創(chuàng)新審計(jì)方式方法提升審計(jì)效能研究

張惠玲

摘要：隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，各項(xiàng)財(cái)政資金量不斷增加，流動(dòng)速度和流動(dòng)范圍不斷加大，對(duì)財(cái)政資金的審計(jì)管理工作也提上了經(jīng)濟(jì)建設(shè)的日程。隨著信息化的普及，龐大的審計(jì)工作找到了一個(gè)改進(jìn)的突破口，面對(duì)需求量日益增加的審計(jì)工作，政府相關(guān)工作人員應(yīng)該積極學(xué)習(xí)和引進(jìn)新技術(shù)，努力創(chuàng)新管理辦法和工作模式，盡可能提升工作效能。因此，相關(guān)部門和工作人員需要積極關(guān)注目前審計(jì)工作中的問(wèn)題和漏洞，從查漏補(bǔ)缺的角度出發(fā)，完善審計(jì)工作的內(nèi)容，促進(jìn)審計(jì)工作的創(chuàng)新化發(fā)展。

關(guān)鍵詞：審計(jì)效能 審計(jì)方式 創(chuàng)新辦法

審計(jì)的主要職能在于監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)控制，因此必須要做到過(guò)程范圍的全覆蓋，并對(duì)每一個(gè)資金流動(dòng)環(huán)節(jié)進(jìn)行嚴(yán)格監(jiān)管，提高審計(jì)效能就是保障國(guó)家和人民群眾的生產(chǎn)安全。因此在新時(shí)代背景下，我國(guó)的審計(jì)工作必須要從整體管理機(jī)制入手，通過(guò)研究調(diào)查，深入分析目前審計(jì)監(jiān)管中的問(wèn)題，由點(diǎn)及面，在進(jìn)行問(wèn)題整改的同時(shí)建立標(biāo)準(zhǔn)化、統(tǒng)一化的規(guī)章制度和管理辦法。

一、目前審計(jì)工作中存在的問(wèn)題

（一）審計(jì)范圍覆蓋力度不夠

近幾年來(lái)，我國(guó)經(jīng)濟(jì)正進(jìn)入高質(zhì)量的發(fā)展階段，雖然發(fā)展速度有所減緩，卻對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求。我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展時(shí)間尚短，發(fā)展速度過(guò)快，目前經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的范圍已經(jīng)十分廣泛，而審計(jì)工作已經(jīng)明顯落后于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的腳步。最明顯的體現(xiàn)就是審計(jì)范圍相對(duì)狹小，并沒有實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全覆蓋，僅僅是民生資金審計(jì)、企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)等工作中就存在很大的漏洞。此外，我國(guó)審計(jì)包含政府審計(jì)、獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)三個(gè)方面，政府審計(jì)具有強(qiáng)制性，獨(dú)立審計(jì)具有專業(yè)性，內(nèi)部審計(jì)具有獨(dú)立性，三方面的審計(jì)工作應(yīng)該是相對(duì)獨(dú)立卻又互相關(guān)聯(lián)的，但是目前我國(guó)審計(jì)工作中，政府審計(jì)明顯強(qiáng)于獨(dú)立審計(jì)和內(nèi)部審計(jì)，而很多單位都沒有重視內(nèi)部審計(jì)工作的重要性。因此我國(guó)審計(jì)工作存在嚴(yán)重的內(nèi)外不平衡現(xiàn)象，政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)的工作量過(guò)于繁重。

（二）全過(guò)程審計(jì)制度不完善

按照相關(guān)規(guī)定，審計(jì)工作應(yīng)該貫穿于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的每一個(gè)環(huán)節(jié)，但是由于我國(guó)目前審計(jì)機(jī)制不夠完善，且沒有明確規(guī)定的審計(jì)范圍和審計(jì)職能，所以對(duì)過(guò)程的審計(jì)監(jiān)管還不夠完善。最明顯的現(xiàn)象就是分工不明確、財(cái)政報(bào)表管理混亂、沒有建立統(tǒng)一的收支賬戶且票據(jù)使用不規(guī)范等等。

按照審計(jì)實(shí)施時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)應(yīng)該分為事前審計(jì)、事中審計(jì)和事后審計(jì)三個(gè)部分，每個(gè)環(huán)節(jié)都是必不可少的，但我國(guó)目前審計(jì)工作在三者上的精力匹配并不均衡。此外我國(guó)還沒有建立完善的審計(jì)制度，比如哪些屬于審計(jì)工作的范疇？怎樣的合同才算是達(dá)到審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)？應(yīng)該怎樣明確被審計(jì)單位的各項(xiàng)工作是否符合要求規(guī)范？很多項(xiàng)目在建成并投入使用之后才發(fā)現(xiàn)其中的問(wèn)題和漏洞，就是由于審計(jì)制度不完善，過(guò)程審計(jì)不充分。

（三）沒有建立內(nèi)部督查機(jī)構(gòu)

審計(jì)部門因?yàn)椴浑`屬于其他監(jiān)管部門，擁有獨(dú)立工作的權(quán)利，因此在管理上容易出現(xiàn)約束不嚴(yán)格、管理出現(xiàn)漏洞等情況。嚴(yán)格來(lái)說(shuō)，審計(jì)部門有職責(zé)、有義務(wù)、有權(quán)利對(duì)其他部門和單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)政事項(xiàng)進(jìn)行審查，但是卻沒有建立專門針對(duì)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的“審計(jì)部門”。很多審計(jì)部門在重視外部工作內(nèi)容的同時(shí)，也忽視了內(nèi)部的管理監(jiān)督審計(jì)工作，因?yàn)閷徲?jì)體系對(duì)于國(guó)家財(cái)政安全有著非常重要的作用，一旦內(nèi)部出現(xiàn)問(wèn)題，很容易影響整個(gè)區(qū)域的財(cái)政經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（四）缺乏高素質(zhì)的審計(jì)人才

審計(jì)應(yīng)該是一個(gè)工作強(qiáng)度大、工作能力強(qiáng)、具有奉獻(xiàn)精神和嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度的職業(yè)，雖然近年來(lái)我國(guó)已經(jīng)加強(qiáng)了審計(jì)人才的培養(yǎng)，但是依然處于無(wú)人可用的尷尬局面，其主要原因包括三點(diǎn)：第一是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)門檻較低、待遇較好，更多的專業(yè)或相關(guān)專業(yè)人才愿意選擇內(nèi)部審計(jì)崗位;第二是就業(yè)壓力大，?？?、本科畢業(yè)的審計(jì)專業(yè)學(xué)生較多，門檻相對(duì)較低的審計(jì)崗位人滿為患，大部分人才不得不轉(zhuǎn)向競(jìng)爭(zhēng)壓力相對(duì)較小的其他行業(yè);第三是迫于經(jīng)濟(jì)壓力和升學(xué)壓力，很多學(xué)生不愿意進(jìn)行深造，或者不愿意選擇審計(jì)專業(yè)進(jìn)行研究學(xué)習(xí)，因此專業(yè)性較強(qiáng)的政府審計(jì)和獨(dú)立審計(jì)部門招收不到能力素質(zhì)過(guò)硬的專業(yè)人才。

二、提升審計(jì)效能的創(chuàng)新性辦法

（一）專業(yè)培訓(xùn)，建設(shè)人才梯隊(duì)

審計(jì)工作隨著國(guó)家政策、市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和單位發(fā)展水平的變化而不斷變化，審計(jì)人員必須要具備一定的政策洞察力和學(xué)習(xí)能力，能積極學(xué)習(xí)和研究最新的經(jīng)濟(jì)政策和審計(jì)要求。所以國(guó)家政府部門和企業(yè)事業(yè)單位應(yīng)建立專業(yè)審計(jì)人才培訓(xùn)機(jī)制，定期組織相關(guān)人員進(jìn)行學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升審計(jì)人才的專業(yè)素養(yǎng)。其次，審計(jì)部門應(yīng)該招聘高素質(zhì)的專業(yè)人才，完善人員編制和崗位要求，明確崗位職責(zé)，建立一支專業(yè)性強(qiáng)、執(zhí)行力強(qiáng)、學(xué)習(xí)力強(qiáng)的審計(jì)團(tuán)隊(duì)。

（二）制定完善完備的法律法規(guī)

有法可依是審計(jì)工作的核心，要提升審計(jì)工作效能，必須要加強(qiáng)相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，完善審計(jì)制度，針對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)都建立嚴(yán)格的審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。所以國(guó)家政府審計(jì)部門應(yīng)該重視查漏、補(bǔ)缺兩個(gè)方面，問(wèn)題往往能更直觀地反映出法律制度中存在的漏洞，因此審計(jì)部門可以先針對(duì)在審計(jì)中出現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行歸納分析，追根溯源，完善法律法規(guī)。其次建立完備的工作標(biāo)準(zhǔn)，比如對(duì)一個(gè)項(xiàng)目審計(jì)或者領(lǐng)導(dǎo)離任審計(jì)中，應(yīng)該在哪些階段進(jìn)行怎樣的審計(jì)工作，編制一套完善、具體的審計(jì)流程，形成統(tǒng)一的工作標(biāo)準(zhǔn)。

（三）推行嚴(yán)格嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)管機(jī)制

我國(guó)審計(jì)的主要針對(duì)對(duì)象是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，審計(jì)工作的結(jié)果關(guān)系到部門、區(qū)域乃至國(guó)家社會(huì)經(jīng)濟(jì)的平穩(wěn)和諧發(fā)展，因此我們必須要重視審查過(guò)程的嚴(yán)謹(jǐn)、認(rèn)真，一定要嚴(yán)格遵守相關(guān)的法律法規(guī)和工作規(guī)范，按照相關(guān)程序合理進(jìn)行審計(jì)工作。其次，相關(guān)審計(jì)部門一定要建立一套完整的內(nèi)部管理檢查體系，從上至下對(duì)審計(jì)單位內(nèi)部進(jìn)行嚴(yán)格的管理和控制，可以通過(guò)定期檢查、抽查、考試等方式判斷工作人員的工作能力和專業(yè)素養(yǎng)。此外還需要保證內(nèi)部工作人員在工作中遵紀(jì)守法，盡忠職守，不要出現(xiàn)徇私、亂紀(jì)、腐敗等現(xiàn)象。最后要建立一個(gè)完善的內(nèi)部懲處機(jī)制，對(duì)出現(xiàn)違規(guī)行為的內(nèi)部審計(jì)人員進(jìn)行嚴(yán)格的處罰，保證審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部的合理性、有序性、客觀性和清正廉潔。

（四）資源共享，避免重復(fù)審計(jì)

在審計(jì)職責(zé)范圍規(guī)劃中，財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在某種程度上有著重疊的部分，但是在很多時(shí)候，這兩種審計(jì)工作都是獨(dú)立進(jìn)行的，這就容易出現(xiàn)重復(fù)審計(jì)，造成審計(jì)資源浪費(fèi)的情況。所以在工作中，可以將兩者進(jìn)行有機(jī)結(jié)合，比如在鄉(xiāng)鎮(zhèn)和部門單位的黨委干部選拔中，可以將鄉(xiāng)鎮(zhèn)部門單位的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)和領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)進(jìn)行有效結(jié)合，更快速、更有效地為黨委干部選拔提供審計(jì)依據(jù)。

（五）引入新技術(shù)提高工作效能

大數(shù)據(jù)時(shí)代的標(biāo)志是信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的更新與普及，在這個(gè)時(shí)代背景之下，利用電算化和信息化的新技術(shù)，能有效幫助我們進(jìn)行數(shù)據(jù)計(jì)算、查詢、記錄和管理。因此提升審計(jì)工作效能，需要從繁瑣的工作內(nèi)容和龐大的數(shù)據(jù)資料入手，利用數(shù)據(jù)信息化的特點(diǎn)，引入高新信息技術(shù)，優(yōu)化審計(jì)資源管理、信息處理和數(shù)據(jù)儲(chǔ)備工作，建立一個(gè)清晰明了的審計(jì)數(shù)據(jù)庫(kù)，其內(nèi)容包括相關(guān)法律法規(guī)、被審計(jì)單位基本情況、整改問(wèn)題、責(zé)任清單、整改成效和審計(jì)服務(wù)情況等等。

（六）建立審計(jì)成果的轉(zhuǎn)化平臺(tái)

審計(jì)的有效性體現(xiàn)在對(duì)審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用上，如果只有審計(jì)過(guò)程而沒有結(jié)果，或者將結(jié)果置之不理，那么不論多么正確精細(xì)的審計(jì)都是無(wú)效的。所以提升審計(jì)工作效能，必須要強(qiáng)化審計(jì)結(jié)構(gòu)的利用率，針對(duì)這一點(diǎn)，可以建立相應(yīng)的審計(jì)成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)，可以是信息網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)收集和反饋平臺(tái)，可以是日常審計(jì)報(bào)告和審計(jì)信息。對(duì)重大項(xiàng)目審計(jì)之后，必須要出具完備的審計(jì)報(bào)告，對(duì)審計(jì)情況進(jìn)行綜合梳理和詳細(xì)分析，形成有價(jià)值的審計(jì)信息，便于領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宏觀決策。

三、結(jié)束語(yǔ)

審計(jì)工作是保障國(guó)家經(jīng)濟(jì)安全的重要關(guān)卡，重視經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的完善和創(chuàng)新，提升審計(jì)工作效率，需要從根本入手，建立專業(yè)的人才梯隊(duì)，以完善的法律法規(guī)為工作依據(jù)，對(duì)所有違法亂紀(jì)行為嚴(yán)懲不貸，強(qiáng)化審計(jì)團(tuán)隊(duì)的工作能力、工作效力和執(zhí)行能力。