關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的措施思考

摘 要：企業(yè)的發(fā)展和進(jìn)步，企業(yè)效益的提升，企業(yè)的合法、合規(guī)性及資產(chǎn)的安全，都離不開完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理。當(dāng)前，隨著企業(yè)建設(shè)規(guī)模日漸壯大，不少企業(yè)在財務(wù)內(nèi)部管理的設(shè)置和運(yùn)行上，逐漸顯現(xiàn)出很多現(xiàn)實(shí)問題，往往因為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制管理體系的不健全不完善而使企業(yè)發(fā)展受到阻礙。因此，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的不斷改進(jìn)優(yōu)化尤為重要。本文將在分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理含義及其意義的基礎(chǔ)上，闡述當(dāng)下企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀，并針對進(jìn)一步完善財務(wù)內(nèi)控管理提出一些建議，以期為當(dāng)下的企業(yè)發(fā)展提供參考。

關(guān)鍵詞：財務(wù)內(nèi)控管理；重要性；現(xiàn)狀；對策

隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的不斷演進(jìn)，我國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)也在飛速發(fā)展，企業(yè)之間的競爭日趨激烈，企業(yè)如何在這激烈的競爭環(huán)境中得以生存并且發(fā)展壯大，加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理顯得尤為重要。企業(yè)在經(jīng)營過程中會面臨著各方面的挑戰(zhàn)和風(fēng)險，若不能及時完善企業(yè)的經(jīng)營管理水平，控制風(fēng)險，企業(yè)就會被殘酷的市場競爭淘汰。因此，必須加強(qiáng)企業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理水平，才能保障企業(yè)財務(wù)活動合法、合規(guī)地開展，確保企業(yè)資產(chǎn)的安全，使企業(yè)走向規(guī)范的經(jīng)營軌道，也有利于進(jìn)一步提升企業(yè)的市場競爭力，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略布局。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的含義、重要性和作用

企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理是指企業(yè)針對企業(yè)內(nèi)部一系列財務(wù)活動進(jìn)行管理和控制所采用的方法和程序的統(tǒng)稱。企業(yè)通過實(shí)施企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，使得財務(wù)活動得以有序開展，保護(hù)了企業(yè)資產(chǎn)的安全和完整，及時防范各種舞弊行為的發(fā)生，保證了財務(wù)報告和相關(guān)財務(wù)信息的真實(shí)完整。它是企業(yè)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部合理分工，產(chǎn)生相互聯(lián)系，相互制約的關(guān)系所在。

加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，對于企業(yè)的日常運(yùn)營和長遠(yuǎn)發(fā)展，都起著重要而深遠(yuǎn)的影響。

第一，只有加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控管理，才能保障企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)可以最客觀真實(shí)地反映企業(yè)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者只有基于真實(shí)的財務(wù)數(shù)據(jù)，才能了解企業(yè)的日常經(jīng)營狀況，從而對企業(yè)日常經(jīng)營事務(wù)以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略做出合理的判斷和決策。

第二，完善的企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理，有助于企業(yè)資產(chǎn)的安全運(yùn)轉(zhuǎn)及監(jiān)管。隨著企業(yè)自身的不斷發(fā)展，以及外部市場競爭帶來的各種經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，也要求企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理不斷完善和發(fā)展；企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的完善和發(fā)展，也推動著企業(yè)運(yùn)營向合理正規(guī)邁進(jìn)。兩者相輔相成，不可分割。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀和存在的問題

企業(yè)內(nèi)控管理制度發(fā)展了幾十年，其現(xiàn)狀還是存在一些老生常談的問題，需要引起當(dāng)下企業(yè)管理者的思考與注意：

（1）管理層的主觀意識薄弱：一些管理者缺乏企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的意識，將關(guān)注點(diǎn)都放在了企業(yè)運(yùn)營方面，使得一些內(nèi)控措施停留在書面，未將企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理制度有效實(shí)行。經(jīng)常存在領(lǐng)導(dǎo)憑個人經(jīng)驗或者喜好說了算的現(xiàn)象。這樣的運(yùn)行機(jī)制，大大增加了企業(yè)運(yùn)營的風(fēng)險，進(jìn)而使企業(yè)遭受重大損失。

（2）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度不健全： 企業(yè)缺乏成熟的內(nèi)控設(shè)置機(jī)制。有些企業(yè)，生搬硬套一些純理論化的制度，未和自身企業(yè)的特點(diǎn)和實(shí)際情況相結(jié)合，導(dǎo)致企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度和實(shí)際脫節(jié)，不能有效開展，影響了財務(wù)管理的質(zhì)量和效率。

（3）財務(wù)內(nèi)控制度不能有效實(shí)施，流于形式：企業(yè)僅靠內(nèi)控制度本身還不能發(fā)揮它的管理效能，只有切切實(shí)實(shí)將制度落實(shí)到日常工作和管理的方方面面，并在實(shí)施過程中有專人進(jìn)行考核和監(jiān)督，進(jìn)行定期的審計和評價，才能真正發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控制度的效能。但現(xiàn)實(shí)情況是，許多單位雖有各種各樣的規(guī)章制度，但是卻得不到有效的落實(shí)，也沒有完善的監(jiān)督機(jī)制來保障實(shí)施，內(nèi)部控制形同虛設(shè)。很多企業(yè)的內(nèi)部控制流于形式。有的企業(yè)甚至出現(xiàn)，在實(shí)際操作中，所有流程都走完了，錢也付完了，票也開完了，再按照內(nèi)控制度再走一遍官方流程來應(yīng)付檢查，這完全是形式主義的表現(xiàn)。

（4）財務(wù)管理缺乏信息系統(tǒng)支持，財務(wù)數(shù)據(jù)不能準(zhǔn)確及時地收集和傳達(dá)。在信息時代，企業(yè)信息化建設(shè)，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理起著非常關(guān)鍵的作用，企業(yè)通過信息系統(tǒng)，才能實(shí)時的獲取財務(wù)數(shù)據(jù)并進(jìn)行分析，才能快速判斷企業(yè)運(yùn)營的狀況，對企業(yè)進(jìn)行實(shí)時監(jiān)控。但在目前的企業(yè)財務(wù)管理中，由于信息化建設(shè)不完善，一些企業(yè)沒有成熟的適應(yīng)自身企業(yè)現(xiàn)狀的信息配套管理系統(tǒng)，有些企業(yè)甚至仍然依靠手工采集數(shù)據(jù)信息，再一步步人工匯報上級管理層，其效率完全不能跟上財務(wù)信息現(xiàn)代化的步伐。這樣，就容易造成財務(wù)數(shù)據(jù)信息匯總不全面，信息反映滯后，造成企業(yè)監(jiān)管不利，財務(wù)管理出現(xiàn)漏洞，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營決策發(fā)生錯誤。

三、對加強(qiáng)企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理的解決對策

（1）提高管理層財務(wù)內(nèi)控意識和管理水平，優(yōu)化企業(yè)環(huán)境。建立健全的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵?！秲?nèi)部會計控制規(guī)范》中也明確：“單位負(fù)責(zé)人對單位內(nèi)部控制建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)”。企業(yè)的高效合理的運(yùn)營離不開企業(yè)管理者的能力和影響力。加強(qiáng)企業(yè)管理層的培訓(xùn)，提高管理層的素質(zhì)，對于整個企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度的完善起到高屋建瓴的作用。同時，企業(yè)財務(wù)內(nèi)控也要關(guān)注人力資源的儲備。高素質(zhì)的財務(wù)專業(yè)人才，在企業(yè)財務(wù)內(nèi)控建設(shè)中發(fā)揮著重要作用。德才兼?zhèn)涞娜瞬牛瞧髽I(yè)健康發(fā)展良性循環(huán)的保障。

（2）進(jìn)一步完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。制度建設(shè)，從來不是一蹴而就的，更不可能是一勞永逸的事。企業(yè)的不斷發(fā)展變化壯大，相應(yīng)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境也在不斷的變化，企業(yè)應(yīng)該因地制宜，根據(jù)自己企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求，不斷完善財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)。完善的財務(wù)內(nèi)控制度也是在不斷發(fā)展與改進(jìn)之中逐步形成的。具體措施如下：1、定期檢查財務(wù)內(nèi)控的一些常規(guī)制衡機(jī)制是否有效設(shè)定并運(yùn)行。如：不相容職務(wù)是否相分離，包括授權(quán)與經(jīng)辦、經(jīng)辦與會計記錄、會計記錄與財產(chǎn)保管、業(yè)務(wù)經(jīng)辦與稽核檢查等，是否都明確了各自的職責(zé)權(quán)限，是不相容職務(wù)之間可以相互監(jiān)督相互制約。2、建立崗位責(zé)任制，對人員安排進(jìn)行合理分工，明確每個崗位的職責(zé)，對工作流程可以達(dá)到過程標(biāo)準(zhǔn)化，這樣，也就能使得強(qiáng)制休假或者定期輪崗等能夠得以實(shí)現(xiàn)，避免了由于長時間人員固化而可能形成漏洞或者舞弊行為的發(fā)生。

（3）建立監(jiān)督和激勵機(jī)制：為了保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的有效實(shí)施并能長久發(fā)揮作用，企業(yè)可以成立獨(dú)立的內(nèi)部監(jiān)督部門，定期對財務(wù)工作進(jìn)行專門監(jiān)督與考核評判，可以通過加強(qiáng)審計監(jiān)督以及完善系統(tǒng)自我評估來實(shí)現(xiàn)。企業(yè)通過自我評估以及他人考核的方式，不僅可以總結(jié)一定時期的工作成果，更可以在總結(jié)中發(fā)現(xiàn)問題，改進(jìn)工作，將財務(wù)內(nèi)控工作不斷落實(shí)和完善。同時，企業(yè)可以建立激勵制度，提高內(nèi)控成效。對于內(nèi)控制度執(zhí)行得力的員工，企業(yè)應(yīng)該實(shí)施獎勵；對于不嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)控制度的人員，企業(yè)應(yīng)該在提出批評的同時，責(zé)令其執(zhí)行，并按照獎懲制度，實(shí)施處罰。

（4）不斷完善信息系統(tǒng)，包括企業(yè)整體信息系統(tǒng)及財務(wù)部門信息系統(tǒng)的完善。企業(yè)內(nèi)部是一個完整的整體，各個職能部門應(yīng)該在各司其職的同時加強(qiáng)信息的交流與流通，避免信息的阻塞。提高企業(yè)的內(nèi)控管理信息化水平，搭建信息資源交流與共享平臺，這對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施以及監(jiān)督和完善是極其有利的。同時，隨著財務(wù)信息化技術(shù)水平的不斷提高，只有建立完善的財務(wù)信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)，財務(wù)數(shù)據(jù)的信息才能及時收集、整理、記錄和反饋，如果做不到財務(wù)信息及時、完整、準(zhǔn)確的傳遞，企業(yè)就無法應(yīng)對信息萬變的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)形勢，進(jìn)而貽誤商機(jī)，制約企業(yè)的發(fā)展。

四、結(jié)束語

總之，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，以及經(jīng)濟(jì)全球化的不斷延伸，企業(yè)的發(fā)展將面臨更大的挑戰(zhàn)。一個企業(yè)的良好發(fā)展，離不開一個優(yōu)秀的財務(wù)內(nèi)控體系，而財務(wù)內(nèi)控的有效實(shí)施，能夠更進(jìn)一步的保證企業(yè)對于風(fēng)險的管理，防范并且減少風(fēng)險的發(fā)生，從而使得企業(yè)發(fā)展良性循環(huán)，企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。因此，站在企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的角度來看，加強(qiáng)并完善企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制，強(qiáng)化監(jiān)督，確保財務(wù)內(nèi)控的有效執(zhí)行，推行信息化管理系統(tǒng)，是現(xiàn)代企業(yè)管理必不可少的一部分，對企業(yè)的發(fā)展起著事關(guān)重要的作用。

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作者簡介：王煒華（1979年7月——），女，學(xué)士學(xué)位，中級會計師，單位：蘇州廣播電視總臺，職務(wù)：財務(wù)經(jīng)理，研究方向：企業(yè)內(nèi)控制度研究與完善。