會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下的內(nèi)部控制研究

李莉

摘 要：現(xiàn)階段，我國科學(xué)技術(shù)水平顯著提升，人們的生活已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，信息技術(shù)的應(yīng)用也給企業(yè)帶來了極大的便利。會(huì)計(jì)信息化技術(shù)能夠極大地提高企業(yè)的會(huì)計(jì)工作效率，降低會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤率，給企業(yè)提高經(jīng)濟(jì)效益提供了堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。但是，會(huì)計(jì)信息化給企業(yè)帶來的不僅僅是發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)給企業(yè)的內(nèi)部控制也帶來了嚴(yán)峻的考驗(yàn)。在如此大環(huán)境下，如何將會(huì)計(jì)信息化的便利與企業(yè)內(nèi)部控制的提升相融合，是企業(yè)越來越需要加以重視的問題。本文將針對(duì)會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)系及面臨的問題進(jìn)行分析，探討在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下企業(yè)應(yīng)如何采取措施加強(qiáng)內(nèi)部控制。

關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)信息化；內(nèi)部控制；關(guān)系；建設(shè)

一、基于信息化環(huán)境的企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系結(jié)構(gòu)

在信息化環(huán)境中，企業(yè)需要在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系時(shí)充分考慮潛藏在企業(yè)中的各種會(huì)計(jì)管理風(fēng)險(xiǎn)，并將其納入至?xí)?jì)內(nèi)部控制體系當(dāng)中。基于此，企業(yè)可以通過將IT治理內(nèi)控模式引入其中，以此有效提升系統(tǒng)的穩(wěn)定性，確保各項(xiàng)會(huì)計(jì)信息的完整、真實(shí)。本文通過運(yùn)用IT治理理念，在構(gòu)建會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的同時(shí)，考慮到互聯(lián)網(wǎng)本身存在一定的風(fēng)險(xiǎn)問題，將結(jié)合具體內(nèi)部環(huán)境的基礎(chǔ)上，分別制定業(yè)務(wù)目標(biāo)與IT目標(biāo)，用以有效控制會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)以及會(huì)計(jì)管理信息系統(tǒng)。通過分別開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并在此基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，以此有效完成風(fēng)險(xiǎn)管理。在IT職責(zé)的規(guī)范下，通過進(jìn)行IT一般控制，并科學(xué)進(jìn)行規(guī)劃與組織、獲取與實(shí)施、支持與支付以及監(jiān)控與評(píng)價(jià)，用以有效完成IT應(yīng)用控制，達(dá)到內(nèi)部監(jiān)督的效果。IT系統(tǒng)因自身開放性較強(qiáng)，因而也具有一定的不穩(wěn)定特性，在依托互聯(lián)網(wǎng)開展數(shù)據(jù)傳輸時(shí)，保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)性和完整性尤為重要。因此需要切實(shí)做好IT控制，才能使得信息化環(huán)境下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制成效得到大幅提升。

二、促進(jìn)會(huì)計(jì)信息化與企業(yè)內(nèi)控深度融合的措施

（1）升級(jí)優(yōu)化系統(tǒng)網(wǎng)絡(luò)環(huán)境。在設(shè)計(jì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的過程中，創(chuàng)建良好的內(nèi)部環(huán)境是根本，如果企業(yè)本身缺乏良好的內(nèi)部環(huán)境，勢(shì)必會(huì)影響后續(xù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系的正常運(yùn)行。因此在信息化環(huán)境下，企業(yè)一方面需要主動(dòng)加強(qiáng)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，通過結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況以及會(huì)計(jì)內(nèi)部控制需要，為其配置相應(yīng)的高性能硬件和軟件操作系統(tǒng)，運(yùn)用專業(yè)的數(shù)據(jù)庫軟件以及其他多媒體設(shè)施，依托企業(yè)現(xiàn)有的局域網(wǎng)建立起IT管理內(nèi)部環(huán)境并委派專人定期進(jìn)行運(yùn)維管理。此外，企業(yè)在日常運(yùn)營管理中產(chǎn)生的不同載體的信息資料如財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、圖文報(bào)表、影音視頻等也需要按照具體類型進(jìn)行分類采集并輸入至系統(tǒng)當(dāng)中。而應(yīng)用系統(tǒng)與人力資源同樣也是企業(yè)在信息化環(huán)境下設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制體系比較重要的兩大IT資源，前者主要指的是能夠自動(dòng)處理信息的系統(tǒng)以及操作規(guī)程，后者則指的是可以對(duì)系統(tǒng)提供組織計(jì)劃、支持交付等相關(guān)服務(wù)的工作人員。

（2）構(gòu)建內(nèi)部控制制度。在會(huì)計(jì)信息化的背景下，為了能夠推動(dòng)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展，需要構(gòu)建內(nèi)部控制制度。第一，由于部分企業(yè)管理人員的內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，沒有構(gòu)建完善的管理制度，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)中存在工作意識(shí)不強(qiáng)、財(cái)務(wù)核算錯(cuò)誤等問題，為了能夠改善這一現(xiàn)狀，需要提高內(nèi)部控制管理意識(shí)，并定期開展員工會(huì)議，使其能夠了解內(nèi)部控制制度，例如：企業(yè)管理人員可以先根據(jù)企業(yè)內(nèi)部運(yùn)行情況構(gòu)建處罰措施、管理方法等，并定期開展員工大會(huì)，在會(huì)議中為員工講解內(nèi)部控制制度內(nèi)容、處罰措施等，使員工能夠提高工作責(zé)任意識(shí)，推動(dòng)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部環(huán)境工作穩(wěn)定運(yùn)行。第二，部分員工對(duì)內(nèi)部控制制度的重視程度不高，為了改變這一現(xiàn)狀，管理人員需要提高管理力度，對(duì)員工的行為進(jìn)行約束，規(guī)范員工的工作方式，促進(jìn)企業(yè)優(yōu)化發(fā)展，提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（3）完善內(nèi)部檢查與審計(jì)工作，健全風(fēng)險(xiǎn)管理。完善的內(nèi)部審計(jì)工作是內(nèi)部控制能夠嚴(yán)格落實(shí)的有力保障，隨著會(huì)計(jì)信息化的引入，內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)控工作也由檢查傳統(tǒng)的紙質(zhì)憑證變?yōu)閷?duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的輸入、輸出、安全等方面的審計(jì)。審計(jì)人員應(yīng)不定期抽查會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)，加大對(duì)信息系統(tǒng)刪改跡象的查找力度，查明刪改原因，必要時(shí)可以設(shè)立不可逆的操作程序，一旦財(cái)務(wù)人員確需對(duì)信息平臺(tái)中的數(shù)據(jù)進(jìn)行修改，可以提交審計(jì)部門進(jìn)行報(bào)備確認(rèn)，防止私自修改財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造成的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)該制定對(duì)于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的審計(jì)準(zhǔn)則，包括對(duì)于會(huì)計(jì)人員的操作、系統(tǒng)安全穩(wěn)定性等的審查標(biāo)準(zhǔn)，充分發(fā)揮審計(jì)作用。

（4）提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)與職業(yè)道德。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的職業(yè)道德與操作技能的提升培訓(xùn)，務(wù)必先樹立起嚴(yán)謹(jǐn)?shù)陌踩砟钆c防范意識(shí)，使用具有豐富財(cái)會(huì)、管理以及計(jì)算機(jī)操作技能的復(fù)合型高素質(zhì)人才，來提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息化建設(shè)與運(yùn)作能力。另外，對(duì)于定期審查與考核財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能，對(duì)優(yōu)秀的人才進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，同時(shí)也需要安排與崗位匹配度不足的人員進(jìn)行在學(xué)習(xí)，直至能夠完全勝任本職崗位要求。

綜上所述，在會(huì)計(jì)信息化環(huán)境下對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化時(shí)，需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行情況，構(gòu)建完善的管理制度，達(dá)到內(nèi)部運(yùn)行控制的目的，并對(duì)員工進(jìn)行專業(yè)能力培訓(xùn)，使其能夠提高對(duì)內(nèi)部控制的重視程度與自身專業(yè)能力，推動(dòng)企業(yè)提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

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