內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)控管理中的作用及應用探討

王瑞穎

摘? 要：一個企業(yè)的發(fā)展必然離不開有效的管理，而設立企業(yè)內(nèi)控管理機制的目的就是保障企業(yè)的根本利益以及確保企業(yè)各項信息的真實性。企業(yè)想要快速達到自己的發(fā)展目標，必然離不開一個良好的內(nèi)控管理措施，而在內(nèi)控管理中，內(nèi)部審計占據(jù)著尤為重要的地位。本文圍繞著內(nèi)部審計，確認了其重要地位以及在企業(yè)發(fā)展中發(fā)揮的關鍵作用。

關鍵詞：內(nèi)控管理;內(nèi)部審計;企業(yè)發(fā)展

企業(yè)的發(fā)展離不開良好的內(nèi)控管理，而一套完善的內(nèi)控管理措施必然擁有嚴謹?shù)膬?nèi)部審計方法。內(nèi)部審計可以檢查出企業(yè)的運作過程中出現(xiàn)的問題以及漏洞，為企業(yè)的發(fā)展做好監(jiān)督管理工作，而內(nèi)部管理則充當著指導的角色，指揮內(nèi)部審計的工作。內(nèi)部審計與內(nèi)部管理相依相存、相互配合，共同推進企業(yè)的發(fā)展。

一、內(nèi)部審計與內(nèi)控管理的概念

內(nèi)控管理著重偏向于管理，是企業(yè)在完成自己發(fā)展目標的過程中規(guī)避風險的一個措施，主要是由企業(yè)的管理層即董事會或監(jiān)事會等進行操作。同時，企業(yè)內(nèi)控管理措施的存在可以確保企業(yè)的運作皆合法，保護了企業(yè)資產(chǎn)，并且在一定程度上推動著企業(yè)的實際經(jīng)營效率穩(wěn)步提升，讓企業(yè)在平穩(wěn)的發(fā)展中逐步進步。內(nèi)部審計是企業(yè)對于內(nèi)部運轉的一種客觀評析辦法，主要是對于企業(yè)各項活動的合法性和真實性進行審核，內(nèi)部審計制度的存在可以給企業(yè)營造一個良好的發(fā)展氛圍，為未來的發(fā)展打下堅實的基礎。

二、內(nèi)控管理與內(nèi)部審計的關系

（1）相互聯(lián)系

從企業(yè)的整體來看，內(nèi)部審計占據(jù)著極其重要的地位，需要企業(yè)重視起來。內(nèi)部審計是企業(yè)在運轉過程中對于各項活動管控的基礎，可以說企業(yè)的每一項活動都需要內(nèi)部審計進行監(jiān)督，當內(nèi)部審計與內(nèi)控管理做到真正的相互配合時，企業(yè)才可平穩(wěn)健康的發(fā)展下去。內(nèi)控管理與內(nèi)部審計擁有相同的目標，內(nèi)部審計作為內(nèi)部管理的一部分，內(nèi)控管理的完善度，決定的內(nèi)部審計可以發(fā)揮多大的作用。當企業(yè)有了完善的內(nèi)控管理辦法后，內(nèi)部審計才可以真正的發(fā)揮全部作用。

（2）相互區(qū)別

內(nèi)部控制主要是通過收集到的各項會計信息對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營等環(huán)節(jié)進行調(diào)整指導的過程，以此來幫助企業(yè)實現(xiàn)目標。內(nèi)部審計主要是監(jiān)督和評估內(nèi)部控制的過程，確保其的合法性和有效性，對其中存在隱患的步驟進行改進，以此降低企業(yè)發(fā)展成本，改善企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀。

（3）相輔相成

無論是從企業(yè)的整體還是部分來看，內(nèi)控管理和內(nèi)部審計之間存在著相互配合、相互補充的關系，內(nèi)部審計為內(nèi)控管理打下良好的基礎，奠定管理的基調(diào);而內(nèi)部管理可以完善內(nèi)部審計的相關制度，促使內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部順利實行。如果企業(yè)內(nèi)沒有成型的內(nèi)控制度，那么企業(yè)的內(nèi)部審計執(zhí)行也會出現(xiàn)諸多阻礙，甚至會造成企業(yè)內(nèi)部的混亂，長此以往，企業(yè)內(nèi)部信息可能就會出現(xiàn)虛假的情況，不利于企業(yè)的未來發(fā)展。所以企業(yè)想要順利發(fā)展下去，內(nèi)控管理和內(nèi)部審計就要相輔相成，缺一不可。

三、內(nèi)部審計發(fā)揮的作用

（1）內(nèi)部審計是內(nèi)控管理的基石

企業(yè)發(fā)展到不同的階段，就需要制定不同的內(nèi)控管理制度，以此來滿足企業(yè)在不同發(fā)展階段的不同需求。企業(yè)要在發(fā)展過程中及時發(fā)現(xiàn)自己的不足，提出相應的解決策略，完善內(nèi)控管理制度，如此才可使企業(yè)的內(nèi)部管理水平不斷提升，當企業(yè)內(nèi)部可以高效的運轉時，企業(yè)就有了對外發(fā)展的基礎，才可在競爭激烈的市場中占據(jù)一席之地。從另一個角度來說，內(nèi)部審計是內(nèi)控管理的外在表現(xiàn)形式，它獨立于企業(yè)的管理辦法。企業(yè)的管理層下達到管理指令推動著企業(yè)的發(fā)展，在這個過程中內(nèi)部審計起到了相當重要的監(jiān)督作用，如果沒有內(nèi)部審計在其中發(fā)揮作用，那么內(nèi)控管理制度就無法發(fā)揮效力，無法查出管理層所出示的辦法是否符合企業(yè)的發(fā)展方向，很有可能會影響到企業(yè)的整體發(fā)展。

（2）內(nèi)部審計給企業(yè)內(nèi)控管理制度發(fā)展提供保障

內(nèi)部審計的主要作用是監(jiān)督，其監(jiān)督的范圍很廣，可以對企業(yè)的內(nèi)部運行進行監(jiān)督和審查，確保內(nèi)控管理制度是否足夠合法有效，如此為企業(yè)的發(fā)展打下了堅實的內(nèi)部基礎，同時杜絕了任何發(fā)展隱患的出現(xiàn)。不難發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展的過程中發(fā)揮著極大的作用，內(nèi)控管理想要發(fā)揮效力，離不開內(nèi)部審計的存在。內(nèi)部審計不僅可以保障內(nèi)控管理在企業(yè)內(nèi)的順利實行，還可以完善內(nèi)控管理的相關制度，評估其目標和實現(xiàn)過程的合法性，對上報的會計信息真實性進行核查，對于無法與時代接軌的舊觀念進行摒棄，制定新規(guī)章，確保企業(yè)可以在當前時代順利的發(fā)展。

（3）內(nèi)部審計是內(nèi)控管理制度的眼睛

內(nèi)部審計充當著眼睛的作用，主要是監(jiān)督企業(yè)內(nèi)的資金流向，參與內(nèi)部審計的人員是獨立的，不參與企業(yè)的具體管理，只是從客觀的角度，對于企業(yè)的管理進行分析和評估，針對企業(yè)運行中存在的隱患和問題，及時提出解決辦法和補救措施，對于企業(yè)當前的運行政策進行調(diào)整，及時更新。近幾年來，隨著經(jīng)濟水平的進步，內(nèi)部審計也逐漸顯現(xiàn)出了其在企業(yè)發(fā)展中的重要作用，內(nèi)部審計可以通過企業(yè)上報的會計信息，對企業(yè)進行評估和監(jiān)督，確保企業(yè)在飛速發(fā)展的過程中，不會因為經(jīng)濟的漏洞出現(xiàn)阻礙發(fā)展的現(xiàn)象。

（4）內(nèi)部審計促使企業(yè)財務運轉順利

內(nèi)部審計在企業(yè)發(fā)展的過程中，主要起到監(jiān)督的作用，它的存在促使企業(yè)建立一套完善的財務管理辦法，企業(yè)的管理層能夠及時了解企業(yè)各種資金流向，從而確定企業(yè)未來的發(fā)展方向。換而言之，內(nèi)部審計是企業(yè)各部門之間連接的橋梁，可以及時的幫助各個部門溝通財務狀況，幫助各部門明確該階段的財務控制權，完善企業(yè)的財務制度。

四、內(nèi)部審計完善內(nèi)控管理制度

（1）提升內(nèi)審部門的獨立性

幫助內(nèi)審部門獨立于企業(yè)的內(nèi)部管理制度是現(xiàn)階段的企業(yè)管理主要發(fā)展目標，借鑒發(fā)達國家的經(jīng)驗，現(xiàn)在的內(nèi)部審計部門存在漏洞，企業(yè)需要根據(jù)自己實際的發(fā)展狀況進行改善，從而幫助審計建設的順利進行。內(nèi)部審計部門不受企業(yè)管轄，而是隸屬于董事會，在確保了審計人員與董事會的順暢溝通的同時，還使公司管理層獨立于企業(yè)存在，審計部門人員的更換需經(jīng)過董事會的同意。

（2）吸取專業(yè)審計人員

在一個企業(yè)中，內(nèi)控制度涉及到了多個部門，著重管理企業(yè)的生產(chǎn)與經(jīng)營，同時內(nèi)部審計部門要做好企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督，對企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營的過程進行評估與分析，根據(jù)實際選取適宜的人才。在一些特殊情況下，也可以選擇外聘一些專業(yè)的審計人員進行內(nèi)部的管理和監(jiān)督。

（3）內(nèi)部審計貫穿企業(yè)發(fā)展全過程

在傳統(tǒng)的企業(yè)發(fā)展運營層面來看，企業(yè)的內(nèi)部審計多在事后進行評估與分析，簡單來說就是當企業(yè)的資金流運轉過后，審計部門在參與進財務的分析與評估，審計人員需要在發(fā)現(xiàn)問題后及時進行處理，才可以避免出現(xiàn)資金運轉錯誤的情況發(fā)生。想要從根本上提升內(nèi)部審計的效率，就需要改變傳統(tǒng)的審計方法，讓審計貫穿企業(yè)財務運轉的全過程，才可以發(fā)揮審計部門的全部作用。

（4）關注企業(yè)的成本效益

企業(yè)謀求發(fā)展就是為了高盈利，這是企業(yè)進行每一項活動的的根本原則，同時它也是內(nèi)部審計所要遵守的活動原則。一般情況下，企業(yè)在進行活動前，需要對審計活動可能帶來的成果進行分析評估，將企業(yè)的每一項成本應用到實處，如此才可以有效管理企業(yè)內(nèi)部的各種活動，確保內(nèi)部控制制度完善。

五、結語

綜上所述，內(nèi)部審計與企業(yè)的管理有著十分緊密的關系，是推動企業(yè)平穩(wěn)健康發(fā)展的關鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)的壯大離不開完善的內(nèi)部審計制度，在新時代的背景下，企業(yè)需要了解內(nèi)部審計與內(nèi)控管理對于企業(yè)發(fā)展的重要性，要針對企業(yè)的實際情況與時代背景制定完善的策略，例如提升內(nèi)審部門的獨立性，使其完全獨立于企業(yè)的內(nèi)部運營;完善內(nèi)審機制人員的配布;改善內(nèi)審制度的缺陷;重點關注成本效益等等。結合實際情況提升內(nèi)審制度的實行效率，為企業(yè)的發(fā)展提供全面的保障。

參考文獻

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