淺析公務(wù)卡結(jié)算執(zhí)行中的困境與出路

王玉偉

摘要：公務(wù)卡自2005年首次被明確提出使用后，經(jīng)過十幾年的推廣，發(fā)卡量不斷突破新高。作為一種新型的公務(wù)結(jié)算支付手段，公務(wù)卡集合了降低風(fēng)險(xiǎn)、簡(jiǎn)化流程、提高透明度多重優(yōu)點(diǎn)，但同時(shí)也面臨諸如刷卡環(huán)境受限、核算復(fù)雜此類困境。本文利用SWO份析法展開論述，提出建議，以期為公務(wù)卡結(jié)算更好的執(zhí)行提供參考。

關(guān)鍵詞：公務(wù)卡結(jié)算 SWOt分析 建議

一、公務(wù)卡結(jié)算的發(fā)展及現(xiàn)狀

借鑒國(guó)際公務(wù)卡的經(jīng)驗(yàn)，2007年，財(cái)政部和中國(guó)人民銀行聯(lián)合召開公務(wù)卡應(yīng)用推廣會(huì)議，印發(fā)了《中央預(yù)算單位公務(wù)卡管理暫行辦法》，標(biāo)志著我國(guó)正式開始實(shí)行公務(wù)卡制度。此后，財(cái)政部分別于2011年、2012年頒布相關(guān)文件，要求預(yù)算單位對(duì)差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等16個(gè)項(xiàng)目強(qiáng)制實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算，以此完善公務(wù)卡制度體系。2016年，財(cái)政部、科技部聯(lián)合發(fā)布對(duì)科研項(xiàng)目使用公務(wù)卡結(jié)算的規(guī)范文件。一系列文件和辦法的出臺(tái)，預(yù)示著國(guó)家對(duì)推動(dòng)預(yù)算單位實(shí)行公務(wù)卡結(jié)算制度的決心和行動(dòng)。

公務(wù)卡本質(zhì)上是信用卡，主要滿足財(cái)政預(yù)算單位工作人員日常公務(wù)出差和財(cái)務(wù)報(bào)銷業(yè)務(wù)的需求。作為一種新型財(cái)政管理工具出現(xiàn)，是因?yàn)槠淝擅畹脤⒇?cái)政財(cái)務(wù)管理的有關(guān)要求與信用卡的獨(dú)特優(yōu)勢(shì)相結(jié)合。為了有效監(jiān)督預(yù)算單位的資金使用，規(guī)范公務(wù)消費(fèi)支出，公務(wù)卡應(yīng)運(yùn)而生。截止到2017年，我國(guó)銀聯(lián)公務(wù)卡發(fā)卡數(shù)量已達(dá)到700萬，覆蓋率不斷上升，公務(wù)卡的刷卡金額也在逐年提高。由此可見，公務(wù)卡在我國(guó)的推廣和普及已經(jīng)取得了一定的成效。

二、公務(wù)卡結(jié)算的SWOt分析

公務(wù)卡結(jié)算對(duì)于強(qiáng)化預(yù)算管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高資金的透明度產(chǎn)生了積極的影響，但在執(zhí)行的過程中仍然面臨著較多的問題。運(yùn)用swot分析法，深層剖析公務(wù)卡的利弊，以使公務(wù)卡結(jié)算更好的服務(wù)于預(yù)算單位。swot分析法是由舊金山大學(xué)管理學(xué)教授韋里克提出的，起初是對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)建立的一種分析模型。因其簡(jiǎn)單實(shí)用，而后廣泛運(yùn)用于各個(gè)領(lǐng)域。swot四個(gè)字母分別代表優(yōu)勢(shì)、劣勢(shì)、機(jī)遇和挑戰(zhàn)四種因素。其中，s和w屬于內(nèi)部因素，o和t屬于外部因素。

具體來看，公務(wù)卡結(jié)算的優(yōu)勢(shì)s是：可以避免虛開發(fā)票、拆分報(bào)銷，減輕財(cái)務(wù)造假、私設(shè)金庫，降低違規(guī)操作的發(fā)生概率;每一條刷卡記錄的詳細(xì)信息都會(huì)被保留，有跡可循、有源可塑，便于財(cái)務(wù)部門和監(jiān)管部門的檢查和監(jiān)督：減少掛賬、死賬的賬務(wù)處理，簡(jiǎn)化報(bào)銷流程，加強(qiáng)資金的安全性;方便對(duì)支付事項(xiàng)的真實(shí)性和規(guī)范性進(jìn)行有效監(jiān)控，提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理水平。

公務(wù)卡結(jié)算的劣勢(shì)w是：使用意識(shí)相對(duì)薄弱，相關(guān)支出應(yīng)用而未用的現(xiàn)象頻有發(fā)生;紙質(zhì)刷卡小票數(shù)量驟增，不利于保存，丟失或損壞會(huì)影響報(bào)銷核算：加深財(cái)務(wù)核算難度之大、數(shù)量之重：未及時(shí)還款可能造成個(gè)人信用風(fēng)險(xiǎn)。

公務(wù)卡結(jié)算的機(jī)遇。是：對(duì)于以前先消費(fèi)后報(bào)銷的借款業(yè)務(wù)，簡(jiǎn)化步驟，優(yōu)化現(xiàn)金支付結(jié)算流程，提高工作效率，降低現(xiàn)金占有率;強(qiáng)化預(yù)算管理，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高支付的便捷程度;提高資金使用的透明度，規(guī)范資金使用方向。

公務(wù)卡結(jié)算的挑戰(zhàn)t是：手機(jī)支付的優(yōu)惠降低公務(wù)卡的使用率：經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)和規(guī)模較小的商戶，不具備完善的電子支付系統(tǒng)或不接受非現(xiàn)金支付，導(dǎo)致使用受到限制，影響覆蓋率;持卡主體較為單一，非正式編制人員和學(xué)生在公務(wù)消費(fèi)時(shí)只能尋求代付，造成操作不規(guī)范;目錄之外的公務(wù)活動(dòng)支出，無法刷卡項(xiàng)目的存在;網(wǎng)絡(luò)支付無法使用公務(wù)卡，造成的不便;無法滿足日益增多的出境活動(dòng)支出;預(yù)算外資金不能從公務(wù)卡消費(fèi)行為中得到全方位的真正反映。

三、公務(wù)卡結(jié)算執(zhí)行的建議

將swot分析法中不同因素進(jìn)行組合就形成了swot矩陣，如下圖所示：

根據(jù)swot分析法，確定的基本思路是：發(fā)揮優(yōu)勢(shì)，克服弱點(diǎn)，抓住機(jī)會(huì)，迎接挑戰(zhàn)。將此模型運(yùn)用于公務(wù)卡結(jié)算，我們給出以下幾點(diǎn)建議：

1.增強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡的認(rèn)可度：組織單位人員學(xué)習(xí)公務(wù)卡的使用方法，培養(yǎng)用卡意識(shí)和觀念，消除抵觸心理，提高積極性。加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡使用技術(shù)層面的培訓(xùn)，務(wù)必讓工作人員明確公務(wù)卡的使用項(xiàng)目，熟知報(bào)銷流程，做到及時(shí)還款。

2.單位加強(qiáng)公務(wù)卡使用的制度建設(shè)。建設(shè)信息化平臺(tái)，完善公務(wù)卡使用流程，提高公務(wù)卡管理標(biāo)準(zhǔn)，切實(shí)使公務(wù)卡發(fā)揮合理使用財(cái)政資金的作用。

3.銀行要研究符合單位特色的公務(wù)卡，推進(jìn)公務(wù)卡使用。針對(duì)不同資質(zhì)和需求的員工，分別設(shè)置與之相匹配的授信額度，并使授信額度可以動(dòng)態(tài)調(diào)整;同時(shí)，對(duì)授信額度使用情況進(jìn)行跟蹤和檢查，確保授信額度使用的規(guī)范性和安全性。其次，發(fā)卡行還應(yīng)加強(qiáng)對(duì)公務(wù)卡的風(fēng)險(xiǎn)防范，提高公務(wù)卡使用過程中的安全性。在防范風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)提高職工滿意度及資本使用效率。

4.積極探索在手機(jī)端開發(fā)公務(wù)卡管理應(yīng)用，及時(shí)掌握公務(wù)卡消費(fèi)情況，方便公務(wù)卡還款。同時(shí)，可探索與商業(yè)銀行電子銀行、支付寶、微信支付等支付載體合作，利用手機(jī)進(jìn)行支付。提高公務(wù)卡的便捷度，激發(fā)使用積極性。

5.政府要推動(dòng)公務(wù)卡刷卡環(huán)境的建設(shè)，為公務(wù)卡的使用提供便利。應(yīng)從政策上給予社會(huì)服務(wù)機(jī)構(gòu)對(duì)于推行公務(wù)卡一定的優(yōu)惠便民措施，構(gòu)建良好的用卡環(huán)境，促使商戶積極優(yōu)先使用刷卡服務(wù)。