我國企業(yè)集團財務(wù)管理體制問題與對策

李愛瓊

摘要：財務(wù)管理體制使企業(yè)管理體制中的重要組成部分，其合理與否直接關(guān)系著企業(yè)集團內(nèi)部財務(wù)工作能否正常運作，進而影響到企業(yè)的未來發(fā)展。因此，對當(dāng)前我國企業(yè)集團財務(wù)管理體制中的問題進行研究，有助于為企業(yè)集團找出完善財務(wù)管理體制，提升財務(wù)管理水平的有效路徑。本文對我國企業(yè)集團的財務(wù)管理體制做了簡單介紹，并對目前存在的問題和相關(guān)解決措施進行了探討。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;財務(wù)監(jiān)督;企業(yè)集團

隨著市場經(jīng)濟的發(fā)展和經(jīng)濟全球化的推進，企業(yè)之間的競爭日益激烈，國際間的貿(mào)易往來日益頻繁，在此情況下，無論是企業(yè)還是企業(yè)集團，都需要進一步提升自身的管理能力。而財務(wù)管理作為企業(yè)集團管理戰(zhàn)略的核心組成部分，與企業(yè)經(jīng)營運行過程中的各個環(huán)節(jié)都聯(lián)系緊密，一方面企業(yè)集團的日常運行離不開資金的支持，如原材料成本、生產(chǎn)花費、人員工資、項目投資等都涉及到大量資金的往來，另一方面，企業(yè)內(nèi)部的管理工作需要依靠財務(wù)上的數(shù)據(jù)為管理層的決策提供依據(jù)。因此，財務(wù)管理工作對企業(yè)集團的發(fā)展至關(guān)重要。然而，由于我國的企業(yè)集團化發(fā)展時間尚短，許多企業(yè)集團中的財務(wù)管理體制尚處于進一步完善與構(gòu)建的過程中，一些財務(wù)管理體制甚至不符合企業(yè)集團的自身特點與實際情況，所以就目前而言，我國的企業(yè)集團財務(wù)管理體制仍有較大優(yōu)化空間，這就需要進一步加強我國企業(yè)集團財務(wù)管理體制分析與探索，從而找到提升企業(yè)集團財務(wù)管理水平的方法。

一、企業(yè)集團財務(wù)管理體制概述

企業(yè)集團的財務(wù)管理體制構(gòu)建的目的在于協(xié)調(diào)處理集團內(nèi)部不同財務(wù)主體中的責(zé)、權(quán)、利關(guān)系，使得不同主體間的權(quán)利得以相互制衡，從而確保企業(yè)集團的各項決策能給以集團利益為核心進行制定，保證決策的科學(xué)有效。因此企業(yè)集團構(gòu)建財務(wù)管理體制的主要內(nèi)容就是對權(quán)財?shù)暮侠砼渲谩＿@主要包含企業(yè)內(nèi)部中各層級間和企業(yè)集團與外界投資者間的權(quán)財配置兩塊內(nèi)容。通過財務(wù)管理體制的配置手段，可以有效實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)的合理化，使集團內(nèi)部和外界投資者以財務(wù)為紐帶形成合力，推動企業(yè)集團的有序發(fā)展。

二、企業(yè)集團財務(wù)管理體制制定原則

原則一：風(fēng)險收益的權(quán)衡——對額外的風(fēng)險需要有額外的收益進行補償。

原則二：貨幣的時間價值——今天的一元錢比未來的一元錢更值錢。

原則三： 價值的衡量要考慮的是現(xiàn)金而不是利潤。

原則四： 增量現(xiàn)金流——只有增量是相關(guān)的 。

原則五： 在競爭市場上沒有利潤特別高的項目。

原則六： 有效的資本市場——市場是靈敏的，價格是合理的。

原則七： 代理問題——管理人員與所有者的利益不一致。

原則八： 納稅影響業(yè)務(wù)決策。

原則九： 風(fēng)險分為不同的類別——有些可以通過分散化消除，有些則否 。

原則十： 道德行為就是要做正確的事情，而在金融業(yè)中處處存在著道德困惑。

原則十一：權(quán)責(zé)利綜合原則——是指在企業(yè)管理行使多大權(quán)力，就擔(dān)負多大責(zé)任，同時分享多大利益。

原則十二：動態(tài)平衡原則——是指企業(yè)每年的現(xiàn)金收入和支出應(yīng)維持一個相對的穩(wěn)定狀態(tài)。

三、現(xiàn)階段我國企業(yè)集團財務(wù)管理體制中存在的問題

（一）財務(wù)組織不健全導(dǎo)致財務(wù)決策不合理

由于受長期計劃經(jīng)濟體制的影響，我國的企業(yè)經(jīng)濟主體對財務(wù)缺少正確的認(rèn)知，許多企業(yè)集團仍然將財務(wù)工作簡單的視為以往的會計工作，在企業(yè)財務(wù)管理中只是通過單一會計主體來作為衡量企業(yè)財務(wù)狀況的依據(jù)，這就導(dǎo)致財務(wù)和會計一元化的問題，使得財務(wù)管理的功能和優(yōu)勢被埋沒。財務(wù)組織上的不重視、不協(xié)調(diào)導(dǎo)致許多企業(yè)集團的管理層在做出財務(wù)決策時常常按照自身經(jīng)驗主觀判斷，而忽視企業(yè)不同層級主體的作用。正是這種財務(wù)決策上的專斷獨行，導(dǎo)致許多不合理、不科學(xué)的財務(wù)決策出現(xiàn)。據(jù)有關(guān)調(diào)查顯示，我國大部分企業(yè)集團在資金不足時都會以來銀行貸款，但由于缺少對集團財務(wù)問題的了解，導(dǎo)致這些資金的不合理使用，既無法解決企業(yè)問題，又造成資金浪費，最終走向失敗。

（二）財務(wù)管理體制缺乏科學(xué)性

目前，我國許多企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)管理體制缺乏科學(xué)性，從而引發(fā)了一系列問題。首先，財務(wù)管理體制缺乏對現(xiàn)金流的有效控制導(dǎo)致資金濫用而引發(fā)資金短缺。其次，無法對應(yīng)收賬款進行有效處理，導(dǎo)致資金回收困難。再次，集團內(nèi)部存貨積壓嚴(yán)重導(dǎo)致貨物的貨幣價值無法實現(xiàn)，降低了資金的利用率。第四，目前的財務(wù)管理體制仍將銀行貸款作為企業(yè)籌集資金的主要渠道，這就影響了企業(yè)的多方面發(fā)展。最后，缺少對企業(yè)投資的科學(xué)指導(dǎo)造成投資規(guī)模與結(jié)構(gòu)不合理。

（三）缺少科學(xué)有效的監(jiān)督機制

長期以來我國對企業(yè)集團財務(wù)管理工作的監(jiān)督缺少有力的機制，在監(jiān)督方面的手段較為單一，價值企業(yè)集團內(nèi)部子公司與部門數(shù)量眾多，相互關(guān)系松散，從而無法對各子公司的資金使用與調(diào)配進行有效管理，這就給許多子公司的違規(guī)違法操作提供了便利條件。

四、完善企業(yè)集團財務(wù)管理體制的有效對策

（一）通過明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系來完善財務(wù)管理機制

對于企業(yè)集團而言，其內(nèi)部的財務(wù)和會計是兩項具有不同功能的主體，因此要對財務(wù)實現(xiàn)有效管理，就需要將兩者嚴(yán)格區(qū)分開來，這就需要企業(yè)集團進一步將內(nèi)部的產(chǎn)權(quán)關(guān)系進行梳理并予以明確，從而使企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)更加清晰。企業(yè)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系能夠讓不同主體明白自身的權(quán)利與責(zé)任，企業(yè)集團可以以此為基礎(chǔ)下放一些財務(wù)管理權(quán)利到各個子公司，使每個子公司都具有一定的財務(wù)決策權(quán)限，從而使企業(yè)內(nèi)部的利益得到合理分配。這樣做的好處就在于打破了以往單一的財務(wù)決策模式，使各部門和子公司都能圍繞整體利益的實現(xiàn)來提出自己的決策建議，在降低決策風(fēng)險的同時，使企業(yè)集團資金得到最優(yōu)配置和利用，減少資金浪費，提升資金使用效率。

（二）從實際財務(wù)管理目標(biāo)出發(fā)適時調(diào)整財務(wù)管理體制

企業(yè)集團的財務(wù)管理體制并不是一成不變的，而是應(yīng)該結(jié)合企業(yè)集團的具體發(fā)展要求進行適時的調(diào)整，使財務(wù)管理體制能夠為不同階段的財務(wù)管理目標(biāo)服務(wù)。一方面，企業(yè)集團在發(fā)展過程中的財務(wù)管理需求會存在一定差異，如擴張階段的財務(wù)管理需要以優(yōu)化資金投資為主，而在企業(yè)資金出現(xiàn)周轉(zhuǎn)問題時，財務(wù)管理工作重點則應(yīng)圍繞資金的回籠進行調(diào)整，從而使企業(yè)財務(wù)管理體制能夠與實際需要相適應(yīng)。另一方面，應(yīng)做好對企業(yè)產(chǎn)品需求量的預(yù)測，從而保證財務(wù)管理能夠圍繞實際產(chǎn)品需求對資金使用進行控制，避免出現(xiàn)生產(chǎn)過剩而對企業(yè)集團資金造成嚴(yán)重浪費。綜上所述，只有以企業(yè)實際發(fā)展中的財務(wù)管理目標(biāo)為中心對財務(wù)管理體制進行優(yōu)化，才能更好的為企業(yè)發(fā)展服務(wù)。

（三）優(yōu)化財務(wù)監(jiān)督機制與考核激勵機制

財務(wù)管理體制涉及內(nèi)容眾多，加上不同層級和企業(yè)內(nèi)外部間的財務(wù)管理部門，企業(yè)集團中的管理內(nèi)容錯綜復(fù)雜，為了使財務(wù)管理體制能夠正常發(fā)揮效用，需要依靠一套科學(xué)的財務(wù)監(jiān)督機制。財務(wù)檢查部門和企業(yè)集團中的審計部門都能夠?qū)ω攧?wù)管理工作進行必要的監(jiān)督，一方面，兩個部門對企業(yè)集團的財務(wù)管理監(jiān)督應(yīng)該從以往的季初、季末的定時清查轉(zhuǎn)向定期與不定期相結(jié)合的方式，以便能夠及時掌握集團內(nèi)部的各種資金往來情況并與集團的實際動向進行對比核實。另一方面，財務(wù)監(jiān)督機制還應(yīng)對財務(wù)管理工作中的各種流程和操作方法進行監(jiān)督，從而幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)實際財務(wù)管理工作中存在的不合理之處并為管理層調(diào)整和完善財務(wù)管理體制提供參考，從而進一步提升我國企業(yè)集團的財務(wù)管理水平。此外，為了能夠進一步提升企業(yè)集團內(nèi)部各部門和子公司的財務(wù)管理與決策的有效性，還需要形成一套科學(xué)的考核激勵機制，該機制要以能夠真實反映各子公司的實際財務(wù)和經(jīng)營狀況為標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置不同的考核標(biāo)準(zhǔn)，并與預(yù)算系統(tǒng)結(jié)合預(yù)算出集團的財務(wù)支出，從而有效提升各子公司的管理積極性，為集團財務(wù)管理決策提供更多有效建議，共同推動企業(yè)財務(wù)管理體制的建設(shè)工作。

結(jié)束語：綜上所述，我國的企業(yè)集團財務(wù)管理體制仍處于發(fā)展階段，還有很多需要進一步完善的地方，尤其在管理體制的建立方法、管理機制以及監(jiān)督機制方面，需要我們不斷探索更加有效的解決措施，從而使企業(yè)集團內(nèi)部的財務(wù)決策更加科學(xué)合理，資金的使用與控制更加高效，企業(yè)集團各部門和子公司的財務(wù)更加明晰、凝聚力進一步加強，最終實現(xiàn)財務(wù)權(quán)利水平的全面提升，助推企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

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