淺析基層政府投資審計(jì)問(wèn)題及提升策略

摘? 要：目前，國(guó)民經(jīng)濟(jì)水平不斷提高，我國(guó)政府投資逐漸向著多元化、多樣化的方向發(fā)展。在新時(shí)期發(fā)展下，政府投資審計(jì)面臨很多的困難，如何做好政府投資審計(jì)工作，滿足現(xiàn)代化發(fā)展需求，成為政府部門投資管理的重要手段。本文主要對(duì)基層政府投資審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，并提出相應(yīng)的提升策略，希望可以促進(jìn)我國(guó)政府部門服務(wù)工作的健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞：投資審計(jì);審計(jì)質(zhì)量;結(jié)果運(yùn)用;問(wèn)題及對(duì)策

近年來(lái)，隨著國(guó)家政府投資規(guī)模的不斷擴(kuò)大，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)加大了政府投資項(xiàng)目的審計(jì)力度，有效地發(fā)揮了審計(jì)的監(jiān)督作用，促進(jìn)了項(xiàng)目管理和建設(shè)成本控制，起到了節(jié)約政府資金、提高了工程項(xiàng)目的投資效益。然而，在幾年的投資審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)，政府投資項(xiàng)目在組織管理、質(zhì)量提升、結(jié)果運(yùn)用等方面都存在著諸多問(wèn)題，一定程度上影響了其社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的充分發(fā)揮。筆者就自身的基層政府投資審計(jì)工作的感受談?wù)剮c(diǎn)看法。

一、依法履職盡責(zé)方面

（1）基層政府投資審計(jì)在執(zhí)行法定程序時(shí)未嚴(yán)格按照國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，如：審計(jì)計(jì)劃管理方面，審計(jì)計(jì)劃的約束力比較差，計(jì)劃外項(xiàng)目仍然比較多;走所謂“簡(jiǎn)易程序”，審計(jì)項(xiàng)目未經(jīng)過(guò)正式的立項(xiàng)程序，沒(méi)有列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃便實(shí)施。審計(jì)流程管理方面，未按審計(jì)流程下達(dá)審計(jì)通知書直接審計(jì);雖然下達(dá)了審計(jì)通知書，但未按規(guī)定出具正式的審計(jì)報(bào)告和審計(jì)決定;未按規(guī)定流程對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行討論、復(fù)核、審理;未按規(guī)定及時(shí)依法向社會(huì)公告審計(jì)結(jié)果。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，在調(diào)查審計(jì)需求和評(píng)估審計(jì)資源的基礎(chǔ)上，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)審計(jì)委員會(huì)、政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告，審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃具嚴(yán)肅性和權(quán)威性，不得隨意變動(dòng)。第二，要嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，履行規(guī)定流程和審批復(fù)核程序;年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，各實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)精心組織，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)完成，不得擅自變更;審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確需調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理部門提出申請(qǐng)，按照審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃審批程序進(jìn)行調(diào)整。第三，嚴(yán)格遵守審計(jì)流程，審計(jì)通知書要按規(guī)定要求和時(shí)間送達(dá)被審計(jì)單位，履行審計(jì)報(bào)告和公告制度。

（2）基層政府投資審計(jì)在突破法定范圍方面存在針對(duì)性不強(qiáng)，隨意擴(kuò)大審計(jì)對(duì)象范圍，收集個(gè)人信息不夠規(guī)范，擴(kuò)大審計(jì)追溯時(shí)間等問(wèn)題。

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)依法確定審計(jì)對(duì)象、時(shí)間和范圍，保護(hù)公民合法權(quán)益，嚴(yán)格規(guī)范審計(jì)取證、資料獲取、賬戶查詢、延伸審計(jì)、審計(jì)處理等行為，嚴(yán)格按審計(jì)相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、提高審計(jì)質(zhì)量和效果方面

（1）投資審計(jì)在“從數(shù)量規(guī)模向質(zhì)量效益轉(zhuǎn)變”過(guò)程中，存在部分審計(jì)機(jī)關(guān)脫離實(shí)際，片面強(qiáng)調(diào)數(shù)量任務(wù)，審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量嚴(yán)重超過(guò)審計(jì)資源承受能力，審計(jì)質(zhì)量難以得到保證的問(wèn)題。

各基層審計(jì)局機(jī)關(guān)應(yīng)堅(jiān)持“圍繞中心、服務(wù)大局、突出重點(diǎn)、量力而行、確保質(zhì)量”的原則，優(yōu)化審計(jì)項(xiàng)目，合理配置審計(jì)資源，解決需求與可能之間的矛盾;科學(xué)合理制定審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，遵循“數(shù)量服從質(zhì)量”的原則，將投資審計(jì)的重心轉(zhuǎn)向提高審計(jì)質(zhì)量和效益。

（2）投資審計(jì)在“從單一工程造價(jià)審計(jì)向全面投資審計(jì)轉(zhuǎn)變”過(guò)程中，存在部分審計(jì)機(jī)關(guān)投資審計(jì)仍停留在造價(jià)審計(jì)層面，對(duì)于重大政策貫徹落實(shí)、招標(biāo)投標(biāo)、設(shè)備材料采購(gòu)、征地拆遷、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等的審計(jì)要素不全、深度不夠、領(lǐng)域不寬;部分審計(jì)機(jī)關(guān)履職不全面，對(duì)于投資審計(jì)中，審計(jì)項(xiàng)目資源環(huán)境保護(hù)情況未開展審計(jì);投資審計(jì)“兩手抓”做得不夠，對(duì)于建設(shè)領(lǐng)域重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索揭示不夠;投資審計(jì)項(xiàng)目中，地方政府重大債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、國(guó)家“三大攻堅(jiān)戰(zhàn)”等內(nèi)容關(guān)注不夠的問(wèn)題。

各審計(jì)機(jī)關(guān)要轉(zhuǎn)變觀念，進(jìn)一步落實(shí)審計(jì)署《關(guān)于進(jìn)一步完善和規(guī)范投資審計(jì)工作的意見》相關(guān)要求，一是投資審計(jì)內(nèi)容要全面，要涵蓋重大政策貫徹落實(shí)、投資決策、工程項(xiàng)目建設(shè)程序、工程項(xiàng)目建設(shè)財(cái)務(wù)、招標(biāo)投標(biāo)、工程質(zhì)量管理、材料設(shè)備管理、建設(shè)用地和征地拆遷、環(huán)境保護(hù)和水土保持、工程結(jié)算、公共投資績(jī)效審計(jì)等內(nèi)容。二是投資審計(jì)履職要全面，積極開展對(duì)公共資金、公共資源、公共政策、公共權(quán)力以及重大公共工程項(xiàng)目、基礎(chǔ)設(shè)施等具有全局性、戰(zhàn)略性、基礎(chǔ)性的重大建設(shè)項(xiàng)目的審計(jì)監(jiān)督，努力做到凡審必審、應(yīng)審盡審。三是加強(qiáng)投資審計(jì)的深度，一方面要堅(jiān)持問(wèn)題導(dǎo)向，通過(guò)揭示和反映問(wèn)題推動(dòng)國(guó)家宏觀政策措施貫徹落實(shí)，督促項(xiàng)目投資和建設(shè)管理主體責(zé)任的落實(shí)，促進(jìn)體制機(jī)制改革，另一方面要加大重大違紀(jì)違法問(wèn)題線索查處力度，促進(jìn)反腐倡廉建設(shè)。

（3）投資審計(jì)在“從傳統(tǒng)投資審計(jì)向現(xiàn)代投資審計(jì)轉(zhuǎn)變”過(guò)程中，一是缺乏投資審計(jì)現(xiàn)代理念，貫徹“發(fā)展、法治、改革、績(jī)效、綠色”的投資審計(jì)理念還不夠強(qiáng)。二是投資審計(jì)現(xiàn)代化理論研究不夠，存在重業(yè)務(wù)輕研究現(xiàn)象，理論研究不夠深入，理論指導(dǎo)實(shí)踐效果不明顯。三是投資審計(jì)實(shí)踐與工程建設(shè)新技術(shù)結(jié)合不緊密，缺乏技術(shù)支撐和科技含量，運(yùn)用現(xiàn)代工程建設(shè)和信息化新技術(shù)解決實(shí)際問(wèn)題的成效不顯著，推進(jìn)投資審計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)方面顯得辦法不多。四是投資審計(jì)信息化人才匱乏，缺少既懂工程審計(jì)又懂信息化審計(jì)的復(fù)合型人才，現(xiàn)有人員素質(zhì)跟不上發(fā)展步伐。

基層審計(jì)機(jī)關(guān)一是堅(jiān)決貫徹習(xí)總書記在中央審計(jì)委員會(huì)第一次會(huì)議上提出的“科技強(qiáng)審”要求，以及胡澤君審計(jì)長(zhǎng)的“向信息化要資源，向大數(shù)據(jù)要效率”的要求，加強(qiáng)審計(jì)信息化建設(shè)。投資審計(jì)要在推進(jìn)國(guó)家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的總體要求下，不斷創(chuàng)新審計(jì)理念和技術(shù)方法，實(shí)現(xiàn)理念、理論、制度、技術(shù)和人的現(xiàn)代化，重點(diǎn)是制度和人的現(xiàn)代化。二是以審計(jì)署“金審三期”工程為依托，加強(qiáng)投資審計(jì)信息化、智能化、模塊化建設(shè)，大力推進(jìn)投資審計(jì)大數(shù)據(jù)審計(jì)進(jìn)程，提高投資審計(jì)的效率和效果。三是要加強(qiáng)工程審計(jì)和信息化審計(jì)復(fù)合型人才培養(yǎng)，通過(guò)引進(jìn)人才、加強(qiáng)培訓(xùn)交流等方式，建立起投資審計(jì)信息化人才隊(duì)伍。

三、審計(jì)結(jié)果運(yùn)用方面

基層政府投資審計(jì)會(huì)存在建設(shè)單位和施工單位已完成工程價(jià)款結(jié)算，審計(jì)審減的工程價(jià)款難以追回;審計(jì)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)結(jié)算不實(shí)，施工單位不簽字確認(rèn);建設(shè)單位合同簽訂不到位，導(dǎo)致多支付工程款等問(wèn)題。

針對(duì)上述問(wèn)題，各審計(jì)部門應(yīng)要加強(qiáng)對(duì)建設(shè)單位問(wèn)責(zé)力度，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的超概算、超預(yù)算以及建設(shè)單位決策失誤、履職不到位等，造成多支付工程款等問(wèn)題，向主管部門（單位）建議追究相關(guān)單位和個(gè)人的責(zé)任。對(duì)建設(shè)單位和施工單位惡意串通騙取國(guó)家資金的，可以通過(guò)合同無(wú)效等法律規(guī)定的制度解決，對(duì)構(gòu)成犯罪的單位和個(gè)人，可以由司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任。

四、結(jié)語(yǔ)

在社會(huì)發(fā)展中政府投資建設(shè)的項(xiàng)目不在少數(shù)，對(duì)我國(guó)城市快速發(fā)展起到了至關(guān)重要的作用。隨著政府投資項(xiàng)目的逐漸增多，投資審計(jì)工作面臨很大的困難，對(duì)此，必須給予足夠的重視，針對(duì)當(dāng)前存在的問(wèn)題，提出一些合理化建議。從人員、制度、法律等方面角度，為基層政府投資審計(jì)工作提供良好的基礎(chǔ)保障，提升審計(jì)工作效率、工作質(zhì)量、推動(dòng)現(xiàn)代化建設(shè)的健康發(fā)展。

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作者簡(jiǎn)介：張晉芳（1986.07.30—），女，漢族，籍貫：山西省呂梁嵐縣，單位：嵐縣審計(jì)局，畢業(yè)于山西省財(cái)經(jīng)大學(xué)研究生學(xué)院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)，研究方向：審計(jì)學(xué)。