企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用中的現(xiàn)存問(wèn)題和解決措施

馬長(zhǎng)國(guó)

【摘要】?jī)?nèi)部控制制度自引入我國(guó)之后，受到國(guó)家的特別重視，我國(guó)要求上市公司每年披露內(nèi)部控制責(zé)任書，這對(duì)企業(yè)建立自身的內(nèi)部控制制度起到了督促作用。但是由于我國(guó)內(nèi)控制度起步晚，起點(diǎn)低等導(dǎo)致內(nèi)部控制制度仍然有很大缺陷，當(dāng)遇到危機(jī)時(shí)不能有效應(yīng)對(duì)。2014年獐子島事件爆發(fā)，究其背后原因大部分是該企業(yè)內(nèi)部控制的缺陷問(wèn)題。因此，本文以獐子島這一上市公司發(fā)生的獐子島事件為切入點(diǎn)，分析該企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部控制制度應(yīng)用時(shí)所存在的問(wèn)題，并針對(duì)這些問(wèn)題，提出一些建議，以求對(duì)其他企業(yè)提供一些借鑒。

【關(guān)鍵詞】?jī)?nèi)部控制;獐子島公司;管理層

一、獐子島事件概述

2014年10月30日晚間，獐子島公司發(fā)布的一份公告稱該公司因遭遇異常冷水團(tuán)導(dǎo)致100多萬(wàn)畝的蝦夷扇貝絕收。受此影響，獐子島由預(yù)報(bào)盈利變?yōu)樘潛p約8億元，全年預(yù)計(jì)大幅虧損。這份公告拉開(kāi)了獐子島事件的序幕。

2015年6月1日，獐子島于6月1日晚間竟然發(fā)布的了公司的蝦夷扇貝正常生長(zhǎng)不存在減值風(fēng)險(xiǎn)的公告。

2016年1月13日，2000人實(shí)名舉報(bào)冷水團(tuán)事件系彌天大慌，事件在進(jìn)一步調(diào)查。

一個(gè)本被譽(yù)為海上藍(lán)籌的績(jī)優(yōu)公司，一夜之間發(fā)生8億元虧損，且后續(xù)一系列事件極具戲劇性，我們姑且不論公司把8億元虧損歸因于冷水團(tuán)這一解釋的真實(shí)性，“獐子島”事件暴露出了公司內(nèi)部控制存在的重大問(wèn)題，該公司的內(nèi)部控制制度是否存在和實(shí)施就值得懷疑。

二、獐子島公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)具備的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)容易使管理者缺乏內(nèi)控意識(shí)

因?yàn)殁訊u是公認(rèn)的海珍品適宜生長(zhǎng)地帶，獐子島公司扇貝的養(yǎng)殖屬于“散養(yǎng)狀態(tài)”，公司進(jìn)行播種，三年后等待收獲，期間基本不用做其他工作，真正的稱得上是“靠天吃飯”的企業(yè)。這種“生產(chǎn)環(huán)境，使得企業(yè)內(nèi)部控制的意識(shí)較差，較易忽視企業(yè)需要制衡約束的工作環(huán)節(jié)流程。尤其是這種不能以人力控制的海底活資產(chǎn)又占據(jù)了企業(yè)資產(chǎn)的大部分比重，如果不能進(jìn)行有效的財(cái)產(chǎn)保全，后果不堪設(shè)想。

（二）內(nèi)控制度流于形式，不能進(jìn)行有效的信息傳遞

通過(guò)企業(yè)建立起來(lái)的內(nèi)部控制制度可以對(duì)企業(yè)的橫向，縱向的所有活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，約束，規(guī)劃，評(píng)價(jià)，控制等，以使公司各個(gè)業(yè)務(wù)順利進(jìn)行，信息披露真實(shí)準(zhǔn)確，防范規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。而獐子島集團(tuán)內(nèi)部控制在事件發(fā)生前沒(méi)有發(fā)揮好預(yù)測(cè)職能，信息披露具有選擇性，內(nèi)部控制整體明顯失效。經(jīng)查看獐子島年報(bào)可以發(fā)現(xiàn)：獐子島在半年報(bào)、年報(bào)中曾反復(fù)強(qiáng)調(diào)，公司在獐子島海域已經(jīng)構(gòu)建了能24小時(shí)不間斷監(jiān)測(cè)底層水溫變化的北黃海冷水團(tuán)檢測(cè)潛標(biāo)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)了。那么如果這一監(jiān)測(cè)潛標(biāo)網(wǎng)合格，公司肯定能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)且有能力獲取冷水團(tuán)的信息，扇貝的絕收應(yīng)該是有過(guò)程性的，但是公司只是突然性的發(fā)布公告，這不得使人提出了“活要見(jiàn)貝，死要見(jiàn)殼”的言論。顯然，從整個(gè)企業(yè)來(lái)說(shuō)出現(xiàn)這種狀況的原因或者是公司發(fā)現(xiàn)問(wèn)題而進(jìn)行了選擇性的公告，或者是公司通過(guò)控制程序發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題沒(méi)有進(jìn)行有效、及時(shí)的收集與傳達(dá)，公司的控制系統(tǒng)形同虛設(shè)。

（三）權(quán)力過(guò)于集中，不能形成有效的監(jiān)督制衡

就獐子島來(lái)說(shuō)，吳厚剛身兼數(shù)職：董事長(zhǎng)，總經(jīng)理，大股東，獐子島鎮(zhèn)政府鎮(zhèn)長(zhǎng)。而且董事長(zhǎng)的兄弟等都曾任公司高層。這種身兼數(shù)職，具有一定裙帶關(guān)系的管理層，極易形成權(quán)力的尋租現(xiàn)象，難以達(dá)到權(quán)力的監(jiān)督制衡。一股獨(dú)大容易形成“一言堂”，導(dǎo)致權(quán)力濫用謀私。即使獨(dú)大的股東處處從公司利益出發(fā)，但是個(gè)人精力與才智都是有限的，難以全面應(yīng)對(duì)復(fù)雜多變的社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。因此，也極易做出不科學(xué)，不合理的決策。

三、獐子島帶給內(nèi)控存在問(wèn)題企業(yè)的啟示

從上述分析中，我們可以看出，獐子島公司內(nèi)部控制從事前防范，到事中控制再到事后監(jiān)督均存在較大程度的缺陷。針對(duì)獐子島公司在內(nèi)部控制上的問(wèn)題，提出以下建議完善內(nèi)控制度的建議：

（一）構(gòu)建內(nèi)控環(huán)境，完善內(nèi)控文化

內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。公司的氛圍，文化等無(wú)形環(huán)境對(duì)公司治理帶來(lái)巨大影響，一個(gè)內(nèi)控意識(shí)強(qiáng)烈的領(lǐng)導(dǎo)班子會(huì)使企業(yè)的普通員工時(shí)時(shí)遵循公司控制制度，一個(gè)有良好內(nèi)控氛圍的工作環(huán)境，會(huì)無(wú)形中影響公司運(yùn)行環(huán)節(jié)的方方面面。因此，公司領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該著力促進(jìn)內(nèi)控文化建設(shè)，定期召開(kāi)會(huì)議進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的探討，查漏補(bǔ)缺，不僅要制定出良好的內(nèi)控制度，而且還得從自身做起自覺(jué)嚴(yán)格遵循內(nèi)部控制制度，不能搞特殊。這樣才能上行下效，營(yíng)造良好的遵規(guī)守矩的氛圍。良好的內(nèi)控氛圍有利于內(nèi)部控制制度全面性原則的實(shí)現(xiàn)。

（二）完善信息傳遞機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題

信息只有及時(shí)的收集并且傳遞才有效，內(nèi)部控制制度能有效預(yù)防，發(fā)現(xiàn)，解決風(fēng)險(xiǎn)，確保公司正常運(yùn)行的關(guān)鍵在于信息的傳遞機(jī)制。企業(yè)可以利用大數(shù)據(jù)平臺(tái)，互聯(lián)網(wǎng)等科技進(jìn)行信息的有效利用，完善信息傳遞機(jī)制。完善信息傳遞機(jī)制可以使管理者隨時(shí)掌握內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與生效情況。只有信息能夠及時(shí)收集并且有效傳遞，內(nèi)部控制制度才能活起來(lái)，才能有效用。

（三）加強(qiáng)監(jiān)督制衡機(jī)制

對(duì)于現(xiàn)在越做越大的企業(yè)來(lái)說(shuō)，高度的權(quán)力集中，會(huì)延緩企業(yè)的反映時(shí)間，不能及時(shí)處理企業(yè)問(wèn)題。如果企業(yè)的股權(quán)不能形成一股獨(dú)大，那么企業(yè)做一切事情都需要經(jīng)過(guò)股東之間的共同商議。這樣中小股東也在選擇決定問(wèn)題上具有了一定的權(quán)力。另外，權(quán)力要分離，不相容崗位要制衡，崗位之間要相互監(jiān)督，企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)事會(huì)要起到應(yīng)有的作用。

四、結(jié)論

內(nèi)控并不能從直觀上帶來(lái)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的增加，而管理者多是注重其管理期間的業(yè)績(jī)，因此造成了管理者的短視行為，過(guò)分追求利潤(rùn)而忽視內(nèi)部制度建設(shè)。這不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。針對(duì)獐子島公司內(nèi)部控制出現(xiàn)的問(wèn)題所提出的建議，希望能夠給其他公司帶來(lái)一點(diǎn)有益的作用。

同時(shí)希望內(nèi)部控制制度能夠從源頭上防范風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，或者在企業(yè)發(fā)生危險(xiǎn)時(shí)能夠及時(shí)有效的傳遞信息以解決風(fēng)險(xiǎn)。只有這樣才能讓企業(yè)在復(fù)雜的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中可持續(xù)的發(fā)展下去，并實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。

參考文獻(xiàn)：

[1]陳思言.我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題及對(duì)策探析[J].統(tǒng)計(jì)與管理，2016（9）：138139.

[2]楊小舟，許建斌，李彬.“獐子島”事件的綜合性分析[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)，2015（4）：2932.