淺析電商法下C2C模式的稅收問(wèn)題

王莉莉 陳翠

摘? 要：電商法出臺(tái)之前，對(duì)于C2C電商納稅管理問(wèn)題處于比較松懈的狀態(tài)，監(jiān)管缺失，電商逃稅不繳稅現(xiàn)象嚴(yán)重，導(dǎo)致大量稅款流失。電商法出臺(tái)后，電商條例明確規(guī)定電商經(jīng)營(yíng)者需要進(jìn)行工商稅務(wù)登記，依法納稅。本文即圍繞電商法實(shí)施后，C2C征稅方面仍存在的問(wèn)題及改進(jìn)建議進(jìn)行探究。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)征收;電商條例;依法納稅

一、電商法頒布背景及其意義

電商法于2018年8月31日決議通過(guò)，2019年1月1日正式實(shí)施。電商法提出電商經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)進(jìn)行市場(chǎng)主體登記并依法納稅。電商法的實(shí)施對(duì)于C2C電商稅收這個(gè)備受爭(zhēng)議的問(wèn)題有了質(zhì)的飛躍。稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過(guò)電商經(jīng)營(yíng)者登記的工商稅務(wù)信息從而明確經(jīng)營(yíng)者的納稅主體、稅務(wù)征收對(duì)象、納稅地點(diǎn)等稅收因素，方便稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)展稅務(wù)監(jiān)管稽查工作。電商法的實(shí)施規(guī)范了經(jīng)營(yíng)者的行為，但是與此同時(shí)也出現(xiàn)了一些相關(guān)問(wèn)題。

二、電商法實(shí)施后征稅方面存在的問(wèn)題

（1）電商經(jīng)營(yíng)者工商稅務(wù)登記以及納稅意識(shí)不強(qiáng)。電商法實(shí)施較長(zhǎng)時(shí)間以來(lái)，并沒(méi)有強(qiáng)硬的措施去促使電商們積極參與市場(chǎng)登記這個(gè)法規(guī)中去，相關(guān)部門(mén)也沒(méi)有規(guī)定未進(jìn)行市場(chǎng)登記就關(guān)閉電商們開(kāi)的網(wǎng)店，所以還是存在部分經(jīng)營(yíng)者持續(xù)觀望，據(jù)調(diào)查，電商法在部分微商中普及并不高，沒(méi)有考慮過(guò)要辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照，也沒(méi)有考慮過(guò)納稅這個(gè)問(wèn)題。作為開(kāi)個(gè)人網(wǎng)店的電商、微商和代購(gòu)的法律意識(shí)及納稅意識(shí)有待提高。

（2）微商的市場(chǎng)登記工作難以開(kāi)展。根據(jù)市場(chǎng)監(jiān)管總局發(fā)布的《關(guān)于做好電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者登記工作的意見(jiàn)》規(guī)定，電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者申請(qǐng)登記為個(gè)體工商戶的，允許其將網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所進(jìn)行登記。在進(jìn)行市場(chǎng)登記時(shí)，如若沒(méi)有自己線下的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，商戶可以填寫(xiě)信息進(jìn)行資質(zhì)認(rèn)證，獲取經(jīng)營(yíng)證明，將電商平臺(tái)作為經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。但是微商不同，大量的朋友圈無(wú)照經(jīng)營(yíng)的微商既沒(méi)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，也不存在平臺(tái)為其信息證明，大量的微商都處于觀望狀態(tài)，這就導(dǎo)致像微商這種部分電商不依法進(jìn)行市場(chǎng)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)也就無(wú)法進(jìn)行稅收監(jiān)控。

（3）海量工商登記注冊(cè)和稅務(wù)征收工作。電商法要求電商經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)依法辦理市場(chǎng)登記，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照，合法經(jīng)營(yíng)，依法繳納應(yīng)繳納的稅額。個(gè)體經(jīng)營(yíng)者規(guī)模數(shù)量龐大、經(jīng)營(yíng)涉及范圍廣，市場(chǎng)監(jiān)管和稅務(wù)機(jī)關(guān)第一時(shí)間無(wú)法應(yīng)對(duì)那么多C2C電商經(jīng)營(yíng)者的工商稅務(wù)登記需求，耗費(fèi)時(shí)間過(guò)多，線下模式無(wú)法對(duì)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者的市場(chǎng)登記和稅務(wù)征收方面進(jìn)行高效管理。

（4）監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管模式跟不上法律監(jiān)管的要求。電商法全面的對(duì)電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者的各種行為做出了相應(yīng)的約束，提出了許多的約束性條例，但是對(duì)于現(xiàn)在相關(guān)部門(mén)執(zhí)法手段來(lái)說(shuō)，按照法律對(duì)電商經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行規(guī)范要求，目前監(jiān)管部門(mén)的監(jiān)管模式和技術(shù)短時(shí)間之內(nèi)難以跟上法律要求。監(jiān)管機(jī)制松懈，則會(huì)導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的信息并不是準(zhǔn)確信息，阻礙稅務(wù)征收工作。

三、電商法下對(duì)C2C電商征稅的相關(guān)建議

（1）加強(qiáng)政策宣傳工作，提高納稅人納稅意識(shí)。相關(guān)部門(mén)可以從以下幾個(gè)方面入手：一是各地工商稅局務(wù)應(yīng)當(dāng)在網(wǎng)上出一份關(guān)于電商進(jìn)行市場(chǎng)稅務(wù)登記工作時(shí)應(yīng)當(dāng)具備哪些材料的公告，二是在網(wǎng)絡(luò)上定期開(kāi)展納稅服務(wù)宣講課，將相關(guān)稅收相關(guān)政策知識(shí)制成網(wǎng)頁(yè)形式，及時(shí)更新，方便納稅人學(xué)習(xí)。三是對(duì)于依法進(jìn)行工商稅務(wù)登記和按時(shí)納稅的電商給予鼓勵(lì)、獎(jiǎng)勵(lì)，從實(shí)際行動(dòng)上提高電商的納稅意識(shí)。

（2）制定微信獨(dú)有的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明。類(lèi)似于淘寶以及拼多多這樣的大型個(gè)人網(wǎng)店平臺(tái)，電商可以與平臺(tái)簽訂合作協(xié)議，開(kāi)具店鋪經(jīng)營(yíng)證明，經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所可以是網(wǎng)店網(wǎng)址，方便電商進(jìn)行市場(chǎng)登記。微商們并不存在具體鏈接網(wǎng)址，他們的網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)地址可以登記為微信平臺(tái)：微信號(hào)的形式，為微商提供便攜服務(wù)，方便稅收監(jiān)管部門(mén)監(jiān)管其經(jīng)營(yíng)范圍之類(lèi)的問(wèn)題。

（3）完善電子化登記系統(tǒng)，相關(guān)部門(mén)與第三方平臺(tái)合作。加快推進(jìn)C2C電商的電子化登記注冊(cè)工作，完善工商稅務(wù)注冊(cè)系統(tǒng)和電商平臺(tái)系統(tǒng)對(duì)接機(jī)制，可以方便電商經(jīng)營(yíng)者直接通過(guò)電子系統(tǒng)進(jìn)行工商稅務(wù)注冊(cè)，省去了線下辦理耗費(fèi)的時(shí)間，高效完成對(duì)電商平臺(tái)的工商稅務(wù)登記工作。

（4）調(diào)整監(jiān)控模式。為了適應(yīng)市場(chǎng)監(jiān)管需求，加快理順網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控機(jī)制，明確各部門(mén)之間的分工合作關(guān)系，加快構(gòu)建方便相關(guān)機(jī)關(guān)共同管理的電子商務(wù)監(jiān)管治理平臺(tái)，加強(qiáng)與各大電商平臺(tái)系統(tǒng)的交接工作。

像微商應(yīng)當(dāng)有個(gè)平臺(tái)，讓所有符合條件的微商應(yīng)當(dāng)在平臺(tái)登記相關(guān)信息，朋友圈是微商發(fā)布信息的平臺(tái)，監(jiān)管微商具體應(yīng)通過(guò)朋友圈進(jìn)行監(jiān)控，當(dāng)一個(gè)人的朋友圈頻繁出現(xiàn)商品圖案，涉及到價(jià)格、類(lèi)型款式、折扣等關(guān)鍵字眼時(shí)，微信平臺(tái)應(yīng)及時(shí)將此類(lèi)信息分享給稅務(wù)部門(mén)，由其來(lái)判斷是否涉及“微商”中的涉稅問(wèn)題，從而來(lái)監(jiān)管微商這個(gè)大規(guī)模電商的征稅問(wèn)題。

（5）培養(yǎng)稅收征管人才。注重稅務(wù)機(jī)關(guān)中的人才培養(yǎng)，應(yīng)當(dāng)建設(shè)有大數(shù)據(jù)思維又精通稅收知識(shí)的專(zhuān)業(yè)化團(tuán)隊(duì)。在建立完善一些大數(shù)據(jù)分析系統(tǒng)的同時(shí)，應(yīng)當(dāng)著重對(duì)體制內(nèi)稅務(wù)工作人員數(shù)據(jù)分析能力的培養(yǎng)，以便完善“金稅三期”等稅收征管系統(tǒng)，加強(qiáng)我國(guó)稅收征管的信息化建設(shè)。通過(guò)這些舉措，更好的為C2C電子商務(wù)的健康發(fā)展保駕護(hù)航，為全體納稅人提供功能更好的公共服務(wù)。

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[3]周貝貝.電商法.來(lái)了電商平臺(tái)如何接招？[J].新產(chǎn)經(jīng)，2019.2：22

作者簡(jiǎn)介：王莉莉（1997年-），女，漢，江蘇省鎮(zhèn)江市人，本科學(xué)歷，研究方向：審計(jì)，稅收。

陳翠（1982年-），女，漢族，重慶萬(wàn)州人，講師，碩士學(xué)歷，研究方向：稅收，審計(jì)。