淺談企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

劉永清

摘要：我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷完善，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，企業(yè)也加快內(nèi)部控制建設(shè)。本文通過(guò)分析我國(guó)企業(yè)內(nèi)控建設(shè)和實(shí)施過(guò)程中存在的一些問(wèn)題，對(duì)優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制體系提出了幾點(diǎn)建議，旨在幫助企業(yè)加快內(nèi)控建設(shè)步伐，使其為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合規(guī)、高效運(yùn)行提供保證。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 ?問(wèn)題 ?策略

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要內(nèi)容，通過(guò)實(shí)施有效的內(nèi)部控制，可以幫助企業(yè)規(guī)范作業(yè)流程，保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效率和效果，還能減少企業(yè)舞弊、造假等情況的發(fā)生。具體而言，企業(yè)做好內(nèi)部控制能為其帶來(lái)以下幾點(diǎn)優(yōu)勢(shì)：（1）保證企業(yè)資產(chǎn)安全。內(nèi)部控制制度對(duì)資金使用審批程序和權(quán)限有嚴(yán)格的限制，并且在企業(yè)采購(gòu)、銷售等環(huán)節(jié)也有明確的管理規(guī)定，能夠防止企業(yè)資產(chǎn)使用的透明性和計(jì)劃性，有效防止內(nèi)部員工暗箱操作，損壞企業(yè)利益;（2）提升企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。內(nèi)部控制規(guī)范企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流程，對(duì)會(huì)計(jì)信息要求較高，并且還強(qiáng)化了內(nèi)部審計(jì)的作用，對(duì)規(guī)范會(huì)計(jì)制度、強(qiáng)化會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠性有較強(qiáng)的作用，所以企業(yè)通過(guò)實(shí)施有效的內(nèi)控制度可以提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。

二、企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)控意識(shí)薄弱

我國(guó)的內(nèi)控基本規(guī)范已經(jīng)頒布了10年，一直提倡企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制建設(shè)，但是目前大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制仍是流于形式，并沒(méi)有對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生影響，這主要是因?yàn)樵谄髽I(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中，管理層以及職工沒(méi)有樹(shù)立內(nèi)控意識(shí)，也沒(méi)有適合企業(yè)本事經(jīng)營(yíng)特征的內(nèi)控制度。具體表現(xiàn)為：（1）管理層對(duì)內(nèi)控建設(shè)的不重視，這種現(xiàn)象在一些中小型企業(yè)尤為明顯，在這類企業(yè)，管理層受到的約束較小，他們通常會(huì)根據(jù)自己的意志來(lái)經(jīng)營(yíng)管理公司，也就不愿意制定各種規(guī)定、條例來(lái)規(guī)范企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，所以內(nèi)部控制建設(shè)一直未得到有效實(shí)施;（2）管理層及員工對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)不全面?，F(xiàn)在有很多企業(yè)為了滿足監(jiān)管部門的要求，不斷完善內(nèi)控建設(shè)，但是他們沒(méi)有擺脫傳統(tǒng)的管理模式，只是對(duì)一些內(nèi)部規(guī)范進(jìn)行修改和完善，沒(méi)有形成系統(tǒng)的內(nèi)控體系，使得內(nèi)控制度并未發(fā)揮該有的作用。

（二）信息溝通不暢

信息是企業(yè)管理層進(jìn)行決策的重要依據(jù)，《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》明確提出，企業(yè)要建立良好的信息與溝通機(jī)制，便于信息及時(shí)傳遞，各種問(wèn)題能夠得到有效溝通和反饋，進(jìn)而為企業(yè)內(nèi)控實(shí)施提供保障。但是目前企業(yè)跨區(qū)域、跨行業(yè)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)象越來(lái)越普遍，組織結(jié)構(gòu)逐漸復(fù)雜，對(duì)內(nèi)部信息傳遞和溝通帶來(lái)了許多阻礙，信息滯后、失真等現(xiàn)象普遍，而且員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的溝通渠道較少，使得領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)基層員工的工作環(huán)境、工作內(nèi)容以及他們對(duì)企業(yè)的評(píng)價(jià)了解不夠，同時(shí)員工對(duì)領(lǐng)導(dǎo)層下派任務(wù)的具體要求并不清楚，這不僅會(huì)加深員工與管理層之間的矛盾沖突，還會(huì)影響日常工作的效率和執(zhí)行效果。

（三）缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)企業(yè)的監(jiān)督大都是依靠外部審計(jì)完成的，內(nèi)部審計(jì)部門的獨(dú)立性較差，無(wú)法對(duì)企業(yè)日?；顒?dòng)進(jìn)行有效監(jiān)督，這就會(huì)造成企業(yè)無(wú)法及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中存在的一些漏洞并加以更正，降低了內(nèi)控建設(shè)的效率。

三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的策略

（一）增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理意識(shí)

企業(yè)管理層以及普通員工都應(yīng)該重視內(nèi)部控制建設(shè)，并積極參與其中。因?yàn)楣芾韺右獙?duì)內(nèi)控的科學(xué)性、合理性以及實(shí)施的有效性負(fù)責(zé)，所以管理人員應(yīng)該摒棄對(duì)內(nèi)部控制的偏見(jiàn)，學(xué)習(xí)內(nèi)控相關(guān)知識(shí)，并指導(dǎo)企業(yè)內(nèi)控體系的構(gòu)建。其次，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)員工內(nèi)控意識(shí)的培養(yǎng)。內(nèi)部控制主要是矯正員工在工作過(guò)程中的不合理行為，使得各種經(jīng)濟(jì)活動(dòng)更加協(xié)調(diào)、高效，在這個(gè)過(guò)程中員工要直接參與其中，所以一定要調(diào)動(dòng)員工的積極性。企業(yè)可以對(duì)員工進(jìn)行主題培訓(xùn)，使其對(duì)內(nèi)控的應(yīng)用條件和具體要求以及作用有更全面的了解，引導(dǎo)他們?cè)谌粘９ぷ髦袑?nèi)部控制思想融入其中。最后企業(yè)應(yīng)該在員工崗位設(shè)置方面做到權(quán)責(zé)分離，相互牽制，為內(nèi)控的有效實(shí)施提供良好的內(nèi)部環(huán)境。

（二）優(yōu)化信息溝通渠道

信息是企業(yè)管理層決策的依據(jù)，內(nèi)控的實(shí)施過(guò)程中信息與溝通是必不可缺的。企業(yè)可以從三個(gè)方面對(duì)企業(yè)信息溝通進(jìn)行改善：（1）構(gòu)建信息溝通平臺(tái)。目前網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展迅速，這為企業(yè)構(gòu)建信息溝通平臺(tái)提供了機(jī)會(huì)，企業(yè)應(yīng)該通過(guò)某些軟件系統(tǒng)構(gòu)建高效的信息溝通平臺(tái)，讓信息傳遞更加及時(shí)，減少因人為原因造成信息失真等現(xiàn)象，而且信息平臺(tái)的應(yīng)用也便于各個(gè)部門對(duì)其掌握的信息及時(shí)分享，讓企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)情況有準(zhǔn)確、及時(shí)、全面的了解;（2）加強(qiáng)非正式溝通的應(yīng)用。內(nèi)部溝通包括正式和非正式兩種方式，正式渠道的溝通雖然能保證溝通內(nèi)容的保密性，但是其耗時(shí)較長(zhǎng)，缺乏反饋和互動(dòng)，而非正式溝通就克服了這種缺點(diǎn)，不受時(shí)間、地點(diǎn)以及崗位的限制，遇到問(wèn)題及時(shí)反映溝通，不僅能讓領(lǐng)導(dǎo)層掌握更全面的信息，提高決策的準(zhǔn)確性，還能促進(jìn)員工之間、員工與領(lǐng)導(dǎo)層之間的溝通，增強(qiáng)企業(yè)的凝聚力;（3）注重企業(yè)與外部的信息傳遞和溝通。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，企業(yè)與外部環(huán)境的聯(lián)系更加密切，也容易受外部環(huán)境的影響，如果企業(yè)與外部的信息溝通能力較強(qiáng)時(shí)，能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品市場(chǎng)以及消費(fèi)者市場(chǎng)的變化，并采取相應(yīng)的措施，將會(huì)有效規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）健全企業(yè)監(jiān)督機(jī)制

監(jiān)督機(jī)制能夠保障企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)有序進(jìn)行，所以企業(yè)想要健全內(nèi)部控制制度，必須要依靠?jī)?nèi)部監(jiān)督不斷找出各種弊端并加以改進(jìn)。首先，企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。企業(yè)的審計(jì)部門應(yīng)該具備較強(qiáng)的獨(dú)立性，使審計(jì)人員能夠有足夠的權(quán)力按照法律法規(guī)要求對(duì)企業(yè)的各經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督審核，加強(qiáng)成本控制，提高企業(yè)自我約束能力;其次，企業(yè)要進(jìn)行不定期檢查。定期檢查會(huì)給各個(gè)部門或者個(gè)人以充足的時(shí)間準(zhǔn)備，不利于企業(yè)發(fā)現(xiàn)各個(gè)經(jīng)營(yíng)環(huán)節(jié)的漏洞和舞弊行為，所以企業(yè)可以進(jìn)行不定期檢查，對(duì)發(fā)現(xiàn)的各種問(wèn)題進(jìn)行優(yōu)化改進(jìn)，并減少各種舞弊行為;最后，企業(yè)應(yīng)該根據(jù)監(jiān)督結(jié)果對(duì)內(nèi)控實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)和改進(jìn)。監(jiān)督只是為了及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控實(shí)施過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，最終目的是對(duì)這些問(wèn)題加以改進(jìn)，進(jìn)而提升內(nèi)控的有效性，所以企業(yè)在建立健全的監(jiān)督機(jī)制過(guò)程中還有加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控實(shí)施結(jié)果進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，針對(duì)分析結(jié)果不斷對(duì)修正內(nèi)控制度，使其能夠保障企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)合法合規(guī)，并提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效率。

四、結(jié)束語(yǔ)

內(nèi)部控制能保證企業(yè)資產(chǎn)的安全，并能提高企業(yè)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。近幾年還有企業(yè)都很重視內(nèi)控體系的構(gòu)建，雖然大多數(shù)企業(yè)也制定了相應(yīng)的內(nèi)控制度，但是仍存在許多問(wèn)題：企業(yè)內(nèi)控意識(shí)薄弱，一些內(nèi)控制度并不適應(yīng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)要求，也缺乏有效的信息溝通平臺(tái)和監(jiān)督機(jī)制，所以企業(yè)應(yīng)該針對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行改善，不斷優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部控制制度的構(gòu)建和實(shí)施。

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