航天科技財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)研究

王榮麗

一、航天科技財務(wù)共享服務(wù)中心建設(shè)的必要性

（一）財務(wù)共享的概念

“財務(wù)共享服務(wù)”（Financlal SharedService，簡稱FSS）是依托信息技術(shù)，以優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)、規(guī)范業(yè)務(wù)流程、提升流程效率、降低運營成本或創(chuàng)造價值為目的，以市場視角為內(nèi)外部客戶提供專業(yè)化生產(chǎn)服務(wù)的分布式管理模式，是信息技術(shù)、組織管理、服務(wù)管理、質(zhì)量管理、績效管理等多種管理手段的綜合體。

財務(wù)共享服務(wù)中心（Financial SharedService Center，簡稱FSSC，本文簡稱財務(wù)共享中心）是企業(yè)集中式管理模式在財務(wù)管理上的最新應(yīng)用，其目的在于通過集中高效的運作模式來解決大型集團(tuán)公司財務(wù)職能建設(shè)中重復(fù)投入和效率低下的弊端。其作為一種新的會計和報告業(yè)務(wù)管理方式，正在許多跨國公司和國內(nèi)大型企業(yè)公司中興起與推廣，并得到廣泛認(rèn)可。

（二）實施財務(wù)共享的必要性

2015年，集團(tuán)公司《關(guān)于全面提升財務(wù)治理能力的若干意見》明確將推動財務(wù)共享中心建設(shè)作為提升治理能力的重要內(nèi)容。2016年，集團(tuán)公司通過了全面開展財務(wù)共享中心建設(shè)的決定，搭建“集團(tuán)級財務(wù)共享中心”是集團(tuán)實現(xiàn)二次創(chuàng)業(yè)、轉(zhuǎn)型升級的又一戰(zhàn)略布局，是通過管理創(chuàng)新、結(jié)合技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)一步完善智慧企業(yè)平臺的有力舉措，是實現(xiàn)強(qiáng)化集團(tuán)資金管控、提升風(fēng)險防范能力的必要途徑。高紅衛(wèi)董事長多次批示并主持專題會議，研究確定了財務(wù)共享中心建設(shè)的總體思路、建設(shè)原則、總體目標(biāo)、建設(shè)周期，并對平臺選型等重大問題指明了清晰的方向。王云林總會計師在2017年一季度總會工作例會上強(qiáng)調(diào)，全力推進(jìn)財務(wù)共享中心建設(shè)是2017年財務(wù)工作的重中之重，財務(wù)部、科信部及各二級單位要按照集團(tuán)公司時間節(jié)點及要求，解放思想、共同研究、抓好落實。

航天科技股份公司（以下簡稱“公司”）作為三院規(guī)模居前、唯一的上市公司。一直以來擔(dān)負(fù)三院資本運作、海外重大資產(chǎn)并購公司管理等重要戰(zhàn)略任務(wù)。2016年，通過重大資產(chǎn)重組，實現(xiàn)了將IEE公司納入公司合并范圍，IEE公司成為公司的子公司。IEE公司目前擁有10家全資公司和一家控股子公司，即AC公司，同時AC公司下屬還有3家子公司，IEE及其下屬子公司分別位于盧森堡、突尼斯、斯洛伐克、馬耳他、美國、德國、法國、日本、韓國、新加坡和中國。多元化、國際化的產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)劃部署和推進(jìn)，使航天科技整體規(guī)模迅速擴(kuò)張，目前公司境內(nèi)下屬各級次單位已20余戶，涵蓋制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)等多種單位類型。多層級、多維度的企業(yè)組織結(jié)構(gòu)在一定階段順應(yīng)了公司整體迅速發(fā)展的需要，同時也對層級間信息傳遞、政策執(zhí)行與企業(yè)管控帶來新的挑戰(zhàn)，已不能完全適應(yīng)公司不斷變革與持續(xù)快速發(fā)展的內(nèi)在需求，實行變革勢在必行。

在此背景下，建設(shè)以“智慧化+強(qiáng)管控”為核心的財務(wù)共享中心，成為公司迅速發(fā)展的必然需求。公司財務(wù)共享中心建成后將發(fā)揮其整體協(xié)同效應(yīng)，促進(jìn)各單位提升財務(wù)服務(wù)效率和質(zhì)量，轉(zhuǎn)變經(jīng)營管理方式，為公司可持續(xù)發(fā)展提供強(qiáng)有力的管控基礎(chǔ)和智慧支撐。

二、航天科技股份公司財務(wù)信息系統(tǒng)現(xiàn)狀及特點

公司作為集團(tuán)上市公司，為加強(qiáng)內(nèi)控管理，提高管理效率，建立了很多的信息化系統(tǒng)。財務(wù)部門尤其有自成一套的財務(wù)信息系統(tǒng)，其中包含用友Nc核算系統(tǒng)、久其報表管理系統(tǒng)、全面預(yù)算與票據(jù)管理系統(tǒng)、大額資金與票控系統(tǒng)、海波龍合并報表系統(tǒng)等。統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)是財務(wù)共享服務(wù)平臺搭建成功的必要條件，然而，這幾個系統(tǒng)的關(guān)聯(lián)度卻不高，至少未能做到自動關(guān)聯(lián)，它們各自為陣，由于使用的數(shù)據(jù)庫不同，往往不能互相兼容，造成各種數(shù)據(jù)庫之間無法共享資源。沒有關(guān)聯(lián)的數(shù)據(jù)集會造成數(shù)據(jù)的割裂，而數(shù)據(jù)割裂是企業(yè)數(shù)據(jù)治理中的頑疾。

（一）公司的財務(wù)信息系統(tǒng)的現(xiàn)狀

1.基本架構(gòu)現(xiàn)狀。目前公司財務(wù)信息系統(tǒng)上線的有用友、久其、海波龍、航信系統(tǒng)。但四個系統(tǒng)相互數(shù)據(jù)不能直接見面，需要人工錄入，或者通過萬能的EXCEL復(fù)制、粘貼，在大容量的數(shù)據(jù)環(huán)境下，財務(wù)報表人員疲于奔命地在各個系統(tǒng)里錄入數(shù)據(jù)、審核數(shù)據(jù)，根本無暇顧及數(shù)據(jù)的關(guān)聯(lián)性及數(shù)據(jù)背后的“故事”，不能靜下心、抽出時間做出專業(yè)的分析，不能及時把數(shù)據(jù)背后的情況上報給管理決策者，大量的財務(wù)數(shù)據(jù)信息被浪費，打通四個系統(tǒng)的任脈，建立財務(wù)共享中心，讓這幾個系統(tǒng)能夠在該平臺自由切換，促進(jìn)財務(wù)由傳統(tǒng)型財務(wù)向智慧型轉(zhuǎn)變。引導(dǎo)財務(wù)管理更加聚焦服務(wù)于企業(yè)整體內(nèi)控管理、決策支持、價值創(chuàng)造和戰(zhàn)略實現(xiàn)，加速財務(wù)人員向戰(zhàn)略財務(wù)、業(yè)務(wù)財務(wù)和共享財務(wù)分類轉(zhuǎn)型，已經(jīng)迫在眉睫。

2.財務(wù)核算基礎(chǔ)情況。境內(nèi)公司財務(wù)人員有63人。主要采用用友NC核算，部分少數(shù)單位因歷史原因，采用用友N8、T6、T3單機(jī)版核算。公司執(zhí)行企業(yè)會計制度，建立了較完善的財務(wù)制度體系。

境外IEE公司財務(wù)系統(tǒng)由總部財務(wù)團(tuán)隊及全球各子公司財務(wù)團(tuán)隊組成。同時日本、韓國和馬耳他貿(mào)易公司由當(dāng)?shù)貙I(yè)會計服務(wù)公司提供財務(wù)記賬，報告及稅務(wù)申報等服務(wù)。IEE盧森堡總部財務(wù)團(tuán)隊包括CFO在內(nèi)共18人，目前使用全球性跨國企業(yè)常用的SAP系統(tǒng)，該系統(tǒng)由供應(yīng)鏈管理、財務(wù)會計、財務(wù)控制、財務(wù)報告、人力資源等模塊組成，能夠滿足跨國企業(yè)從采購、生產(chǎn)、發(fā)貨、財務(wù)記賬核算和財務(wù)報表生成等日常管理需要。

現(xiàn)階段，境外IEE公司尚未能跟國內(nèi)總部建立相對比較暢通的財務(wù)信息化溝通手段，總部對海外公司的財務(wù)管控較弱。存在一定的財務(wù)管控風(fēng)險。

（二）公司財務(wù)信息系統(tǒng)的特點

1.公司財務(wù)管控為采取集團(tuán)管控模式，數(shù)據(jù)鏈條長且復(fù)雜。公司遍布世界各地子公司涉及到多國的會計準(zhǔn)則，需要轉(zhuǎn)換為國際會計準(zhǔn)則，再二次轉(zhuǎn)換中國會計準(zhǔn)則。另外，IEE公司本身就涉及多次并購和企業(yè)整合，包括AC公司并入IEE公司不過兩年，這些資產(chǎn)重組項目會導(dǎo)致許多在報表層面的調(diào)整事項。

2.公司下屬企業(yè)較多，版塊較多，公司形成汽車電子、車聯(lián)網(wǎng)及工業(yè)物聯(lián)網(wǎng)、航天產(chǎn)品、石油儀器、電力設(shè)備五大業(yè)務(wù)板塊，相關(guān)業(yè)務(wù)遍及全國31個省、市、自治區(qū)及全球30余個國家和地區(qū)，全球分布較廣，國際化要求較高。IEE及其下屬子公司會計核算分別適用盧森堡、法國、美國、中國等不同的會計準(zhǔn)則，數(shù)據(jù)量大、準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換和調(diào)整事項復(fù)雜。

3.公司受上市公司“三獨立五分開原則”的約束?！叭毩ⅰ本褪枪煞莨疽哂歇毩⒌纳a(chǎn)、供應(yīng)、銷售系統(tǒng)，具有直接面向市場獨立的經(jīng)營能力。

“五分開”是指上市公司與大股東應(yīng)實行人員、資產(chǎn)、財務(wù)分開，機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨立，各自獨立核算，獨立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險。

公司需充分考慮上市公司獨立性要求建立共享中心，三院作為公司的大股東，建立財務(wù)共享中心需單獨考慮人員及機(jī)構(gòu)獨立等方面事宜。

（三）公司的財務(wù)信息系統(tǒng)的難點

如前所述，根據(jù)所處行業(yè)及自身情況，加之海外公司IEE自身即為鏈條較長的企業(yè)集團(tuán)，一般來說宜采用以IEE公司自身財務(wù)管理為主，以國內(nèi)財務(wù)管控的要求為輔的財務(wù)管控模式。

另一方面，航天科技股份公司自身為上市公司，外部監(jiān)管要求較多，主要體現(xiàn)在以下方面：

1.財務(wù)報表對外披露時間要求更高。上市公司需要對外披露的財務(wù)報表包括季報、半年報、業(yè)績預(yù)報、業(yè)績快報、年報及盈利預(yù)測實現(xiàn)情況報告等定期報告及各項應(yīng)披露的臨時財務(wù)事項。其他應(yīng)披露的財務(wù)事項應(yīng)在相關(guān)事項發(fā)生后履行臨時披露義務(wù)。

2.披露內(nèi)容要求更全面和準(zhǔn)確。除時間要求外，上市公司定期報告特別是年報和半年報披露內(nèi)容較非上市時更全面，準(zhǔn)確性要求更高，不得出現(xiàn)大的偏差。在定期報告中需要披露的每股收益、非經(jīng)常性損益、經(jīng)營預(yù)算及目標(biāo)、內(nèi)部控制、財務(wù)報告及其他重大信息，其中有的信息需要披露最近三年的比較信息，如每股收益、財務(wù)報告中的股東權(quán)益變動、追溯調(diào)整的比較報表等。

3.財務(wù)信息系統(tǒng)未與上市公司信息披露要求對接。IEE公司的SAP系統(tǒng)是基于國際會計準(zhǔn)則和其自身經(jīng)營管控需求，要實現(xiàn)與上市公司數(shù)據(jù)管理及信息披露要求，還有諸多困難。另外，AC公司的SAP系統(tǒng)也還沒有實現(xiàn)與IEE公司系統(tǒng)的完全對接，這也給財務(wù)管理帶來很大困難。

4.財務(wù)信息傳遞與上市公司信息披露頻率不一致。國內(nèi)對國有資產(chǎn)監(jiān)管頻率較高，境內(nèi)上市公司定期報告有許多需詳細(xì)披露的信息事項，而IEE公司目前的報告系統(tǒng)比較穩(wěn)定，按照每月一次的頻率保持執(zhí)行。國內(nèi)監(jiān)管頻率與IEE管理節(jié)奏需要進(jìn)一步融合，受地域限制和管理文化影響，境內(nèi)管理觸角多頻次監(jiān)管和獲取IEE財務(wù)狀況存在難度。

5.涉及到多家會計師事務(wù)所，理解存在差異，溝通成本較高。IEE年度審計目前涉及到當(dāng)?shù)貙徲嫀煛H準(zhǔn)則審計師和中國準(zhǔn)則審計師，由于當(dāng)?shù)刎攧?wù)人員及不同審計師可能對準(zhǔn)則的理解不一樣，會導(dǎo)致各方出具的數(shù)據(jù)不一致，需要耗費大量的時間和精力進(jìn)行協(xié)調(diào)。

6.人才儲備尚顯不足。從IEE公司目前人員情況分析，工作量在滿足境外公司日常經(jīng)營管理下已顯飽和，如果按照上市公司共享中心要求，工作量顯著增加，境外財務(wù)人員儲備不足。

從上市公司方面分析，熟悉國際化經(jīng)營的高級財務(wù)人才儲備不足，缺乏具有國際視野、熟悉國際業(yè)務(wù)規(guī)則、掌握熟練外語能力的財務(wù)人才。

三、公司配合三院實施財務(wù)共享中心規(guī)劃方案

（一）建立統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)，實現(xiàn)賬表一體化

統(tǒng)一的ERP系統(tǒng)是財務(wù)共享服務(wù)平臺搭建成功的必要條件，其作用在于，將所有財務(wù)制度固化在統(tǒng)一的數(shù)據(jù)庫中，由信息系統(tǒng)進(jìn)行統(tǒng)一設(shè)定，從而保證總部的戰(zhàn)略得到有效貫徹落實。如前所述，公司使用多種財務(wù)信息化系統(tǒng)，如SAP、用友、久其、海波龍、航信系統(tǒng)，那必須先在公司內(nèi)推行統(tǒng)一的ERP。如果系統(tǒng)間實在無法統(tǒng)一，至少也要做到互相兼容。

目前亟需解決的問題是，怎樣將這一籮筐“雞蛋”放到一個籃子里，讓其在同一平臺上實現(xiàn)環(huán)環(huán)相扣，高效率運行起來。

（二）發(fā)揮系統(tǒng)集成優(yōu)勢，實現(xiàn)業(yè)財一體化

三院網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和網(wǎng)絡(luò)集成關(guān)系較為復(fù)雜，為財務(wù)共享服務(wù)平臺的建設(shè)帶來了一定的難度。為保證財務(wù)共享服務(wù)平臺的建設(shè)進(jìn)度和質(zhì)量，三院按照“統(tǒng)籌考慮、分步建設(shè)”的思路，先建設(shè)商密網(wǎng)財務(wù)共享服務(wù)平臺。

在接口層面，三院級財務(wù)共享服務(wù)平臺主要與智慧企業(yè)運行平臺、主數(shù)據(jù)平臺、ERP系統(tǒng)（含核算系統(tǒng)）、預(yù)算系統(tǒng)、財務(wù)公司核心系統(tǒng)、用友NC、合同管理系統(tǒng)等外部系統(tǒng)進(jìn)行集成。通過數(shù)據(jù)、流程和頁面等方式的集成保持原有業(yè)務(wù)穩(wěn)定，完成業(yè)務(wù)與預(yù)算、業(yè)務(wù)與財務(wù)、財務(wù)與預(yù)算、財務(wù)與資金、財務(wù)與分析等層面的集成整合，達(dá)到財務(wù)共享、業(yè)財一體化的目標(biāo)。

主要原理：充分利用ERP強(qiáng)大的業(yè)務(wù)財務(wù)數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)換能力和財務(wù)共享平臺靈活的工作流引擎、影像引擎，保障端到端的信息流、業(yè)務(wù)流、財務(wù)流的暢通和業(yè)財信息的共享，更好的實現(xiàn)業(yè)務(wù)財務(wù)一體化，提高財務(wù)數(shù)據(jù)處理效率。

（三）根據(jù)上市公司“三獨立五分開”要求，建立符合上市公司要求的財務(wù)共享中心

由于公司目前達(dá)到一定規(guī)模，分支機(jī)構(gòu)眾多，尤其是車聯(lián)網(wǎng)公司，規(guī)模相對較小并且分散在全國各地，建立共享中心一方面可以發(fā)揮集團(tuán)總部有集中財務(wù)管理、強(qiáng)化對分支機(jī)構(gòu)管控的需求，另一方面流程統(tǒng)一化有利于強(qiáng)化制度執(zhí)行力。

根據(jù)上市公司“五分開”要求，公司建立共享中心需要跟三院共享中心在人員、資產(chǎn)、財務(wù)分開，機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)獨立，各自獨立核算，獨立承擔(dān)責(zé)任和風(fēng)險，初步擬定航天科技作為一個獨立的項目組和組織單元進(jìn)行規(guī)劃和管理。

四、實施財務(wù)共享中心的意見及建議

（一）加強(qiáng)財務(wù)人員對共享中心的培訓(xùn)

1.加強(qiáng)財務(wù)人員對財務(wù)共享中心的認(rèn)識，積極學(xué)習(xí)集團(tuán)公司和三院財務(wù)共享中心建設(shè)草案，并定期進(jìn)行研討，發(fā)表看法，強(qiáng)化意識。

2.積極配合三院財務(wù)共享中心建設(shè)工作，把財務(wù)共享中心建設(shè)當(dāng)作本年一項重要工作來抓，為財務(wù)共享中心全面上線做好全方位的準(zhǔn)備。

（二）加快IEE公司財務(wù)共享中心的進(jìn)度

1.按照三院“統(tǒng)籌考慮、分步建設(shè)”的思路，IEE公司將是全面建設(shè)財務(wù)共享中心的最后一環(huán)，也是最有挑戰(zhàn)性的關(guān)鍵一環(huán)。IEE公司從納入三院管理已有4年時間，并購后在戰(zhàn)略、文化、業(yè)務(wù)、績效等方面的整合取得了較好的成績。但是隨著IEE公司對AC公司的并購、多國準(zhǔn)則轉(zhuǎn)換、財務(wù)核算系統(tǒng)多樣以及并入上市公司后滿足信息披露的要求等因素，財務(wù)核算系統(tǒng)的信息整合已呈現(xiàn)一定的弱勢，還不能完全滿足財務(wù)信息報送的時間要求，整合境外公司財務(wù)核算系統(tǒng)，使核算系統(tǒng)的信息能夠滿足國資委的披露要求，滿足證監(jiān)會的披露要求，支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，但同時還需綜合考慮投入資金改造系統(tǒng)的成本和信息安全，最后實現(xiàn)系統(tǒng)的對接。

2建議：

（1）進(jìn)一步梳理財務(wù)會計政策及準(zhǔn)則差異，識別差異并且處理差異。

（2）整合境外公司財務(wù)核算系統(tǒng)，使核算系統(tǒng)的信息能夠滿足國資委的披露要求，滿足證監(jiān)會的披露要求，支撐業(yè)務(wù)發(fā)展，但同時還需綜合考慮投入資金改造系統(tǒng)的成本和信息安全，最后實現(xiàn)系統(tǒng)的對接。

（3）建議專業(yè)的財務(wù)人才隊伍，培養(yǎng)國際化經(jīng)營所需的財務(wù)人員，也為今后的并購儲備人才。

（三）進(jìn)一步建立和完善溝通機(jī)制

目前，對IEE公司的財務(wù)管控上正從原來非上市公司管控模式逐步過渡到上市公司管控模式，需要結(jié)合公司治理結(jié)構(gòu)的完善，進(jìn)一步建立和完善溝通機(jī)制，在滿足基本管控要求的同時，提高工作效率。

1.梳理管理系統(tǒng)，統(tǒng)一管理要求，通過股東會和董事會的形式貫徹到境外公司，即既有力度，也有利于執(zhí)行效果。

2.專人對接，明確內(nèi)容、方式和時間要求等，建立年度工作安排表，定期溝通、協(xié)調(diào)，必要時組織一定形式的培訓(xùn)。