電力多經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理的困境及對策探討

摘 要：預(yù)算管理是一種集全面性、系統(tǒng)性、戰(zhàn)略性為一體的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，對提高企業(yè)經(jīng)營管理水平，提升企業(yè)組織能力，加強(qiáng)財務(wù)監(jiān)控，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，都有積極的作用，目前我國的電力企業(yè)已普遍采取全面預(yù)算管理，電力多經(jīng)企業(yè)也正式啟用預(yù)算管理模式，但在實(shí)際運(yùn)用中存在著不少的問題。本文首先闡述了預(yù)算管理的內(nèi)涵，分析了電力多經(jīng)企業(yè)的特點(diǎn)以及預(yù)算管理的特殊性；然后，研究了電力多經(jīng)企業(yè)在預(yù)算管理中普遍存在的問題；最后，針對問題提出了相應(yīng)的解決對策。論文對于促進(jìn)同類企業(yè)提升預(yù)算管理水平具有一定的參考價值。

關(guān)鍵詞：電力多經(jīng)企業(yè)；預(yù)算管理；預(yù)算監(jiān)督

預(yù)算管理作為現(xiàn)代企業(yè)的管理工具，即能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，又能提高企業(yè)管理效率，同時還能提升企業(yè)的競爭能力。電力行業(yè)作為中國影響力較大的行業(yè)，較早開始注重和實(shí)施預(yù)算管理，在實(shí)踐中不斷的調(diào)整完善，為提高企業(yè)管理水平，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展發(fā)揮了巨大作用。但在電力多經(jīng)企業(yè)里，由于長期依附電力主業(yè)發(fā)展，競爭意識弱、管理水平低，預(yù)算管理才剛剛起步，目前存在的問題較多。為此，本文就電力多經(jīng)企業(yè)實(shí)施預(yù)算管理存在的問題進(jìn)行了研究，然后找到了解決問題的切入點(diǎn)，提出了相應(yīng)的對策建議。希望幫助電力多經(jīng)企業(yè)的預(yù)算管理真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用，以提升企業(yè)的管理水平和經(jīng)濟(jì)效益。

一、預(yù)算管理的內(nèi)涵

預(yù)算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，通過對未來一定期間內(nèi)的經(jīng)營活動和相應(yīng)的財務(wù)結(jié)果進(jìn)行全面預(yù)測和籌劃、科學(xué)、合理配置企業(yè)各項(xiàng)財務(wù)和非財務(wù)資源，并對執(zhí)行過程進(jìn)行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結(jié)果進(jìn)行評價和反饋，指導(dǎo)經(jīng)營活動的改善和調(diào)整，進(jìn)而推動實(shí)現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的管理活動。實(shí)行預(yù)算管理對電力企業(yè)的內(nèi)部管理系統(tǒng)有重要的現(xiàn)實(shí)意義，也是做好企業(yè)內(nèi)部控制的有效方法。目前電力多經(jīng)企業(yè)為了更好的順應(yīng)社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大環(huán)境，積極主動的進(jìn)行體制改革，預(yù)算管理工作如火如荼的全面鋪開。

在電力多經(jīng)企業(yè)開展預(yù)算管理工作時，必須意識到電力多經(jīng)企業(yè)的發(fā)展背景的特殊性。電力多種經(jīng)營企業(yè)簡稱多經(jīng)企業(yè)，是特定時期的產(chǎn)物，產(chǎn)生于上世紀(jì)七十年代末期和八十年代初期，由起初的安置型、福利型，到現(xiàn)在的效益型、經(jīng)營型，電力多經(jīng)企業(yè)為主業(yè)的減人增效、推動主業(yè)改革發(fā)展創(chuàng)造了前提條件，多經(jīng)企業(yè)在歷史上的貢獻(xiàn)功不可沒。但是必須清楚的認(rèn)識到電力多經(jīng)企業(yè)憑借其特殊背景創(chuàng)造的效益來自電力行業(yè)壟斷效益，盈利能力不是公平意義上的市場盈利能力，與主業(yè)有著千絲萬縷的連帶關(guān)系，依靠主業(yè)資源發(fā)展，在預(yù)算改革中，也是參照主業(yè)，模仿主業(yè)，不從自身的特殊性和實(shí)際情況出發(fā)，導(dǎo)致在預(yù)算管理工作中產(chǎn)生了不少的問題。

二、電力多經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理的困境

目前，電力多經(jīng)企業(yè)正在自上而下實(shí)行全面預(yù)算管理。預(yù)算管理是促企業(yè)長期發(fā)展、提高企業(yè)競爭力的手段。但在預(yù)算管理開展的近兩年內(nèi)，各種問題在各個旗縣多經(jīng)企業(yè)中顯現(xiàn)出來，本文從普遍性入手分析目前電力多經(jīng)企業(yè)存在的問題。

（1）對預(yù)算管理重視不夠、預(yù)算數(shù)據(jù)欠嚴(yán)謹(jǐn)、編制不合理

首先，電力多經(jīng)企業(yè)對預(yù)算管理重視程度不夠。在電力多經(jīng)企業(yè)，預(yù)算管理工作剛推廣，還存在對預(yù)算管理的概念理解不清，領(lǐng)導(dǎo)層不重視的現(xiàn)象。例如，內(nèi)蒙電力企業(yè)較早實(shí)行了全面預(yù)算管理，但是內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)2018年才開始實(shí)行預(yù)算管理，旗縣各子公司的管理層對預(yù)算管理概念認(rèn)識模糊，沒有將預(yù)算管理工作提升到戰(zhàn)略決策的高度，預(yù)算工作得不到真正的重視。在實(shí)際編制預(yù)算過程中，更多表現(xiàn)為敷衍上級或是為了完成上級交給的預(yù)算任務(wù)。預(yù)算指標(biāo)偏離實(shí)際，執(zhí)行預(yù)算時敷衍了事。

其次，電力多經(jīng)企業(yè)預(yù)算數(shù)據(jù)來源欠嚴(yán)謹(jǐn)。電力多經(jīng)企業(yè)發(fā)展規(guī)模普遍較小、參差不齊，主要依附于主業(yè)發(fā)展。預(yù)算數(shù)據(jù)來源欠嚴(yán)謹(jǐn)、預(yù)算體系不完善。例如，內(nèi)蒙古很多旗縣電力多經(jīng)企業(yè)設(shè)置的部門比較單一、人員結(jié)構(gòu)不合理。人員年齡大，文化水平低的人在多經(jīng)企業(yè)占80%，決定了多經(jīng)企業(yè)人員素質(zhì)整體偏低。實(shí)際開展預(yù)算工作時，有不同程度上的問題反映出來。目前旗縣電力多經(jīng)企業(yè)還停留在編制預(yù)算是財務(wù)部門或是某一個財務(wù)人員的工作，電力施工隊(duì)、金具加工車間、電力產(chǎn)品銷售等部門不會積極主動的協(xié)助進(jìn)行，既沒有專業(yè)的預(yù)算管理部門專門負(fù)責(zé)，更沒有做到預(yù)算編制的全員參與。在預(yù)算編制過程中，部門之間缺少溝通，銷售只管銷售，生產(chǎn)只管生產(chǎn)，施工只管施工，即使財務(wù)部門在編制預(yù)算時將三者考慮結(jié)合，也只是能夠增量預(yù)算法，根據(jù)上一年實(shí)際經(jīng)營情況做簡單的調(diào)整，編制方法過于簡單，導(dǎo)致預(yù)算編制缺乏合理性和準(zhǔn)確性。而且上級公司下達(dá)任務(wù)在規(guī)定的時間點(diǎn)內(nèi)必須完成，時間不充分的情況下，導(dǎo)致很多財務(wù)人員由于工作繁忙，預(yù)算編制對付完成，無法發(fā)揮全面預(yù)算管理應(yīng)有的作用。除此之外，電力多經(jīng)企業(yè)的許多工作人員對預(yù)算都缺乏正確的認(rèn)識，沒有意識到預(yù)算管理的重要作用，尚未形成全局觀，規(guī)范性方面較差，存在根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)處理預(yù)算編制，沒有做到真正的預(yù)算。

三是預(yù)算編制不合理?，F(xiàn)今，電力多經(jīng)企業(yè)在開展預(yù)算工作時依然由公司獨(dú)立進(jìn)行，企業(yè)內(nèi)部的職能機(jī)構(gòu)及下屬企業(yè)的參與性很差，預(yù)算的編制企業(yè)與使用企業(yè)缺乏有效的溝通，最終導(dǎo)致預(yù)算編制方案無法真正的促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)步。例如，內(nèi)蒙電力多經(jīng)企業(yè)上層管理者在不是很了解基層經(jīng)營的具體情況下，根據(jù)參照主業(yè)的預(yù)算管理辦法定標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致下發(fā)到旗縣各子公司預(yù)算定額不切合實(shí)際。因?yàn)楦鱾€多經(jīng)企業(yè)的發(fā)展規(guī)模參差不齊，有的旗縣子公司發(fā)展速度特別快規(guī)模大，但有的旗縣子公司規(guī)模小、人數(shù)少，最終導(dǎo)致根據(jù)下發(fā)的預(yù)算定額標(biāo)準(zhǔn)有的超標(biāo)有的不達(dá)標(biāo)。預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)定額過于死板，不根據(jù)多經(jīng)企業(yè)發(fā)展自行而定，而且信息溝通不及時，常常會發(fā)生預(yù)算和實(shí)際工作情況不一致的問題，最終使得電力多經(jīng)企業(yè)預(yù)算編制的準(zhǔn)確性差。

（2）預(yù)算缺乏監(jiān)督、執(zhí)行力不足

目前，電力多經(jīng)公司開始采取全面預(yù)算管理來代替?zhèn)鹘y(tǒng)預(yù)算管理方法，構(gòu)建了預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。但是對預(yù)算管理的本質(zhì)和重要性未有深刻的認(rèn)識。一是執(zhí)行力不足。多經(jīng)企業(yè)機(jī)構(gòu)單一，人員素質(zhì)普遍低，沒有根據(jù)多經(jīng)企業(yè)實(shí)際情況制定預(yù)算管理辦法，沒有真正的將預(yù)算管理利用充分，缺乏在執(zhí)行過程中的信息反饋手段。而且在實(shí)際開展預(yù)算工作時，將工作的重點(diǎn)仍放在統(tǒng)計(jì)匯總上，沒有使用信息化、智能化的管理模式進(jìn)行預(yù)算控制，導(dǎo)致預(yù)算管理動態(tài)性差，時效性較差，執(zhí)行力不足。二是監(jiān)督缺乏有效性。多經(jīng)企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行力不足的同時也忽視了預(yù)算的監(jiān)督，預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算監(jiān)督相輔相成。管理層并沒有真正的意識到預(yù)算監(jiān)督對執(zhí)行預(yù)算的重要性，監(jiān)督的有效性差，致使預(yù)算在執(zhí)行過程中就沒有相應(yīng)的約束力，無法規(guī)避風(fēng)險，預(yù)算執(zhí)行無法達(dá)到預(yù)定目的。

（3）缺乏科學(xué)合理的考核激勵制度

預(yù)算考核是根據(jù)預(yù)算的執(zhí)行情況、完成結(jié)果進(jìn)行檢查、考評，為懲罰和激勵提供依據(jù)，是全面預(yù)算管理的重要內(nèi)容。電力多經(jīng)企業(yè)預(yù)算執(zhí)行后，缺乏合理的考核激勵制度。一是考核指標(biāo)不全面、沒有系統(tǒng)性。實(shí)行預(yù)算管理以來，電力多經(jīng)企業(yè)下發(fā)到各旗縣公司的考核指標(biāo)片面，還是以成本、利潤等財務(wù)指標(biāo)為中心，忽視了對非財務(wù)指標(biāo)的考核細(xì)則。二是沒有相應(yīng)的獎懲政策，員工的積極性不足。目前電力多經(jīng)企業(yè)缺乏相應(yīng)考核獎懲制度為支撐，即對干的好、指標(biāo)超額完成的公司沒有獎勵，又對干的不行，糊弄、虧損的公司沒有懲罰，預(yù)算對考核單位沒有影響，缺乏剛性，無法調(diào)動旗縣公司和員工的積極性。

三、加強(qiáng)電力多經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理的對策

每一項(xiàng)政策、制度在推廣的過程中都會產(chǎn)生各種各樣問題，預(yù)算管理同樣需要在實(shí)踐中不斷的改進(jìn)、完善，本文針對上述電力多經(jīng)企業(yè)在預(yù)算管理中存在的問題，提出以下三點(diǎn)對策。

（1）加強(qiáng)對預(yù)算的重視、采用合理的編制方法、完善預(yù)算管理體系

預(yù)算管理不只是財務(wù)部門的責(zé)任和工作，更是要求全體員工共同參與。多經(jīng)企業(yè)的管理人員應(yīng)改變以往的傳統(tǒng)思想，不得將財務(wù)工作和預(yù)算工作混為一談，轉(zhuǎn)變觀念，提高全員預(yù)算意識。一是上級領(lǐng)導(dǎo)要采取各項(xiàng)措施鼓勵旗縣多經(jīng)企業(yè)的管理者學(xué)習(xí)、運(yùn)用預(yù)算管理知識，增強(qiáng)全面預(yù)算管理意識，企業(yè)管理者還應(yīng)帶領(lǐng)全體員工了解全面預(yù)算的具體內(nèi)容，開展培訓(xùn)，讓員工及時掌握正確的預(yù)算理念和知識，使預(yù)算管理工作順利開展。二是制定出臺適合多經(jīng)企業(yè)自身發(fā)展的預(yù)算管理辦法，將預(yù)算管理辦法貫徹于工作的始終。加強(qiáng)預(yù)算主體的溝通，提高預(yù)算編制效率，預(yù)算編制方法真正的從電力多經(jīng)企業(yè)特點(diǎn)出發(fā)，從經(jīng)營預(yù)算、人工成本預(yù)算、費(fèi)用預(yù)算等分別組織有關(guān)部門參與編制、溝通和協(xié)調(diào)，實(shí)現(xiàn)全員參與預(yù)算管理。三是完善預(yù)算管理體系，在預(yù)算管理過程中，要形成全員參與預(yù)算管理，將責(zé)任落實(shí)到企業(yè)中的每一個員工頭上，各個部門之間相互合作、協(xié)調(diào)配合，構(gòu)建資源開發(fā)與有效利用的切合模式。財務(wù)部門要充分發(fā)揮預(yù)算歸口管理部門的作用，業(yè)務(wù)部門要各司其職，根據(jù)實(shí)際情況合理提報預(yù)算需求。

（2）建立健全監(jiān)督機(jī)制，保障預(yù)算執(zhí)行力度

電力多經(jīng)企業(yè)要建立健全監(jiān)督管理機(jī)制，保障預(yù)算的有力執(zhí)行，將預(yù)算管理工作落實(shí)到位。一是建立預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督分析制度，提高預(yù)算管理的控制力。企業(yè)應(yīng)通過信息系統(tǒng)、會議、報告、調(diào)研等多種形式，及時發(fā)現(xiàn)預(yù)算在執(zhí)行過程中存在的問題，逐級上報、提出對策及時處理，只有監(jiān)督管理到位、人員素質(zhì)提升、才能有效的執(zhí)行預(yù)算管理。二是強(qiáng)化預(yù)算管理執(zhí)行的力度。對預(yù)算管理，一經(jīng)批準(zhǔn)后，在內(nèi)部具有“法律效力”必須執(zhí)行，同時提高參與預(yù)算管理執(zhí)行人員素質(zhì)，讓有能力的、有執(zhí)行力的年輕人才參與預(yù)算的管理，強(qiáng)化預(yù)算分析控制，防止預(yù)算執(zhí)行人員的盲目執(zhí)行。

（3）完善考核體系，調(diào)動員工積極性

完善的預(yù)算考核管理體系不僅能調(diào)動企業(yè)員工的積極性，而且能提高公司的管理水平。電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)圍繞考核創(chuàng)造價值的管理理念，制定預(yù)算考核制度。一是將預(yù)算考核指標(biāo)全面化、細(xì)分化。電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)參照相應(yīng)的財務(wù)指標(biāo)和非財務(wù)指標(biāo)對企業(yè)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核，提高考核結(jié)果的準(zhǔn)確性。二是制定有效的激勵制度，提高員工積極性。結(jié)合預(yù)算執(zhí)行過程和預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，對旗縣各多經(jīng)公司進(jìn)行獎罰，這樣即保證預(yù)算管理的有效執(zhí)行而且調(diào)動了員工積極性，形成為完成公司業(yè)績而努力奮斗的企業(yè)文化。

四、結(jié)束語

預(yù)算管理是電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)對改革、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略性發(fā)展的有效管理工具。目前預(yù)算管理體系還不夠完善，電力多經(jīng)企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營情況，從提高管理層管理意識、改進(jìn)預(yù)算編制方法，提高員工素質(zhì)，完善預(yù)算管理體系等方面為切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)電力多經(jīng)企業(yè)預(yù)算管理和經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，盡最大努力降低運(yùn)營風(fēng)險促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

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作者簡介：王艷（1983年12月3日——）性別：女，所在城市：內(nèi)蒙古巴彥淖爾市五原縣，學(xué)士學(xué)位，中級會計(jì)師，工作單位：內(nèi)蒙古電力（集團(tuán)）有限責(zé)任公司巴彥淖爾電業(yè)局五原分局，主管會計(jì)，研究方向：全面預(yù)算管理。