企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施研究

陳詠梅

摘 要 在企業(yè)管理活動(dòng)中，內(nèi)部控制是其中極為重要的內(nèi)容，對(duì)提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效益，推動(dòng)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)極為關(guān)鍵。隨著企業(yè)內(nèi)部控制發(fā)揮的作用越來(lái)越突出，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的要求也越來(lái)越高。有的企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作予以了充分重視，而且也建立起了較為完善的組織結(jié)構(gòu)，為企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)工作提供了重要基礎(chǔ)。但是同時(shí)也存在不少企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中缺乏完善的內(nèi)控管理機(jī)制，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的風(fēng)險(xiǎn)沒(méi)有有效識(shí)別，無(wú)法采取措施進(jìn)行防范，進(jìn)而嚴(yán)重制約了企業(yè)的后續(xù)發(fā)展?；诖耍疚膶?duì)當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范措施進(jìn)行深入分析與探討。

關(guān)鍵詞 企業(yè)內(nèi)部 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) 防范 措施

一、前言

在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)予以充分重視，如若出現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，則會(huì)在很大程度上損害企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠正確分析內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并采取科學(xué)的審計(jì)方法以及風(fēng)險(xiǎn)防范措施，切實(shí)控制企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中可能會(huì)出現(xiàn)的各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而不斷實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

二、企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)分析

（一）缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)管理制度

在企業(yè)管理過(guò)程中，審計(jì)制度是推動(dòng)具體管理內(nèi)容落實(shí)的重要依據(jù)。在企業(yè)實(shí)際發(fā)展中，企業(yè)應(yīng)基于當(dāng)前管理形式與管理模式，采取有效措施確保審計(jì)管理的有效性，并將相關(guān)管理形式落于實(shí)處，更好地滿足企業(yè)發(fā)展要求。然而在按照管理體系要求落實(shí)相關(guān)審計(jì)工作過(guò)程中，經(jīng)常出現(xiàn)執(zhí)行不徹底、落實(shí)不到位現(xiàn)象。例如存在拆東墻補(bǔ)西墻、審計(jì)人員責(zé)任心不強(qiáng)、職責(zé)不明確等問(wèn)題，使企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作存在諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，溝通失效導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的審計(jì)項(xiàng)目常常以審計(jì)組為單位進(jìn)行工作，這對(duì)審計(jì)工作人員的職業(yè)經(jīng)驗(yàn)與敏感度有著較高的要求。然而對(duì)于同樣的問(wèn)題，不同的審計(jì)人員的工作角度不同，同時(shí)也有著各自不同的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)與衡量體系。在審計(jì)工作過(guò)程中，主觀色彩占據(jù)著一定比例，再加上審計(jì)部門(mén)與其他部門(mén)之間存在溝通失效的問(wèn)題，更加無(wú)法保證統(tǒng)一的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。

（三）信息系統(tǒng)與企業(yè)發(fā)展契合度不高引起的風(fēng)險(xiǎn)

隨著信息技術(shù)的不斷提升，企業(yè)管理水平得到一定程度的提升，企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的實(shí)際需求也在不斷地提升。然而，普遍的是，現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)市場(chǎng)化水平依然較低。一些企業(yè)所選擇的內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)和使用的財(cái)務(wù)軟件連接度不夠高，并且與企業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀匹配程度也不高，使得審計(jì)人員在采集審計(jì)數(shù)據(jù)、抽樣調(diào)查過(guò)程中遇到了諸多困難，大大增加了審計(jì)工作量。造成這一問(wèn)題的主要原因就是在研發(fā)設(shè)計(jì)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)過(guò)程中，未能緊密地結(jié)合企業(yè)當(dāng)前發(fā)展現(xiàn)狀。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施探討

（一）建立完善的內(nèi)審制度

對(duì)于企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展而言，尤其是要實(shí)現(xiàn)多元化發(fā)展的企業(yè)，業(yè)務(wù)領(lǐng)域不同，其進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)也存在較大區(qū)別。因此，為了確保內(nèi)審工作的有效性，必須結(jié)合企業(yè)審計(jì)活動(dòng)具體要求，基于對(duì)內(nèi)部審計(jì)形式的深入分析，健全與完善內(nèi)部審計(jì)控制與管理制度。企業(yè)在不同發(fā)展背景下開(kāi)展的審計(jì)工作往往有著不同的要求，在審計(jì)過(guò)程中，往往會(huì)出現(xiàn)一定的不適應(yīng)性；而完善、有效的制度體系對(duì)此問(wèn)題有著一定程度的制約作用，較大程度上保障企業(yè)順利發(fā)展。在具體的工作中，企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確認(rèn)識(shí)自身發(fā)展定位，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部組織管理需求，制定相對(duì)獨(dú)立的內(nèi)審控制機(jī)制。對(duì)于企業(yè)整體審計(jì)工作開(kāi)展而言，嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鞒绦蛴兄艽蟮默F(xiàn)實(shí)指導(dǎo)作用。要確保內(nèi)審工作，如制定審計(jì)計(jì)劃、編制工作底稿等工作的嚴(yán)謹(jǐn)有序，應(yīng)按照現(xiàn)行的控制要求，準(zhǔn)確地確定審計(jì)工作內(nèi)容與范圍，合理地利用審計(jì)資源，有效地控制審計(jì)工作的有序進(jìn)行，避免各個(gè)審計(jì)環(huán)節(jié)出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患。

（二）加強(qiáng)審計(jì)內(nèi)部溝通

企業(yè)開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)，往往是按照審計(jì)組的方式進(jìn)行工作。在對(duì)審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行管理的過(guò)程中，審計(jì)工作的組織者即是審計(jì)組長(zhǎng)，同時(shí)其也是審計(jì)工作人員和審計(jì)部門(mén)進(jìn)行溝通的紐帶。審計(jì)組長(zhǎng)不但要提高與審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人的交流效率，及時(shí)匯報(bào)審計(jì)工作進(jìn)度，尤其是將審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題及時(shí)反饋給相關(guān)人員，及時(shí)采取有效措施進(jìn)行解決，進(jìn)而使下一步工作得以順利開(kāi)展；而且還應(yīng)注意提高與審計(jì)組成員之間的緊密聯(lián)系。如在布置審計(jì)任務(wù)過(guò)程中，審計(jì)組長(zhǎng)經(jīng)過(guò)和審計(jì)組員進(jìn)行深入溝通，全面了解審計(jì)工作人員的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)與工作性格特點(diǎn)，并以此為分工依據(jù)，以確保能夠更好地調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作熱情。在審計(jì)工作進(jìn)行過(guò)程中，展開(kāi)審計(jì)組討論，對(duì)審計(jì)過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行深入討論，并且對(duì)上級(jí)任務(wù)進(jìn)行及時(shí)傳達(dá)、執(zhí)行，進(jìn)一步明確審計(jì)重點(diǎn)與審計(jì)方向。在審計(jì)報(bào)告編制階段，審計(jì)組應(yīng)對(duì)審計(jì)反映的問(wèn)題進(jìn)行分析、定性，并逐一敲定處理意見(jiàn)，充分發(fā)揮審計(jì)組的團(tuán)隊(duì)力量，確保審計(jì)報(bào)告與相關(guān)證據(jù)的嚴(yán)謹(jǐn)性。采取多種多樣的方式進(jìn)行有效溝通，提高審計(jì)分工合理性，提高審計(jì)工作效率。

（三）積極拓展信息系統(tǒng)領(lǐng)域，提高與企業(yè)發(fā)展的契合度

基于信息化高速發(fā)展環(huán)境，人們對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)建設(shè)與運(yùn)行方面的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)完整性、有效性予以了高度關(guān)注。這就對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員與信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)開(kāi)發(fā)單位提出了更高要求：確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)領(lǐng)域能夠得到有效拓寬，使其充分包含對(duì)企業(yè)無(wú)形資產(chǎn)、人力資源、資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)等多方向?qū)徲?jì)；使得企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)服務(wù)功能更加全面。如果企業(yè)內(nèi)審僅限于財(cái)務(wù)收支情況審計(jì)，信息化系統(tǒng)則無(wú)法充分發(fā)揮其效用。而企業(yè)花費(fèi)了大量資源在信息化建設(shè)方面，卻無(wú)法有效提升企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，這無(wú)疑是對(duì)企業(yè)資源的極大浪費(fèi)。因此，企業(yè)唯有積極拓寬內(nèi)審范圍，合理整合資源，充分利用信息化系統(tǒng)提高審計(jì)效率，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作更好地契合企業(yè)發(fā)展。

（四）提高內(nèi)審工作人員信息化工作水平

實(shí)現(xiàn)較好的內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，除了要求企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員必須具備過(guò)硬的審計(jì)專(zhuān)業(yè)技能，還要求其必須能夠熟練掌握企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)軟件的相關(guān)操作；并對(duì)電子信息技術(shù)有著一定程度的了解，如此才能更好地推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的信息化發(fā)展。為此，企業(yè)應(yīng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，對(duì)其工作崗位技能進(jìn)行全面鞏固、拓展，及時(shí)更新其知識(shí)結(jié)構(gòu)，使其在內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)過(guò)程中更好地發(fā)揮積極作用。同時(shí)，企業(yè)在員工培訓(xùn)過(guò)程中，還應(yīng)重視對(duì)審計(jì)工作人員計(jì)算機(jī)及審計(jì)軟件操作、維護(hù)能力的培訓(xùn)，為內(nèi)審信息化建設(shè)做好培訓(xùn)銜接。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部控制工作有著極大的影響作用。建立完善的內(nèi)部審計(jì)工作制度與全面實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)信息化建設(shè)，對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范有著巨大的現(xiàn)實(shí)意義。為此，當(dāng)代企業(yè)必須致力于提升內(nèi)部管控力度，全面提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量，推動(dòng)企業(yè)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

（作者單位為浙江禾欣控股有限公司）

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