事業(yè)單位內部審計存在的問題及對策研究

閆輝群

【摘要】本文對事業(yè)單位內部審計存在的問題及對策進行了分析，明確了事業(yè)單位內部審計工作在法律、機構、制度、人才等方面存在的問題，并針對該類問題提出了具體的對策，希望為關注此話題的人提供有效的參考。

【關鍵詞】事業(yè)單位 ?內部審計 ?審計人才

一、事業(yè)單位內部審計存在的問題

（一）缺乏明確的法律規(guī)范

現階段我國推出的《內部審計基本準則》、《內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》等相關規(guī)范事業(yè)單位內部審計工作的相關法律規(guī)范的等級偏低，對內部審計工作的規(guī)范不夠細致、審計制度無法實現管理上的統一，審計人員在工作時缺乏更為有效的法律依據，為事業(yè)單位的內部審計工作帶來一定的風險。

（二）缺乏獨立的審計機構

現階段事業(yè)單位在組織結構上缺乏對專業(yè)審計部門與機構的設置，許多事業(yè)單位由財務人員兼職擔任審計人員，使得事業(yè)單位的審計工作很難做到客觀公正，審計人員也無法更加獨立的發(fā)表審計的結果與意見，最終嚴重影響審計結果對事業(yè)單位的重要影響。

（三）缺乏完善的審計制度

現階段事業(yè)單位的內部審計工作還缺乏相應的審計制度，內部審計制度的規(guī)范過于陳舊，在應用上已經不符合實際的審計需要，審計工作缺乏明確的規(guī)范依據，審計人員無章可循，使得內部審計很難與事業(yè)單位的整體運作向匹配，無法滿足實際的事業(yè)單位客觀審計要求。

（四）缺乏優(yōu)秀的審計人才

事業(yè)單位的內部審計人員直接決定了審計工作的整體質量，而現階段事業(yè)單位的審計人員多數為財務部門的兼職人員，很難進行獨立思考，對審計工作的認知不夠完善，在審計工作的法律、財務、會計知識了解方面缺乏一定的專業(yè)性。

二、事業(yè)單位內部審計存在問題的有效對策

（一）健全法律法規(guī)

現階段，對事業(yè)單位內部審計工作推出的法律規(guī)范，在實際的審計工作中往往缺乏一定的參考性，法律的級別偏低或法律規(guī)范的實際操作性較低是法律規(guī)范質量的主要原因。為了提高相關法律規(guī)范的有效性，必須推出法律效益較高的、健全的法律法規(guī)，提高法律規(guī)范對事業(yè)單位內部審計工作的制約效果。一方面，事業(yè)單位應當聯合政府部門，調查各個單位在審計過程中可能遇到的問題或不能明確的審計原則，將該類問題進行總結后，向政府部門提出申請，針對該類審計內容作出詳細的規(guī)范，使得法律法規(guī)的制定更加完善，積極補充傳統法律法規(guī)中所缺乏的內容，為事業(yè)單位的內部審計工作開展提供統一的規(guī)范與標準。另一方面，事業(yè)單位應當結合自身對法律法規(guī)參照的實際情況，及時向上級部門提出法律規(guī)范中不具有操作性的條例，針對該類條例提出有效的健全與完善方法，使得事業(yè)單位內部審計相關法律法規(guī)的有效性不斷提升。

（二）完善審計制度

事業(yè)單位內部審計的完善主要包括以下幾個方面：其一，嚴格按照相關的法律法規(guī)進行審核制度的初步規(guī)范，并在事業(yè)單位內部審計工作的開展過程中，積極補充與自身單位發(fā)展相符合的審計制度，加強事業(yè)單位領導對內部審計工作的重視，明確審計人員在事業(yè)單位中的獨立地位，審計工作過程應當不受到任何領導、工作的影響，確保內部審計制度的完善性;其二，明確審計工作的具體流程，審計工作的基礎流程為事先審計、事中審計與事后審計，且在采用靜態(tài)審計模式下一般以事后審計為主，嚴格按照審計規(guī)范與標準把控事業(yè)單位工作開展的有效性;其三，明確審計工作的監(jiān)督與制約功能，審計工作本身具有一定的監(jiān)督與制約作用，尤其是事業(yè)單位的內部審計，對事業(yè)單位中的各項工作開展進行了多層面、多角度的審查，確保工作的開展符合實際的客觀要求，事業(yè)單位應當嚴格把握內部審計工作的監(jiān)督與制約作用，保證各項工作開展的公平、公正性;其四，將審計制度與考核制度相掛鉤，為了提高事業(yè)單位工作人員對內部審計工作的重視程度，事業(yè)單位應當在制度層面上做出調整，將審計工作制度與實際的工作人員考核制度相掛鉤，當審計人員發(fā)現工作人員在某項工作上存在問題，有權在員工的考核制度上做出評判。

（三）構建獨立審計機構

在獨立審計機構的構建上，應當遵循以下原則：首先。是分離原則，即保障不相容職務的分離，嚴禁審計人員在財務部門兼職，也嚴禁財務部門兼職審計工作，確保工作之間的劃分清晰明確;其次。是避免工作的交叉性原則，為了保障審計部門機構的客觀性與工作思維的獨立性，應盡可能明確的規(guī)劃各個部門的工作，內部審計工作的開展應當由最高領導層部門直接授予權力，而內部審計的結果也應直接向最高領導層匯報，避免內部審計工作開展時受到其他部門的制約與影響;其三，完善事業(yè)單位內部的管理制度，為了保障內部審計人員工作的順利開展，在管理制度上應當明確審計工作的開展不受管理層的干擾，審計機構具有自身的工作范疇。

（四）加強對審計人員的教育培訓

事業(yè)單位應當注重審計人員綜合素質的提升，積極開展教育培訓幫助審計人員的思想帶的、專業(yè)水平、工作態(tài)度、技能水平等進行全面的提升，對審計人員的思想道德規(guī)范層面，事業(yè)單位應當加強對審計人員的思想政治教育，組織審計人員共同探討國家政策的推行、指導意義、對自身審計工作的規(guī)范與要求等，經過審計人員對政策的探討，使得事業(yè)單位的內部審計工作能夠嚴格按照國家的政治發(fā)展做出合理的方向調整與審核，確保事業(yè)單位工作的政治方向正確;對審計人員的專業(yè)知識培訓，事業(yè)單位應當定期組織審計人員進行相關的教育培訓，對法律、審計、財務等相關專業(yè)知識進行充分的學習與理解，并確保審計人員各項審計工作的開展符合專業(yè)知識的要求，定期邀請專家進行專業(yè)知識講座，開展審計工作交流會，及時在會議上分享新的專業(yè)知識、審計方法與審計知識體系，保持審計人員專業(yè)知識的與時俱進;對審計人員的工作環(huán)境創(chuàng)設，事業(yè)單位應當明確審計人員的人才選拔標準、晉升標準，營造良好的公平競爭氛圍，為審計人員創(chuàng)設充分的發(fā)揮空間。

（五）建立管理機制

事業(yè)單位還需建立合理的管理機制，對內部審計人員工作的開展進行有效的管理，合理的獎勵機制能夠激勵審計人員的工作態(tài)度，使得審計人員能夠更加積極、主動、復責任的完成審計工作，適當的約束機制對審計人員的工作態(tài)度、工作操守等進行詳細的規(guī)范，使得審計人員能夠自主約束自身的審計工作行為，為事業(yè)單位規(guī)避各類工作風險，提高審計工作的效率，與此同時，將管理機制與審計人員的個人經歷利益相掛鉤，有獎有罰才能更加有效的調動審計人員的工作熱情，并保障審計工作質量。