yùn)行過程中的整個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行規(guī)范的管理和控制，避免了因?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部的疏忽，而使得企業(yè)以后的發(fā)展方向受到影響。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)的工作其實(shí)就是及時(shí)的對企業(yè)的重要項(xiàng)目的跟進(jìn)，同時(shí)也有企業(yè)前后收支情況的審核與企業(yè)經(jīng)濟(jì)獨(dú)立工作的督查，所以就要改善企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，讓企業(yè)內(nèi)部資金能夠使用合理，當(dāng)然這樣也可以使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)得到進(jìn)一步的發(fā)展。

（3）重視企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的必要性

在現(xiàn)在，在我國的現(xiàn)代化發(fā)展的進(jìn)程中，企業(yè)是充當(dāng)著現(xiàn)代化發(fā)展的重要角色，正因如此我國要確保企業(yè)的發(fā)展速度和發(fā)展前景，也只有這樣才能夠進(jìn)一步的促進(jìn)我國以后經(jīng)濟(jì)的整體發(fā)展。必須要重視企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)，只要確認(rèn)企業(yè)內(nèi)部控制的效果和內(nèi)部審計(jì)工作的高標(biāo)準(zhǔn)，才可以確保企業(yè)未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向和發(fā)展目標(biāo)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制及其內(nèi)部審計(jì)的關(guān)系

（1）內(nèi)審與內(nèi)控相互依存

內(nèi)部審計(jì)的工作最重要的就是對內(nèi)部控制的一些要素進(jìn)行二次控制，在開始內(nèi)部審計(jì)的時(shí)候，內(nèi)部控制就可以一直得到改善與優(yōu)化。而且在內(nèi)部審計(jì)里，內(nèi)部控制也是很重要的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制所在的環(huán)境可以直接對內(nèi)部審計(jì)發(fā)生影響。比如企業(yè)工作員工的道德水平、審計(jì)的權(quán)利與審計(jì)方式等，這些一連串的內(nèi)容都會(huì)讓內(nèi)部審計(jì)的展開和審計(jì)效果與審計(jì)的質(zhì)量產(chǎn)生很大的影響。在審計(jì)的實(shí)驗(yàn)過程中，企業(yè)的審計(jì)員工開始會(huì)對企業(yè)內(nèi)部控制的制度進(jìn)行系統(tǒng)且整體的評價(jià)，再按照評價(jià)結(jié)果，最終確定內(nèi)部審查范圍與審查方式。當(dāng)然在平時(shí)的審計(jì)過程時(shí)，一定要對內(nèi)部控制制度的審計(jì)有很重要的理解。

（2）內(nèi)審對內(nèi)控的作用

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)其實(shí)是一個(gè)具有監(jiān)督作用的內(nèi)部控制系統(tǒng)。內(nèi)部控制制度的內(nèi)容主要有制度、程序和政策等，而且它也體現(xiàn)了企業(yè)的管理原則與企業(yè)目標(biāo)，所以，要依賴開設(shè)的評價(jià)督促工作，這樣才可以讓這些政策充分的執(zhí)行，同時(shí)也會(huì)保證它可以在相關(guān)法律的要求下開展。當(dāng)然，內(nèi)部審計(jì)還可以對內(nèi)部控制進(jìn)行有效的評價(jià)，并且將它的再控制作用表現(xiàn)出來。在平時(shí)的審計(jì)過程中，審計(jì)員工還應(yīng)該對企業(yè)的內(nèi)部控制工作進(jìn)行全面的檢查與考核，同時(shí)也對企業(yè)的經(jīng)營狀況進(jìn)行分析與預(yù)判，迅速找到當(dāng)中的缺點(diǎn)，并進(jìn)行分析，最后使用有效的方法進(jìn)行解決，這樣才可以保障內(nèi)部控制的優(yōu)化效果，進(jìn)而成功的完成企業(yè)的目標(biāo)。

（3）內(nèi)控對內(nèi)審的作用

內(nèi)部控制對內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性具有其特定的影響。內(nèi)部控制是內(nèi)部審計(jì)的一條非常重要并不可分割的一條線，它可以對不一樣的部門進(jìn)行監(jiān)督與制約，但是它的權(quán)利有時(shí)候也會(huì)被內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展而有所限制。因此，利用完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)可以增加內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，還可以最大程度的發(fā)展內(nèi)部審計(jì)的督促作用，進(jìn)而使得審計(jì)工作的工作質(zhì)量與工作效率可以得到明顯的提高。

三、企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的協(xié)調(diào)策略

（1）強(qiáng)化戰(zhàn)略目標(biāo)

根據(jù)研究表明，其實(shí)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)和內(nèi)部控制的目標(biāo)是一致的。換句話說，都是為了實(shí)現(xiàn)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，在進(jìn)行企業(yè)活動(dòng)的過程中，企業(yè)的生產(chǎn)和運(yùn)營方面都可以因?yàn)檫@些目標(biāo)而實(shí)現(xiàn)高質(zhì)量和高效率的發(fā)展，特別是遵守國家標(biāo)準(zhǔn)和國家法律的一些公司或者企業(yè)。同時(shí)，企業(yè)需要快速解決現(xiàn)有的發(fā)展問題，要充分利用發(fā)生的錯(cuò)誤來對以后企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行預(yù)防和檢測，以提高企業(yè)的測試報(bào)告和相關(guān)信息的質(zhì)量。為確保公企業(yè)資產(chǎn)的安全，企業(yè)需要實(shí)時(shí)對企業(yè)活動(dòng)和經(jīng)營業(yè)務(wù)的發(fā)展進(jìn)行監(jiān)控。

（2）完善治理結(jié)構(gòu)

在企業(yè)治理結(jié)構(gòu)方面，其實(shí)最主要的是對企業(yè)內(nèi)部控制與內(nèi)部審計(jì)的工作進(jìn)行有效結(jié)合。企業(yè)的業(yè)務(wù)流程是激勵(lì)機(jī)制、能源機(jī)制和控制機(jī)制等的有效運(yùn)作，企業(yè)還要擁有各種生產(chǎn)權(quán)、業(yè)務(wù)所有權(quán)和合理分配的權(quán)利與義務(wù)。同時(shí)，通過適當(dāng)?shù)某绦蚝蜋C(jī)器設(shè)備，企業(yè)可以更有效地對資金、員工和物流進(jìn)行有效分配。此外，企業(yè)的高層管理可以有效地參與對公司治理結(jié)構(gòu)的持續(xù)改進(jìn)與完善，其中就包括關(guān)系結(jié)構(gòu)的改善、控制系統(tǒng)和體制機(jī)制的完善，只有通過完善可以避免員工在客戶面前或者在進(jìn)行代理時(shí)出現(xiàn)的不好的現(xiàn)象，避免產(chǎn)生道德風(fēng)險(xiǎn)。

（3）發(fā)揮審計(jì)作用

企業(yè)的內(nèi)部控制程序應(yīng)該設(shè)在公司總部，其他部門則根據(jù)企業(yè)自身情況制定相關(guān)級別的內(nèi)部控制程序，但最終要轉(zhuǎn)到總部進(jìn)行推廣和發(fā)展。內(nèi)部控制程序的過程通常都比較復(fù)雜，因?yàn)樗鼈兙哂幸恍┨厥獾膭?dòng)態(tài)特征，其主要包括起草擬案、修改、總結(jié)和實(shí)施草案，同時(shí)，這個(gè)內(nèi)部控制的過程也充分發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)的作用。內(nèi)部審計(jì)主要是一些獨(dú)立的任務(wù)，比如解決企業(yè)的相關(guān)問題，并調(diào)整企業(yè)相關(guān)信息，從而使企業(yè)的整體績效得到顯著的提高。

（4）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理

內(nèi)部審計(jì)的流程還需要加強(qiáng)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理，此外，需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的監(jiān)測、評估和測試，以便審計(jì)在預(yù)防方面發(fā)揮必要的作用，并確定科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。同時(shí)，建立內(nèi)部控制層和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，可以及時(shí)預(yù)測風(fēng)險(xiǎn)和消除風(fēng)險(xiǎn)，并對風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行反饋，這樣就可以盡量減少因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)而帶來相關(guān)的損失。此外，還應(yīng)該采取許多有效措施對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行管理和預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，讓公司可以更好的實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)。

四、結(jié)語

總的來說，現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展與內(nèi)部控制和內(nèi)部審計(jì)的執(zhí)行密切相關(guān)。內(nèi)部控制著整個(gè)生產(chǎn)流程和管理所有員工，因此企業(yè)需要更多的內(nèi)部制度和法規(guī)來對內(nèi)部控制進(jìn)行制約與監(jiān)督。目前，中國式的內(nèi)部審計(jì)慢慢的在企業(yè)審計(jì)中占據(jù)主導(dǎo)地位，同時(shí)包括對公司結(jié)構(gòu)的控制、風(fēng)險(xiǎn)的管理方法、戰(zhàn)略決策實(shí)行、控制系統(tǒng)的實(shí)施和組織公司文化等企業(yè)活動(dòng)的控制。企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)正逐步轉(zhuǎn)變?yōu)閮?nèi)部分析和內(nèi)部評估，企業(yè)通過建立有效的內(nèi)部控制，可以有效的避免企業(yè)在經(jīng)營過程中所出現(xiàn)的一些違法行為，也可以有效加強(qiáng)企業(yè)的業(yè)務(wù)發(fā)展能力和企業(yè)管理水平，并且還可以應(yīng)對發(fā)展過程中所遇到的問題。因此，公司管理團(tuán)隊(duì)必須要掌握內(nèi)部審計(jì)技能，并建立公司內(nèi)部審計(jì)部門，這樣就保持了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，也加強(qiáng)了內(nèi)部會(huì)計(jì)審計(jì)師的職業(yè)技能，以及會(huì)計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)能力，同時(shí)也需要企業(yè)不斷的對審計(jì)部門進(jìn)行專業(yè)化的改進(jìn)。除此之外，內(nèi)部審計(jì)師還需要明確在自身工作中的責(zé)任和工作范圍，這樣可以改善企業(yè)發(fā)展的目標(biāo)，讓企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展和經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。

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