大數(shù)據(jù)時代高校內(nèi)部審計工作新思路

朱琳 牛學芬

摘? 要：本文結(jié)合當前大數(shù)據(jù)審計發(fā)展背景，分別從審計信息化、審計范圍、審計方法、人員素質(zhì)四個方面對高校實行大數(shù)據(jù)審計的意義進行分析，同時提出具有針對性的建議。

關(guān)鍵詞：大數(shù)據(jù);高校內(nèi)部審計;意義;建議

一、引言

近年來，隨著云計算、物聯(lián)網(wǎng)、人工智能等信息技術(shù)的飛速發(fā)展，大數(shù)據(jù)時代悄然來臨，并對社會經(jīng)濟生活的各方面產(chǎn)生了影響。為了應對在海量復雜的數(shù)據(jù)中如何提取有用信息的難題，大數(shù)據(jù)技術(shù)應運而生。大數(shù)據(jù)概念最早起源于20世紀90年代，是指基于體量大、種類多、速度快、價值密度低、真實性高的5V特點，利用信息處理新技術(shù)擁有更強決策力、洞察力和流程優(yōu)化能力的信息資產(chǎn)。

目前，大數(shù)據(jù)技術(shù)廣泛應用于各個領(lǐng)域。在高校內(nèi)部審計工作中，如何利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)新審計模式逐漸成為關(guān)注熱點。2018年5月習總書記在中央審計委員會第一次會議上明確提出“堅持科技強審，加強審計信息化建設(shè)”的要求。大數(shù)據(jù)審計模式將成為高校內(nèi)部審計工作的發(fā)展方向，對內(nèi)部審計的影響將不僅是技術(shù)方法的創(chuàng)新，更是審計理念的再創(chuàng)造，同時對提高審計質(zhì)量、效率，實現(xiàn)審計全覆蓋有著深遠意義。

二、大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計工作的重要意義

（1）推動審計信息化進程，完善審計流程管理。隨著國家教育經(jīng)費投入逐漸增加，各主管部門對經(jīng)費使用的監(jiān)管日趨嚴格，高校對各類業(yè)務的風險防控意識日益增強。為推進大數(shù)據(jù)審計模式，高校內(nèi)部審計應充分利用信息化平臺開展工作，構(gòu)建融合項目管理、數(shù)據(jù)提取、專項分析等功能為一體的管理平臺。目前雖然部分高校已建成并使用內(nèi)部審計管理系統(tǒng)，但仍有半數(shù)以上高校尚未完成審計信息化建設(shè)。通過審計信息化建設(shè)，一方面可以為審計管理做加法，強化內(nèi)部審計流程管理，加強內(nèi)控建設(shè)，防范各類風險;另一方面可以為審計作業(yè)做減法，推進無紙化辦公，強化各類審計應用文書的模式化管理及審計知識庫的建立，提高工作效率，降低審計成本。

（2）拓展審計對象范圍，實現(xiàn)審計全覆蓋。目前，高校內(nèi)部審計工作仍局限于經(jīng)濟責任審計、財務收支審計、建設(shè)工程審計等基礎(chǔ)性審計，較少涉及績效審計、管理審計、信息系統(tǒng)審計等。傳統(tǒng)審計模式下，高校內(nèi)部審計以抽查會計賬冊審計資金使用的合理合規(guī)性為主，各科目的勾稽關(guān)系通常人工核對，受人力物力的影響，審計范圍十分受限。大數(shù)據(jù)時代下，高校的信息化平臺建設(shè)使內(nèi)部信息流轉(zhuǎn)更為順暢，特別是基于內(nèi)部控制基礎(chǔ)性建設(shè)工作接近完成，在提供海量豐富的數(shù)據(jù)資源的同時，極大的拓寬了內(nèi)部審計范圍。通過綜合現(xiàn)場審計和非現(xiàn)場審計，整合多種審計項目，高校內(nèi)部審計逐漸由點向面、樣本向總體、局部向整體過渡，并逐步向管理審計、信息系統(tǒng)審計等方向延伸，做到“一審多項”“一審多果”“一審多用”，最終實現(xiàn)應審盡審的審計全覆蓋目標。

（3）創(chuàng)新審計技術(shù)方法，加大數(shù)據(jù)挖掘力度。審計方法是指審計人員在審計監(jiān)督過程中運用的各種手段，這些方法會隨著科學技術(shù)的進步不斷發(fā)展。在大數(shù)據(jù)時代背景下，審計方法不再局限于核對法、查閱法、抽查法、盤存法等傳統(tǒng)方法，而是擴展到利用SQL、R語言、Python等大數(shù)據(jù)技術(shù)進行數(shù)據(jù)挖掘、數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)可視化等實際應用。審計模式由傳統(tǒng)的賬表導向型、系統(tǒng)導向型、風險導向型逐漸向數(shù)據(jù)導向型轉(zhuǎn)變，事后審計逐漸向事前、事中審計移動，精確數(shù)字審計逐漸向大數(shù)據(jù)審計延伸。高校內(nèi)部審計通過大數(shù)據(jù)技術(shù)對海量復雜數(shù)據(jù)進行深度分析挖掘，對各類經(jīng)濟活動行為實施全過程審計，從機制、制度、執(zhí)行方面發(fā)現(xiàn)問題，揭示潛在風險，推動內(nèi)部審計在管理層面發(fā)揮更大作用。

（4）強化審計人員素質(zhì)，提高審計專業(yè)技能。當前是審計工作逐漸向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)型的重要階段，但由于高校內(nèi)部審計人員大部分是財會類、工程類的專業(yè)背景，缺少計算機、審計專業(yè)的復合型人才，而且普遍對大數(shù)據(jù)審計認識不到位，使得轉(zhuǎn)型較為困難。大數(shù)據(jù)審計模式下，審計人員應具備跨專業(yè)的復合知識體系、對數(shù)據(jù)整體把握及分析的能力、透過數(shù)據(jù)發(fā)現(xiàn)潛在規(guī)律及問題的技巧以及歸納問題提出合理建議的能力。通過強化專業(yè)技能，改進工作方式方法，一方面擴寬了審計人員的未來發(fā)展空間，另一方面使內(nèi)審工作更有效率，對完善學校管理工作有著深遠意義。

三、高校內(nèi)部審計工作向大數(shù)據(jù)審計轉(zhuǎn)型的建議

（1）強化高校內(nèi)部控制建設(shè)。完善的內(nèi)部控制體系是大數(shù)據(jù)審計的基礎(chǔ)，在大數(shù)據(jù)情況下，內(nèi)控規(guī)則隨數(shù)據(jù)類型的增加而增加，相應的內(nèi)控能力也會增加，一方面保證數(shù)據(jù)真實性，另一方面豐富數(shù)據(jù)來源，對建立關(guān)聯(lián)性分析、大額交易等各類模型有重要意義。

（2）加快審計信息化平臺建設(shè)。2016年教育部就已開展直屬高校內(nèi)部審計信息化管理示范性應用系統(tǒng)的軟件設(shè)計與開發(fā)工作，該項目現(xiàn)已通過驗收。各高?？蓪σ咽褂脤徲嫻芾碥浖母咝＿M行充分調(diào)研，結(jié)合自身情況擇優(yōu)選擇。

（3）增強審計人員專業(yè)性。高校內(nèi)審部門可通過以下兩點加強審計隊伍的專業(yè)素養(yǎng)，一是引進大數(shù)據(jù)審計技術(shù)領(lǐng)域相關(guān)人才，充實內(nèi)部審計人員結(jié)構(gòu);二是對審計人員后續(xù)教育，培養(yǎng)其對數(shù)據(jù)的敏銳度，加強利用數(shù)據(jù)、分析數(shù)據(jù)、發(fā)現(xiàn)問題的能力。

參考文獻

[1]章軻，張冬霽.大數(shù)據(jù)審計中要做到的“三個把握”[J].審計研究，2018（05）：30-34

[2]張妍，車萌.大數(shù)據(jù)時代下的審計模式轉(zhuǎn)型[J].商業(yè)會計，2018（17）：88-90.

[3]劉勇.大數(shù)據(jù)對高校內(nèi)部審計的影響及建議[J].商業(yè)會計，2017（03）：57-58

作者簡介：朱琳（1991-），女，漢族，河北省秦皇島人，中級會計師，管理學碩士，東北大學秦皇島分校審計處，研究方向：內(nèi)部審計理論與實務。

牛學芬（1978-）女，漢族，內(nèi)蒙古赤峰人，實驗師，工學碩士，東北大學秦皇島分校計算機與通信工程學院，研究方向：信號處理。