“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響分析及對(duì)策探討

趙美萱

摘要：隨著“營(yíng)改增”制度的有效實(shí)施，推動(dòng)營(yíng)業(yè)稅向增值稅方向轉(zhuǎn)變，營(yíng)改增的實(shí)施有效避免了重復(fù)征稅，為企業(yè)創(chuàng)建了更加公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，同時(shí)也對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算帶來了一定的影響，企業(yè)要想適應(yīng)“營(yíng)改增”的變化，必須要對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行有效調(diào)整。本文就“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響進(jìn)行分析，并提出一系列企業(yè)會(huì)計(jì)核算的辦法，以便促進(jìn)企業(yè)更好地順應(yīng)“營(yíng)改增“的發(fā)展形勢(shì)。

關(guān)鍵詞：“營(yíng)改增“;會(huì)計(jì)核算;影響;營(yíng)業(yè)稅;增值稅

企業(yè)發(fā)展中，會(huì)計(jì)核算工作發(fā)揮著十分重要的作用，尤其是當(dāng)前隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的作用更加凸顯。企業(yè)要想良好發(fā)展必須要對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行規(guī)范，嚴(yán)格按照國(guó)家相關(guān)法規(guī)政策的要求開展各項(xiàng)核算。當(dāng)前我國(guó)政府全面推行“營(yíng)改增”，是我國(guó)稅務(wù)改革中的重要舉措，有助于促進(jìn)我國(guó)稅收制度更加科學(xué)、完善。企業(yè)為了順應(yīng)國(guó)家稅收政策，應(yīng)當(dāng)對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算項(xiàng)目進(jìn)行有效調(diào)整，盡量降低營(yíng)改增對(duì)自身核算的負(fù)面影響，促進(jìn)稅收改革為自身帶來更大的效益。

一、“營(yíng)改增”概述

“營(yíng)改增”是營(yíng)業(yè)稅改增值說的縮寫，主要是指企業(yè)將過去自身需要繳納的營(yíng)業(yè)稅改為當(dāng)前需要繳納的增值說。增值稅屬于我國(guó)的一個(gè)重要稅種，主要是指在我國(guó)境內(nèi)進(jìn)行貨品加工、銷售或者修理修配的個(gè)人以及企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的增值稅費(fèi)。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)格局的不斷變化，國(guó)家為了降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，促進(jìn)企業(yè)擴(kuò)大發(fā)展全面推行“營(yíng)改增”政策，對(duì)我國(guó)的稅收制度進(jìn)行健全和完善。通過該項(xiàng)改革，能夠?qū)⒉糠制髽I(yè)漏稅、逃稅等問題避免掉，其不僅與我國(guó)的國(guó)情相符合，而且與國(guó)際慣例也相協(xié)調(diào)。從某種程度上而言，通過有效實(shí)施“營(yíng)改增”能夠促進(jìn)我國(guó)稅收與企業(yè)收益維持平衡狀態(tài)，同時(shí)還能夠促進(jìn)企業(yè)稅負(fù)的有效降低，推動(dòng)企業(yè)更好地?cái)U(kuò)大規(guī)模，實(shí)現(xiàn)健康持續(xù)發(fā)展。

二、“營(yíng)改增”對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的影響

1.對(duì)成本核算的影響

在實(shí)施“營(yíng)改增”之前，公司在納稅的時(shí)候需要進(jìn)行實(shí)際成本和進(jìn)項(xiàng)稅額的劃分，實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票和銷項(xiàng)稅發(fā)票可以進(jìn)行抵扣，這就使得小企業(yè)不用再受到專用發(fā)票的開設(shè)制約，推動(dòng)企業(yè)對(duì)材料費(fèi)、人工費(fèi)以及設(shè)備費(fèi)核算方式進(jìn)行科學(xué)化改變，在一定程度上降低了企業(yè)的稅負(fù)，推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)品效益的有效提升。

2.對(duì)現(xiàn)金及利潤(rùn)核算的影響

企業(yè)現(xiàn)金增減與稅負(fù)增減之間是存在反向關(guān)系的，而利潤(rùn)變化和收入變化、經(jīng)營(yíng)成本變化以及營(yíng)業(yè)稅都存在直接性關(guān)系。從傳統(tǒng)稅務(wù)制度而言，企業(yè)通常對(duì)稅金進(jìn)行預(yù)繳，如此會(huì)導(dǎo)致企業(yè)資金缺乏較強(qiáng)的流動(dòng)性，在具體經(jīng)營(yíng)中，企業(yè)稅金和營(yíng)業(yè)稅都要根據(jù)具體的項(xiàng)目進(jìn)程進(jìn)行繳納，但是總額度通常都要高于需要繳納稅款的總額度。因此先交稅會(huì)導(dǎo)致公司流動(dòng)資金減少，對(duì)公司正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來不利影響。而在營(yíng)改增之后，公司在繳稅的時(shí)候更加容易了，可以在周期性的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)結(jié)束之后繳納稅費(fèi)，如此就能夠?qū)⑸鲜銮闆r避免掉，不會(huì)在對(duì)周轉(zhuǎn)資金帶來影響，推動(dòng)企業(yè)更有序地開展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

3.對(duì)收入核算的影響

傳統(tǒng)稅收制度下，公司要全額繳納營(yíng)業(yè)稅，導(dǎo)致企業(yè)面臨較大的稅負(fù)，實(shí)施“營(yíng)改增”政策之后，由于增值稅屬于一種價(jià)外稅，所以公司在繳納稅費(fèi)的時(shí)候只用繳納增值稅之外的稅務(wù)即可，使得其稅負(fù)有一定的減輕。另外，實(shí)施“營(yíng)改增”依然會(huì)對(duì)一些企業(yè)造成相關(guān)的影響，比如一些企業(yè)由于受到經(jīng)營(yíng)范圍以及產(chǎn)品的影響，無(wú)法完全抵扣增值稅，就會(huì)存在多繳納增值稅的現(xiàn)象。

4.對(duì)企業(yè)納稅工作的影響

實(shí)行“營(yíng)改增”政策后，對(duì)企業(yè)納稅工作的影響主要體現(xiàn)在兩個(gè)層面：第一，納稅企業(yè)負(fù)稅不同所受到的影響不同，一般而言，小規(guī)模企業(yè)所需繳納的稅費(fèi)通常要高于一般納稅人企業(yè)繳納的稅費(fèi)。第二，在實(shí)施營(yíng)改增之后，傳統(tǒng)情況下企業(yè)所需要繳納的營(yíng)業(yè)稅由增值稅來替代，而在需要繳納的增值稅中又涵蓋了營(yíng)業(yè)稅，因此會(huì)在一定程度上使得企業(yè)利潤(rùn)存在一定程度的降低。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的具體對(duì)策

隨著“營(yíng)改增”政策的有效實(shí)施，企業(yè)必須要對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行調(diào)整和完善，以便更好地應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”，推動(dòng)自身利潤(rùn)的不斷提升。具體來看，企業(yè)會(huì)計(jì)核算應(yīng)對(duì)“營(yíng)改增”的對(duì)策可以總結(jié)為如下幾個(gè)：

1.準(zhǔn)確評(píng)估稅制改革對(duì)自身所帶來的影響

為了更好地適應(yīng)營(yíng)改增，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)工作中構(gòu)建有效的盈利評(píng)估系統(tǒng)，并結(jié)合具體的“營(yíng)改增”制度對(duì)企業(yè)發(fā)展所帶來的影響，制定相對(duì)應(yīng)的完善和改革措施，使得新稅收制度的周期得以縮短。企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的具體狀況將財(cái)務(wù)部門作為主體，對(duì)自身的稅務(wù)工作實(shí)施有效規(guī)劃，并對(duì)會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行科學(xué)化調(diào)整，從而推動(dòng)企業(yè)稅務(wù)管理能力和操作能力的有效提升。另外，企業(yè)還應(yīng)當(dāng)積極與稅務(wù)部門加強(qiáng)溝通，及時(shí)進(jìn)行稅金認(rèn)定和繳納，對(duì)當(dāng)前稅務(wù)制度中的相關(guān)政策進(jìn)行深度了解，對(duì)具體的稅務(wù)繳納情況進(jìn)行全面分析，盡量為自身爭(zhēng)取優(yōu)惠，推動(dòng)整體效益的不斷提升。

2.對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算機(jī)制進(jìn)行健全和完善

企業(yè)會(huì)計(jì)核算是一項(xiàng)系統(tǒng)化的工作，涉及各個(gè)方面的內(nèi)容，所包含的程序也通常比較復(fù)雜，如需要進(jìn)行各項(xiàng)信息收集，原始憑證的整理以及核算明細(xì)的記錄等，任何一個(gè)環(huán)節(jié)出錯(cuò)都可能會(huì)為企業(yè)帶來較大的損失，因此這也能夠體現(xiàn)出會(huì)計(jì)核算的重要性。從某種程度上來看，企業(yè)管理工作執(zhí)行如何與會(huì)計(jì)核算存在一定的聯(lián)系，因此企業(yè)必須要對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算機(jī)制進(jìn)行完善和健全，如此對(duì)該方面工作進(jìn)行更加科學(xué)的管理，保障自身良性、循環(huán)發(fā)展。當(dāng)前，隨著“營(yíng)改增”政策的有效實(shí)施，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)核算都帶來了一定影響，因此企業(yè)要全面分析“營(yíng)改增”的變化，根據(jù)具體情況細(xì)化對(duì)自身的會(huì)計(jì)核算機(jī)制進(jìn)行調(diào)整，如此才能夠更好地滿足“營(yíng)改增”的需求，推動(dòng)自身會(huì)計(jì)核算更加科學(xué)，為企業(yè)利潤(rùn)的提升營(yíng)造有利條件。企業(yè)還要根據(jù)“營(yíng)改增”所帶來的變化對(duì)自身的各項(xiàng)工作指標(biāo)進(jìn)行明確，如對(duì)計(jì)量方式進(jìn)行明確，對(duì)報(bào)表的編制進(jìn)行明確等。