金融企業(yè)會計風險防控之策略

李麗

[摘要]在現(xiàn)代市場經(jīng)濟中，金融是配置社會資金、調(diào)劑資金余缺、提高資金使用效率的重要樞紐。金融即為資金的融通，高效率的資金運轉(zhuǎn)，可為經(jīng)濟發(fā)展提供原動力，是促進經(jīng)濟快速發(fā)展不可或缺的中間環(huán)節(jié)。金融企業(yè)是經(jīng)營貨幣信用業(yè)務(wù)的特殊企業(yè)，它不僅指傳統(tǒng)的商業(yè)銀行，還包含其他非銀行金融機構(gòu)，在社會進步及經(jīng)濟發(fā)展中有不可替代的作用。因此金融企業(yè)會計作為給金融企業(yè)的利害關(guān)系人提供決策所需財務(wù)相關(guān)信息的信息系統(tǒng)，要保證所提供信息的真實、準確、客觀、完整，這樣才能保證信息使用者做出判斷的依據(jù)是可靠的，其重要性可見一斑。金融企業(yè)會計對風險的防控能力，決定著金融市場整體的運作效率。金融企業(yè)會計的風險近年來日益復雜、多元，其中主觀原因與客觀原因都存在。已不能僅從單一的層面去分析解決。本文主要對金融企業(yè)會計在發(fā)展過程中所面臨的風險進行分析，并結(jié)合實際探究金融企業(yè)會計風險的防范控制措施，以此有效降低金融企業(yè)的財務(wù)風險。更好地促進金融企業(yè)的進一步發(fā)展，逐步完善我國金融市場體系。

[關(guān)鍵詞]金融企業(yè);會計風險

[中圖分類號]F830[文獻標志碼]A[文章編號]1000-8284（2019）04-0099-06

近年來，中國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展，在各個領(lǐng)域均有所突破。金融企業(yè)的快速發(fā)展過程中會面臨諸多的風險，其中財務(wù)會計風險較為突出，帶來的危害巨大，應(yīng)予以充分重視。金融企業(yè)應(yīng)正視風險的存在，以審慎的態(tài)度面對財務(wù)風險，才能有效地化解財務(wù)風險。如果對其風險控制不當將直接影響金融企業(yè)的生存和發(fā)展，進而影響我國經(jīng)濟的運行[1]。因此，面對當前中國經(jīng)濟充滿未知的外部環(huán)境，對頻繁出現(xiàn)的金融企業(yè)會計風險問題進行有效地防范具有實質(zhì)性意義，成為當前金融企業(yè)發(fā)展亟須解決的重要問題。

一、 文獻回顧

（一）金融企業(yè)會計風險防范的重要性

隨著近年來金融企業(yè)會計風險的頻繁出現(xiàn)，金融企業(yè)會計風險呈現(xiàn)多樣化、擴大化、持續(xù)化的特點，風險案件頻發(fā)、大案要案不斷。國內(nèi)學者對金融企業(yè)會計風險的重視程度逐漸加大，很多學者在文章中強調(diào)了對金融企業(yè)會計風險進行防范的重要性。如劉艷平認為，金融企業(yè)會計是金融管理工作中的重要內(nèi)容，對金融企業(yè)的健康發(fā)展有著重要作用。企業(yè)的會計素質(zhì)提高，經(jīng)濟管理工作就會提升，對經(jīng)濟發(fā)展具有促進作用。因此對于會計風險要具備快速識別的能力，從企業(yè)運行的實際出發(fā)，采取相應(yīng)的措施解決，推進金融安全穩(wěn)定地運行。許乃文認為，現(xiàn)如今，我國金融大環(huán)境與經(jīng)濟社會的發(fā)展息息相關(guān)，金融企業(yè)中會計是其中的重要內(nèi)容。張巧麗認為，從金融會計的角度來看，金融風險的工作必須得到重視，如果發(fā)生風險危機，便不利于企業(yè)與金融運行的穩(wěn)定。由此可見，業(yè)界對于金融企業(yè)會計風險防范的重要性是能夠達成共識的。

（二）金融企業(yè)會計風險的成因

目前，金融界對于金融企業(yè)會計風險成因的認知較為一致，認為主要是以下幾個方面導致了當前金融企業(yè)會計風險的激增。首先是對于金融企業(yè)會計風險的防范和內(nèi)控工作不夠重視，如許乃文通過大量的調(diào)研實踐得出，正是由于金融企業(yè)的管理者對金融企業(yè)會計風險不予重視，忽視企業(yè)的內(nèi)控，才導致出現(xiàn)了一系列監(jiān)守自盜的行為?，F(xiàn)實的情況也能很好地印證這一理論。通過統(tǒng)計最近幾年出現(xiàn)的大小金融企業(yè)的歷次會計風險數(shù)據(jù)，不難發(fā)現(xiàn)，每次金融企業(yè)會計風險的出現(xiàn)，都伴隨著管理者主觀上對會計風險防范的疏忽及企業(yè)內(nèi)部內(nèi)控的缺失。其次是同行之間的惡性競爭導致風險的出現(xiàn)。馮鑫源、仇嫻大量查閱金融企業(yè)年報資料，發(fā)現(xiàn)很多金融機構(gòu)為了突出自己的經(jīng)營成果，違反《企業(yè)會計準則》《公司法》《證券法》的規(guī)定，在會計信息上做文章。致使會計信息不真實、不完整、不準確，從而帶來了較大的企業(yè)會計風險。最后是成本風險，金融企業(yè)在一個會計期間的經(jīng)營成果，在收入的基礎(chǔ)上我們要考慮期間的各種費用和成本。如計永嘉通過對金融企業(yè)中的商業(yè)銀行進行研究得出，為了增加吸儲能力，商業(yè)銀行盲目新增網(wǎng)點，擅自提高存款利率，未授權(quán)新增業(yè)務(wù)等造成商業(yè)銀行會計風險急劇增加。除此之外，還有財務(wù)成本核算不合理的風險、信息失真誤導帶來的風險、聯(lián)行失誤的風險、外匯匯率變動的風險、人員方面的風險、現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用不足風險等諸多原因。

（三）風險解決路徑方面

利率是金融市場的關(guān)鍵詞，利率決定著企業(yè)籌融資的成本及收益，在會計風險防控方面也起著重要作用。如鄭永超經(jīng)過分析利率對商業(yè)銀行的存貸業(yè)務(wù)盈利的影響，得出金融企業(yè)會計的風險之一為由于利率變動導致貨幣供需變化，具備一定的風險性。因此我們要對利率的計算方式進行改革，推行利率市場化。國內(nèi)很多學者提出，市場監(jiān)督機制的缺失是導致金融企業(yè)會計風險的重要原因，加強市場監(jiān)督機制對市場投融資業(yè)務(wù)進行規(guī)范勢在必行。如王子梁認為要保障金融市場的穩(wěn)定性，防范未知風險的出現(xiàn)，加大金融市場監(jiān)管力度是首要任務(wù)?；ヂ?lián)網(wǎng)現(xiàn)代化技術(shù)在金融領(lǐng)域的應(yīng)用不足，是導致金融企業(yè)會計風險的又一風險點。如胡子慧認為在當前的網(wǎng)絡(luò)信息時代，想要化解會計工作效率低，會計信息質(zhì)量不高的風險，就要從指導、培訓、學習、考試等方面入手，確保金融會計電算化的整體管理水平的提升。候?qū)W剛通過對相關(guān)從業(yè)人員的分析得出，加強對會計電算化人員的培訓，能夠提升會計工作的效率，保證會計信息的質(zhì)量，在初期避免會計風險的出現(xiàn)。

二、金融企業(yè)會計風險理論分析

隨著我國全面改革的進一步深化，在諸多領(lǐng)域的改革進程都在加快。如何緊跟改革的步伐，積極應(yīng)對市場的變化是金融企業(yè)發(fā)展的首要課題。因此必須充分重視金融企業(yè)會計風險的防范，把防范風險作為我們當前開展工作的出發(fā)點和落腳點。金融企業(yè)會計是為決策者提供決策有用信息的信息系統(tǒng)，是指以貨幣資金作為主要的核算手段，采用金融企業(yè)會計特有的會計計量核算評估方法。金融企業(yè)的主營業(yè)務(wù)是貨幣和信用業(yè)務(wù)，其中商業(yè)銀行的主營業(yè)務(wù)是經(jīng)營貨幣存放業(yè)務(wù)，特殊的核算對象，決定了金融企業(yè)會計相較于其他的行業(yè)會計而言，有著諸多的不同點，具體如下：

（一） 核算內(nèi)容的社會性

金融企業(yè)的會計核算除了核算其本身的業(yè)務(wù)活動，更要反映國民經(jīng)濟中各部門、各企業(yè)的資金活動情況。因此，金融企業(yè)會計綜合反映了社會宏觀經(jīng)濟活動的情況，具有更廣泛的社會性。金融企業(yè)會計人員在辦理業(yè)務(wù)的過程中與其他金融機構(gòu)產(chǎn)生業(yè)務(wù)往來。其中包括商業(yè)性金融機構(gòu)與中央銀行（中國人民銀行）的日常往來款項的匯劃、結(jié)轉(zhuǎn)，如法存的繳納會依據(jù)央行所發(fā)布的經(jīng)濟數(shù)據(jù)對發(fā)存進行調(diào)整。這其中對大型金融機構(gòu)與中小型金融機構(gòu)分別提出了不同的要求。這也要求我們要建立嚴密的內(nèi)部監(jiān)控機制，如收付款符合制度、雙人臨柜制度、貸款的審貸分離制度和貸款三查制度等[2]。由于金融企業(yè)是關(guān)系著國計民生的重要行業(yè)，宏觀性的特點明顯，因此必須建立審慎的金融企業(yè)會計風險防范體系。

（二）會計核算過程、業(yè)務(wù)處理過程和風險防范過程具有一致性

金融企業(yè)的會計部門處于業(yè)務(wù)活動的第一線，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生都必須通過會計人員來進行記錄、核實和計算，過程中既處理了業(yè)務(wù)，如依據(jù)審核無誤的原始憑證登記記賬憑證，依據(jù)記賬憑證來編制會計報表，又進行了基本的會計核算，也就是業(yè)務(wù)活動和會計核算的統(tǒng)一性。一致性還體現(xiàn)在監(jiān)督和服務(wù)的雙重性，在業(yè)務(wù)辦理的過程中既要為客戶提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，又要進行實時的監(jiān)督，如賬戶的設(shè)立是否合理、單位的四大賬戶是否按功能使用、協(xié)助相關(guān)部門凍結(jié)存款賬戶、對反洗錢進行監(jiān)管等等。當業(yè)務(wù)活動完成時，會計核算工作也基本完成了，風險的防范可以通過在處理過程中建立更加審慎的制度來完成。

（三）金融企業(yè)風險的隱蔽性及周期性

金融企業(yè)在日常業(yè)務(wù)的核算中，風險的未知行、不確定性、復雜性及風險控制人員技術(shù)不足、對風險認識不夠，都將導致風險被掩蓋，使得風險具有隱蔽性，金融企業(yè)除了我們熟知的狹義的金融企業(yè)即商業(yè)銀行外，還有廣義的金融企業(yè)，也就是保險、典當、證券、資產(chǎn)管理、期貨等金融企業(yè)，這些企業(yè)所面臨的各自的風險是不同的[3]。風險的多元化使得風險具有隱蔽性。企業(yè)金融會計的風險所在周期性特點方面比較明顯，主要是企業(yè)的運營過程中，很多都有自身的生產(chǎn)周期及會計區(qū)間，如期貨公司的周期為某一期貨合約的交割周期，保險公司的周期為保險合同的存續(xù)期間，因此相對應(yīng)的風險也呈現(xiàn)出周期性的特點。

（四）風險具有多變性

我國金融企業(yè)的組織框架是以央行為領(lǐng)導核心，以商業(yè)銀行為主體，附之以政策性銀行和非銀行金融機構(gòu)。雖然廣義的金融企業(yè)涵蓋面較多，但均以經(jīng)營貨幣業(yè)務(wù)為主，容易受到宏微觀、供需、基本面、國際外盤環(huán)境等多重影響[4]。金融企業(yè)會計對國民經(jīng)濟的特殊作用和金融企業(yè)業(yè)務(wù)的特殊性使得金融企業(yè)會計在日常核算過程中，具有更多的未知性、多變性、善變性。多數(shù)風險的發(fā)生都呈現(xiàn)出偶然性、隨機性的特點，是沒有規(guī)律且不可預知的，例如在商業(yè)的傳統(tǒng)業(yè)務(wù)存貸業(yè)務(wù)中，就面臨著諸多由于政策調(diào)整所帶來的風險。如在貸款損失準備提取的工作中，就出現(xiàn)過由于財政部金融司下發(fā)文件的變更、提取準備金金額調(diào)整的問題。因此在商業(yè)的主營業(yè)務(wù)貸款業(yè)務(wù)中，就建立了審慎的貸款損失準備制度，以便更好的防范金融企業(yè)在經(jīng)營過程中面臨的風險。金融企業(yè)在業(yè)務(wù)辦理過程中出現(xiàn)的由于政策調(diào)整而出現(xiàn)的風險較為頻繁，應(yīng)引起我們的注意。

（五）提供會計數(shù)據(jù)資料的及時性

提供的會計信息數(shù)據(jù)及時準確是會計信息的基本質(zhì)量要求。我國金融機構(gòu)的組織體系框架是以中央銀行為領(lǐng)導核心，以商業(yè)性銀行為主體，輔之以政策性銀行與非銀行金融機構(gòu)。其中對商業(yè)銀行會計信息的質(zhì)量要求外，還有可靠性、相關(guān)性、可比性、明晰性、謹慎性、重要性原則。在經(jīng)濟快速發(fā)展的今天對信息的實效性要求極高，也只有所提供的會計數(shù)據(jù)資料是及時的才能為會計信息的使用者提供決策有用的信息，才能為決策者使用者做出正確的預測和判斷提供依據(jù)，及時性是有效性的前提條件。以商業(yè)銀行為例，銀行的主營業(yè)務(wù)即貨幣信用業(yè)務(wù)，是經(jīng)營貨幣存放業(yè)務(wù)的經(jīng)濟機構(gòu)，低息吸儲、高息放貸是商業(yè)銀行的主要贏利點。由于它的經(jīng)營對象本身就是貨幣，業(yè)務(wù)活動所引起的直接后果即款項的匯劃、資金的劃撥所表現(xiàn)出來的即貨幣資金的增減變動，因而金融企業(yè)會計對信息的及時性有較高要求[5]。

三、金融企業(yè)會計風險點識別

（一）內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)不完善

金融企業(yè)會計部門是金融企業(yè)的核心部門，日常業(yè)務(wù)辦理的各階段都離不開會計的核算，核算工作是金融企業(yè)開展各項業(yè)務(wù)工作的起點。金融企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果、一定周期內(nèi)新型金融產(chǎn)品的推出、宏觀貨幣政策工具作用的發(fā)揮等，都需要通過會計核算反映。內(nèi)部控制體系的不健全主要表現(xiàn)在四個方面：一是缺乏有效的監(jiān)督手段，內(nèi)部審計作為內(nèi)控的一種主要手段，其獨立性不夠、工作人員對內(nèi)部審計的職能理解存在偏差。二是缺乏對內(nèi)控的清醒認識，仍然按照傳統(tǒng)的觀念和方式進行管理，或者只對企業(yè)經(jīng)營過程中的某幾個環(huán)節(jié)進行管理，沒有全面、系統(tǒng)、合理、科學的內(nèi)控系統(tǒng)。三是會計人員缺乏企業(yè)內(nèi)部財務(wù)的整體有效控制。會計是一門管理科學。但在我國的有些金融企業(yè)中僅僅是把會計工作人員當作具體工作的執(zhí)行者，而不是會計信息的管理者，財務(wù)工作的監(jiān)督者。在日常財務(wù)工作的處理上，普遍存在會計控制弱化，并沒有得到應(yīng)有重視，會計的崗位職能單一。四是企業(yè)內(nèi)控制度實施不得力，更多的只是流于形式，并沒有實質(zhì)性的內(nèi)控，即便是部分金融企業(yè)制定了內(nèi)控制度，往往所覆蓋的內(nèi)容并不全面，加之企業(yè)決策者對風險認識不足，對已有風險評估不到位，忽視已出現(xiàn)的各種風險。并沒有切實的結(jié)合金融企業(yè)自身發(fā)展目標來制定具體、科學、全面、系統(tǒng)的內(nèi)控制度。如果內(nèi)控系統(tǒng)不健全，那么就無法真實地反應(yīng)企業(yè)的資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)與規(guī)模、資產(chǎn)的質(zhì)量、經(jīng)營的效益、資金的流轉(zhuǎn)等狀況都無法得到準確真實地反應(yīng)[6]，那么其所面臨的風險是可想而知的。

（二）從業(yè)人員專業(yè)素質(zhì)普遍偏低

在我國的金融企業(yè)當中普遍存在著會計從業(yè)人員業(yè)務(wù)水平不高、業(yè)務(wù)能力偏弱的問題。主要是由于現(xiàn)有的會計從業(yè)人員主要由兩大部分人群組成。一部分是有較多的實踐工作經(jīng)驗，從事會計、審計相關(guān)行業(yè)工作時間較長，有較多實踐積累，能夠在較短時間內(nèi)完成會計核算工作。但是，隨著現(xiàn)代化、電算化會計核算的日益普及，對計算機的使用要求有所提高，要求從業(yè)者掌握用友、金蝶等會計核算軟件。這無疑會給這些從事會計工作時間較長的人帶來一些困擾，因為他們已經(jīng)有了固有的模式，對新生事物的接受程度較弱，因此在運用計算機進行業(yè)務(wù)處理時表現(xiàn)出業(yè)務(wù)水平不高的狀況。二是那些年輕的會計員，他們往往是應(yīng)屆本碩畢業(yè)生，在高校經(jīng)過較系統(tǒng)地專業(yè)技能的培訓，對現(xiàn)代化、電算化的系統(tǒng)有較好的掌握。但是由于沒有相關(guān)的實踐工作經(jīng)驗，在業(yè)務(wù)開展過程中常常出現(xiàn)對情況不了解而手足無措的情況。與此同時會計從業(yè)人員在會計制度的落實過程中，對相應(yīng)的規(guī)則、條例執(zhí)行不嚴，或是不夠深入全面、在執(zhí)行過程中馬虎、隨意，習慣性按照自身的理解操作，出現(xiàn)了應(yīng)收未收、付款業(yè)務(wù)未記賬先付款、賬實不符，任意的退票、押票、拒付、新的會計制度出現(xiàn)依然按照原有制度執(zhí)行等違反制度操作的情況。

（三）現(xiàn)代化技術(shù)在實踐中應(yīng)用不足

當今時代，現(xiàn)代化信息技術(shù)得到了前所未有的發(fā)展和應(yīng)用，金融企業(yè)在信息化及現(xiàn)代化的發(fā)展中均取得了長足的進步。處在當前的網(wǎng)絡(luò)信息時代，企業(yè)的金融會計工作效率高低和工作質(zhì)量的好壞，可以用現(xiàn)代化的標準進行衡量，實施責任金融會計制度，多方位保障金融企業(yè)會計電算化的發(fā)展，從而推進互聯(lián)網(wǎng)電算化的目標[7]。近年來，我國企業(yè)在會計信息化變革方面取得了很大進展，現(xiàn)代化技術(shù)在金融企業(yè)的實踐中應(yīng)用十分廣泛，順應(yīng)信息化潮流，充分運用現(xiàn)代技術(shù)，實現(xiàn)會計信息化，已成為會計發(fā)展的必要趨勢。但同時也存在著不少值得重視的問題，如理論與實際的運用不能很好地相結(jié)合，主要表現(xiàn)在對會計信息化缺乏認識，現(xiàn)階段會計信息化的普及程度還是遠遠不夠的。往往是較為前沿和較大型的企業(yè)才擁有會計信息化的系統(tǒng)，部分企業(yè)限于資金及人員配備不足，會計信息化難以推廣普及。會計內(nèi)容不能全面的信息化，會計信息的掌握往往僅能依靠金融企業(yè)的專職會計人員，其他相關(guān)人員獲得會計信息的難度較大，往往使得會計核算內(nèi)容不夠準確、連續(xù)，缺乏及時性，這些都給金融企業(yè)的發(fā)展埋下了隱患。

（四）對金融風險的認知和評估不足

隨著金融體制改革的不斷深入，金融逐步走向市場化，金融風險問題也愈發(fā)突出。然而，與日益增多的市場金融風險相對應(yīng)的，確是金融企業(yè)的會計從業(yè)人員遠未達到的風險防范意識和風險認知評估的能力。許多從業(yè)人員未樹立金融風險意識，錯誤的金融觀念在頭腦中根深蒂固。大多數(shù)人并沒有在風險產(chǎn)生的初期予以重視。在平時的工作中則表現(xiàn)為對企業(yè)金融信息、相關(guān)會計準則制度不予以及時更新、掌握的政策法規(guī)較為落后，不能適應(yīng)金融企業(yè)發(fā)展的需求。在實際的核算中，高估資產(chǎn)與盈利、低估負債與支出，并沒有在實際工作中應(yīng)用審慎性原則。造成會計信息的真實性缺失，在會計政策的新舊交替的關(guān)鍵時期出現(xiàn)弊端等等。對風險的認識不足，是造成金融企業(yè)會計風險的主要原因。例如，商業(yè)銀行的有些客戶會認為，銀行吸收儲戶存款，發(fā)放給資金需求者貸款，賺取存貸之間的利差，看似沒有成本沒有風險。甚至于還有的人認為銀行發(fā)放貸款的錢是國家的錢，因此國家是絕不會讓銀行出現(xiàn)風險的。這樣由于常識缺失，錯誤的觀念讓一些企業(yè)產(chǎn)生了逾期不還，利用虛假業(yè)務(wù)套取銀行利潤，用不足值的資產(chǎn)做抵押，騙取貸款，自認為銀行不會追究進而轉(zhuǎn)嫁金融企業(yè)的經(jīng)營風險。面對這樣的客戶，一些銀行的業(yè)務(wù)人員，沒有很好地進行解釋與溝通，造成為了年終報表好看而重業(yè)務(wù)拓展、無視業(yè)務(wù)辦理的質(zhì)量，忽視風險，不對風險做任何防范，一味盲目擴張業(yè)務(wù)，為了提高吸儲的能力，不惜一切代價吸收儲戶的存款。違背了商業(yè)銀行利用信用吸收社會暫時閑置資金構(gòu)成房貸資金的原則。更有甚者，熱衷于利用虛假業(yè)務(wù)違規(guī)進行賬務(wù)處理，如違規(guī)進行賬外經(jīng)營的情況屢見不鮮。導致金融秩序混亂，置規(guī)章制度與不顧，各種亂象叢生。違規(guī)吸收來的資金的投資方向又大多是一些高風險的行業(yè)，到期后造成大面積的違約情況，形成次級、可疑、損失類的不良貸款激增，這其中均蘊藏和潛伏著巨大的金融企業(yè)財務(wù)會計風險。

四、破解機制與實施路徑

（一）建立健全內(nèi)部管理制度體系

內(nèi)部管理制度的建立與完善是我們開展會計日常核算工作的前提和基礎(chǔ)。有了健全的科學管理制度，才能是會計工作有法可依，有章所循。從而從制度體系層面優(yōu)化企業(yè)金融會計工作，保證金融會計風險得到有效的防范，更好地著手業(yè)務(wù)經(jīng)營管理[8]。 要想健全管理制度體系，就要從完善企業(yè)內(nèi)部制度做起，它是制約管理制度體系的重要因素，具體應(yīng)從三個方面入手：一是提高內(nèi)控制度監(jiān)督力度。內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部活動不可或缺的，也是監(jiān)督內(nèi)部控制的重要力量。這是商業(yè)銀行進行風險防范的第一步，為此，企業(yè)要想讓內(nèi)部設(shè)計機構(gòu)獨立于其他的管理部門，要先確保內(nèi)部審計的獨立性和權(quán)威性。二是建立科學的內(nèi)控制度。在進行相關(guān)從業(yè)人員招聘時，我們要按照所需的崗位的要求，優(yōu)中擇優(yōu)，用人唯賢，要用優(yōu)越的條件吸引人才、要用優(yōu)厚的待遇留住人員、最重要的是要用科學、規(guī)范、合理的制度管理留住人才。這些需要制度的指定與落實。三是深化對內(nèi)部控制認識。內(nèi)控是預防和化解風險的根本。金融企業(yè)會計風險的最初發(fā)生一定是起源于內(nèi)部管理制度的缺失，好的內(nèi)控制度可以使金融企業(yè)之間相互監(jiān)督、相互扶持、相互鼓勵。預警機制的建立是完善內(nèi)審工作的重點之一，可以使我們及早地發(fā)現(xiàn)問題、發(fā)現(xiàn)風險、處理風險，及早地完善制度是我們金融風險防范工作的重點。要能夠從多個環(huán)節(jié)上保證對管理型的金融企業(yè)會計制度體系的建立。如建立核算體系并有效地結(jié)合分級授權(quán)和統(tǒng)一管理，有效地加強會計管理的秩序，對存在的假憑證以及假賬簿等問題進行嚴肅處理。

（二）建立專業(yè)素質(zhì)高的會計隊伍

會計隊伍中人員自身的職業(yè)道德素養(yǎng)以及業(yè)務(wù)能力對金融企業(yè)會計風險的把控有直接的影響。這就需要企業(yè)不斷地培養(yǎng)、強化相關(guān)金融會計隊伍的建設(shè)，從職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力兩方面進行提升，可以一定程度上有效降低金融企業(yè)的會計風險。職業(yè)道德修養(yǎng)是評價金融企業(yè)會計從業(yè)人員是否合格、是否勝任的一個重要標準，也是會計從業(yè)人員提高自身業(yè)務(wù)能力的有效約束力之一[9]。職業(yè)道德要求會計人員能夠從政治素養(yǎng)以及專業(yè)的素養(yǎng)上不斷提高，能夠通過自身過硬的職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)能力滿足工作崗位的需求，不做假賬，不挪用公款，不貪污;職業(yè)道德要求會計人員能夠不斷提升自身的專業(yè)文化素養(yǎng)和專業(yè)實踐技術(shù)，通過現(xiàn)代化的工作技術(shù)來優(yōu)化金融會計的工作;職業(yè)道德要求會計人員能夠?qū)⒌赖陆逃c法制教育相結(jié)合，加強法制觀念，大力宣傳相關(guān)專業(yè)性的法律法規(guī)，通過參加專題講座、組織職業(yè)道德教育課程，加強法律知識、法律意識的培養(yǎng)，使他們從日常生活中規(guī)范會計行為，在做到遵紀守法的同時，還具有可以法律手段維護自身效益的基本能力，堅守道德。專業(yè)會計人員的整體業(yè)務(wù)能力的提升是企業(yè)金融會計工作快速發(fā)展的動力。作為出色的會計人員，不能固步自封，要與時俱進，追隨時代的步伐，要有較強的職業(yè)判斷和預測分析能力。企業(yè)應(yīng)加強對員工崗前、崗中的全方位培訓，通過相關(guān)案例和行業(yè)理論知識提升員工素質(zhì)，提高其對違規(guī)違章的認識。同時，還可以建立明確的、清晰的、科學的、有效的內(nèi)部激勵約束機制，將員工的執(zhí)行情況與獎金和職務(wù)掛鉤，同時也嚴把入職關(guān)，倡導因崗設(shè)人而不是因人設(shè)崗，任人唯賢，注重業(yè)務(wù)能力，倡導人才要德才兼?zhèn)?。總之，隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，金融企業(yè)會計從業(yè)人員要適應(yīng)這個社會必須要不斷提高素質(zhì)要求，不斷完善自我，才能更好地推動金融行業(yè)的發(fā)展。

（三）注重會計電算化技術(shù)的應(yīng)用

會計電算化是把電子計算機技術(shù)和數(shù)據(jù)處理技術(shù)應(yīng)用到會計工作中的簡稱，它不僅是一項技術(shù)，更是一種重要的會計制度。是用電子計算機代替人工記賬、核算賬實的相符程度、填制會計報表和編制會計報告，以及通過電腦完成對會計信息的分析、預測進而為信息使用者提供決策相關(guān)信息。其目的是使企業(yè)的會計工作科學、規(guī)范、系統(tǒng)、完整。對于風險的防范起到了舉足輕重的作用。這其中包括事前預防、事中控制、事后管理。并逐漸由事后管理向事中控制、事先預測轉(zhuǎn)變，為管理信息化打下基礎(chǔ)。會計電算化的普及和應(yīng)用，極大地提高了會計核算的效率。在信息技術(shù)的應(yīng)用下，用友軟件、金蝶軟件在金融企業(yè)會計部門的普及程度越來越高，除此之外，金融企業(yè)會計部門還內(nèi)設(shè)了自己的會計核算系統(tǒng)，通過實際應(yīng)用中不同模塊來反映，將現(xiàn)代化技術(shù)應(yīng)用到各類金融會計的實踐當中，有助于金融企業(yè)資源的整合，有助于提高工作的效能。

（四）加強對金融企業(yè)財務(wù)風險的評估

會計工作是一項管理工作，金融企業(yè)會計是為決策相關(guān)者提供決策有用信息的信息系統(tǒng)。是一種比較典型的經(jīng)濟管理活動。金融市場的風險無處不在，所以金融企業(yè)財務(wù)風險的存在是正常的、難以避免的，因此加強對企業(yè)金融風險的評估工作勢在必行。主觀上認知風險，對風險的規(guī)避有著積極作用。但要從根本上徹底消除金融企業(yè)的財務(wù)風險，清除風險的各種隱患，就必須把金融體制改革落到實處，與時俱進加大金融體制改革的創(chuàng)新力度，創(chuàng)新發(fā)展能夠給我們提供全新的視角，開拓全新的領(lǐng)域，規(guī)避原有市場中的諸多風險[10]。相關(guān)的會計風險評估人員，要明確自身的職責與定位，要能對當前的經(jīng)濟發(fā)展形勢進行研判，對當前經(jīng)濟形勢能夠有全面的清醒的認識，要依據(jù)自己的專業(yè)知識對金融企業(yè)會計的風險進行分析細化，拆分后更容易發(fā)現(xiàn)風險，才能快速的化解風險，將風險降到最低。這其中離不開決策層的重視，只有上級領(lǐng)導重視、強調(diào)、提倡才能對基層工作人員起到帶頭模范作用。因此風險防范意識的加強需要金融企業(yè)領(lǐng)導層的帶領(lǐng)，才能在風險的控制力上得到提高。

五、結(jié)語

金融是現(xiàn)代經(jīng)濟的核心，對于經(jīng)濟具有推動作用。我們在觀測一個國家的創(chuàng)新程度時，很大程度上是在觀測這個國家金融的創(chuàng)新程度，現(xiàn)代金融的發(fā)展離不開金融企業(yè)的發(fā)展壯大。金融企業(yè)在經(jīng)濟改革、高質(zhì)量發(fā)展的過程中扮演著領(lǐng)頭羊的角色，對整體經(jīng)濟實力的提升功不可沒。對金融企業(yè)會計的風險進行有效的控制，可以促進金融行業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。這其中的金融企業(yè)不僅包含我們常規(guī)所理解的商業(yè)銀行，還包括其他的非銀行的金融機構(gòu)，他們共同構(gòu)成了我國金融企業(yè)的組織框架。經(jīng)濟的多樣性、未知性、多變性、善變性的特點，使得當前的金融企業(yè)風險類型呈現(xiàn)出多樣化的特點。這些都給金融企業(yè)會計風險的防范提出了新的挑戰(zhàn)，為金融企業(yè)的快速發(fā)展埋下了隱患。有些企業(yè)無法適應(yīng)市場風險的迅速出現(xiàn)、急劇的擴張以致被市場所淘汰。這些都需要金融企業(yè)尋找風險出現(xiàn)的原因，結(jié)合客觀實際情況，具體風險具體分析，提出具體的解決對策，有效的化解風險，保障企業(yè)能夠適應(yīng)市場的變化，在激烈的市場競爭中保持優(yōu)勢。

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〔責任編輯：徐雪野彭博〕